Ce document est une prise de notes en comptabilité générale pour le semestre 2 de l'année universitaire 2012/2013, axée sur les techniques et l'économie des entreprises. Il couvre divers thèmes tels que les effets de commerce, les amortissements, et les provisions pour dépréciation des actifs. La structure détaille les comptes et les opérations comptables liées à chaque sujet abordé.

1. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
‫االتحاد الوطني لطلبة المغرب‬
‫لجنة التكوين و الدعم الدراسي - مكتب التعاضدية‬
‫كلية العلوم القانونية و االقتصادية و االجتماعية بطنجة‬
L’Union National des Etudiants Marocains
Comité de la Formation et de Soutien Educatif FSJEST
Option
: Sciences Économiques et Gestion
Module
: Techniques et Economie des Entreprises II
Matière
: Comptabilité Générale
Semestre
:2
Type de document : Prise des notes
Prix : 2,50 DH
Année universitaire 2012-2013
Comptabilité Générale II – Prise des notes
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2. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
Les effets de commerce :
I- La trésorerie :

Caisse 5161 :
 Apport en espèce, vente en espèce, alimentation, encaisser Débit.
 Espèce prises, achat en espèce, dépôt d’espèce Crédit.
 Banque 5141(ou 5541) :
 Encaissement de chèque ou d’effet ; virement reçus ; dépôts d’espèces, avis de crédit, … Débit.
 Paiements par chèque, virements effectués au profit de fournisseurs, retraits d’espèces, règlement, avis de
débit, … Crédit.
Chèque à encaisser ou à l’encaissement (5111) :
 Chèque en portefeuille 51111 : l’enregistrement des chèques reçus et gardes en portefeuille.
 Chèque à l’encaissement 51112 : les chèques remis pour être encaissés.


Chèques postaux 5146 : le même principe de la banque.
Remarque :
5141 -----> Solde débiteur
;
5541 -----> Solde créditeur.
II- Les effets de commerce :
1) Création des effets de commerces :
Fournisseur : Le fournisseur établi le
traite, libellé : « Client, L. Ch. n° …
acceptée au … »
2) Circulation des effets de commerces :

D 5113

C 3425
D 4411

C 4415
+ « Avis de crédit n° … »
D 5141 Net
D 6147 Commission


D 34552 TVA 20%
C 5113 Nominal

L’endossement d’un effet de commerce : Paiement d’une dette :
Fournisseur :

Client : Client accepte la traite,
libellé : « Client, L. Ch. n° …
acceptée au … »
L’encaissement d’un effet de commerce : Encaissement auprès la banque :
Fournisseur :
« Bordereau n° … »

D 3425

C 3421
D 3425

C 3421
Client :
D 4411

C 3425
L’escompte d’un effet de commerce :
D 5141 Net
D 6311 Intérêts

Fournisseur : D 6147 Services bancaires

D 34552 TVA


C 5520 VE
Comptabilité Générale II – Prise des notes
D 3425
C 3421
+
Client :
D 4415

C 5141
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3. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
Opération de l’escompte :
-
Valeur de traite ou l’effet (VE) ;
VE  t  n
L’intérêt =
36000
Commissions bancaires ;
-
TVA (Les intérêts + commissions) ;
-
Le net = VE – Intérêts – Commissions bancaires – TVA
-
3) Circulation des effets de commerces :

Incident avant l’échéance :
Fournisseur :
Annulation
D 3421

C 3425
+
Remplacement
Client :
Annulation
D 4415

C 4411
+
Remplacement
D 3425
C 3421


C 7381
C 4455

C 6167

D 4411
D 6311


D 34552
D 6167

C 4415

 Incident après l’échéance :
Effets remis à l’encaissement :
Annulation
D 3421

C 3425
+
Remplacement
D 6147

D34552
C 5141

Effet remis à l’escompte :
Récupération des
services bancaires
D 5520
D 6147


D 34552
C 5141

Comptabilité Générale II – Prise des notes
+ Annulation
D 3421

C 3425
+
Renouvellements
D 4411
D 6311


D 34552
D 6167

C 4415

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4. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
Les emballages
I- Définition et typologie :
1)-le matériel d’emballage :
(Citernes, congélateurs, les bouteilles, …) ce sont des objets réservés au logement (servant à contenir) ou au
conditionnement des matières, produits de l’entreprises.
2)-les emballages commerciaux :
A-emballages perdus : (31231)
Emballages livrés à la clientèle avec leur contenu sous consignation ou reprises, leur valeur comprise dans la
valeur des marchandises.
Exemple : boites de conserves, sachets en plastique, …
B-emballages récupérables : (31232) (récupérés par les fournisseurs)
identifiables : ils peuvent être identifies à l’aide d’un numéro, une marque, … (Ils considérés
comme des immobile.).
Récupérables
Récupérables
non identifiables : ce sont des emballages dont l’identification présente trop de difficultés.
C-emballages mixtes : (31233)
Ce sont ceux qui sont indifféremment destinés soit à être vendus en même temps que les marchandises ; soit à
être consignes ou prêtes aux clients.
II-comptabilisation et consignation :
1)-comptabilité des emballages :
 Matériels d’emballages ------- 2332 matériels et outillages.
 Emballages commerciaux :
Acquisition des emballages
récupérables identifiables
Clients :
D 2333

C 1486
Acquisition des emballages
récupérables non identifiables,
perdus et mixtes
D 61231 / 61232 / 61233

C 4411 / 5141
Comptabilité Générale II – Prise des notes
Fournisseur :
D 3421

C 7111
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5. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
2)-Consignation :
 Consignation des emballages récupérables :
D 3421

Fournisseur : D 7111 M archandises

D 4455 TVA
C 4425 Emballages Récup.

Client :
D 6111
D 34552 TVA


D 3413 Emballage Récup
C 4411

 Retour des emballages consignés :
-
Reprise au prix de consignation :
Fournisseur :
(Montant des
emballages consignés)
-
D 4425

C 3421
Client :
(Montant des
emballages consignés)
D 4411

C 3413
Reprise au prix de consignation :
Fournisseur :
D 4425
C 3421 Net


C 71275 Bonis
C 4455 TVA / Bonis

Client :
D 4411 Net
D 61317 M alis


D 34552 TVA/M alis
C 3413

Malis = Prix de consignation – Prix de reprise
-
Non-retour des emballages consignés :
Fournisseur :
D 4425
D 3421 Emballages detruits


C 7127
C 4455 TVA

Comptabilité Générale II – Prise des notes
Client :
D 6123
D 6587 Emballages détruits


D 34552 TVA
C 3413

C 4411

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6. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
Les Amortissements
I- Dotation des immobilisations :
D 6191 / 6192 /6193

C 28  
II – Sortie des immobilisations :
1)-Cession :
Etape 1 : Cession :
D 51   / 3481
Produit de cession : C 7512/7513

Etape 2 : Dotation complémentaire :
D 6192 /6193
Dotation de l’année de cession : C 282  / 283 

Etape 3 : Sortie du patrimoine de l’entreprise :
D 282  / 283    Amortissement

D 6512 / 6513 VNA
C 22   / 23   VE (Valeur d' origine)

Comptabilité Générale II – Prise des notes
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7. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
Les Provisions
I- Provision pour dépréciation de l’actif immobilisé :
1)- Constitution de la provision :
Provision pour dépréciation = Valeur d’entrée – Valeur actuelle
D 6191 / 6192 /6193

C 28  
2)- Réajustement :
 Nouvelle provision > Ancienne provision :
D 6194 / 65962

C 292  / 293 
Enregistrer la différence
Augmentation de la provision
 Nouvelle provision < Ancienne provision :
D 6194 / 65962

C 292  / 293 
Enregistrer la différence
Diminution de la provision
3)- Sortie (Cession) :
Etape 1 : enregistrer la cession :
D 51  / 3481

C 7512 / 7513
Etape 2 : Sortie du patrimoine :
D 6512 / 6513

C 2920 / 2930
Etape 2 : Annulation de provision (Reprise) :
D 2920 / 2930
Reprise de la provision

C 7194 / 75962
Comptabilité Générale II – Prise des notes
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8. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
II- Provision pour dépréciation des titres :
1)- Titres de participation (TP) :
D 6392

C 2951
Diminution ou reprise
de la provision
Non cédées
Constitution ou
Augmentation de la
provision
D 2951

C 7392
Non cédées
Titres de
participation
cédées
D 5141 net
D 6147 Services banc.


D 34552 TVA
C 7514 Prod. de cession

D 6514 VE
+ C 2510 VE + D 2951



C 7392
VE : valeur d’entrée

reprise de la
provision
Provision = valeur d’origine (ou la valeur d’entrée) – valeur actuelle (ou valeur d’entrée)
1)- Titres et Valeur de placement (TVP) :
Constitution ou
Augmentation de la
provision
D 6394

C 3950
Diminution ou reprise
(Annulation) de la
provision
D 3950

C 7394
D 5141 net
D 6147 Services banc.


D 34552 TVA
D 6385 bénéfice

C 35  

D 3950
+ C 7394

reprise de
la provision
D 5141 net
D 6147 Services banc.


D 34552 TVA
C 7385 Perte

C 35  

D 3950
+ C 7394

reprise de
la provision
Non cédées
Titres et
valeurs de
placement

cédées
Comptabilité Générale II – Prise des notes

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9. Option : Sciences Économique et Gestion
Matière : Comptabilité Générale
Semestre : 2
Prise des notes
Année Universitaire : 2012/2013
Module : Techniques et Economie des Entreprises II
III- Provision pour dépréciation de stock :
Etape 1
Annulation du
stock initial (SI)
Etape 2
Annulation de la
provision de SI
Etape 3
Constatation du
stock final (SF)
Etape 4
Constatation de
la provision SF
D 6114 / 6124  / 713  

C 311  / 312  / 315 
D 391 

C 7196
D 311  / 312  / 315 

C 6114 / 6124  / 713  
D 6196

C 391 
IV- Provision pour dépréciation des créances :
Douteux
(Reclassement du
client)
D 3424

C 3421
D 6196

C 3942
Création de
la provision
D 3942
+ C 7196

annulation
de la
provision
Nouveau
Clients
Insolvable
D 6585 H.T.

D 4455 TVA
C 3421 TTC

Constitution ou
augmentation de
provision
Anciens
D 6196

C 3942
Diminution ou
annulation de la
provision
D 3942

C 7196
Insolvable
Provision =
D 6182 H.T.

D 4455 TVA
C 3424 TTC


Créaznce TTC
 Taux de dépréciation
(1  TauxTVA)
IV- Provision pour risque et charges :
15… Provision pour risque et charges durables
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
Provision pour risques et charges
45… Provision pour risque et charges momentané
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
Constitution ou
augmentation de la provision
D61955 / 61957 / 6393 / 6595

C 45   / 15  
Comptabilité Générale II – Prise des notes
Reprise ou diminution de
la provision
D 45   / 15  

C 7195 / 7393 / 7595
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