Finances premier niveau - La gestion de base agricole - LeadFarm Project

1. Initiation à la
gestion financière
d’une exploitation
Module Numéro 4

2. Project No: 2017-1-IE01-KA202-025711
Ce projet a été financé avec le soutien de la Commission européenne.
Cette publication n'engage que son auteur et la Commission ne peut être
tenue responsable de l'utilisation qui pourrait être faite des informations qui
y figurent.
2

3. • Dans cette session, nous examinerons les principaux états
financiers qui s'appliquent à la gestion financière.
• Décrire le but de chaque déclaration
• Identifier les composants principaux de chaque état financier
• Passer en revue les états financiers de votre exploitation
Introduction
3

4. À la fin de cette session, vous pourrez:
• Identifier les déclarations primaires
• Décrire le but de chaque déclaration
• Énumérer les principales composantes de chaque état
financier
• Examiner un ensemble d'états financiers
Objectifs
4
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

5. • Quel est
•La situation financière - (est-ce un solvant / que vaut-il la peine)
•Le niveau de trésorerie - (Peut-il payer ses dettes)
•Les créanciers (à qui nous devons)
•Les débiteurs (qui nous doit)
•La rentabilité
•Les immobilisations
•Des objets exceptionnels
• La situation en cours
États financiers:
ce que nous aimerions savoir
5
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

6. • Il y a trois postes financiers principaux
• Quelles sont-elles
Les postes financiers principaux
6
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

7. 7
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
 Les pirncipaux postes financiers
Compte de
résultats
(Etat du résultat
global)
Bilan
(État de la
situation
financière)
État des
flux de
trésorerie
Etats financiers principaux

8. • Récapitulatif des revenus et des dépenses
• Couvre une période spécifique
• Fins de comparaison
• par rapport aux budgets, aux périodes précédentes et aux
performances de l'industrie
• La ligne du bas est le résultat net de l’entité.
• Revenu - dépenses = profit / perte
• Préparé à intervalles réguliers
• mensuelle, trimestrielle et en fin d'exercice
Compte de résultat - objet
8
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

9. • Reconnaître les domaines qui nécessitent une analyse plus
approfondie et prendre des mesures
• Analyser toutes les catégories de revenus et de dépenses
• Fournit une meilleure compréhension des revenus et des
coûts
• Aussi connu sous le nom
• Compte de résultat
• État du résultat global
Compte de résultat - objet
9
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

10. Composants
Revenu
Entrées ou
autres
améliorations
d'actifs dans
l'entité
Vente de biens
ou de services,
loyer, intérêts,
commissions
Dépenses
Sorties ou
autres
utilisations
d’actifs.
Frais engagés pour
gagner des revenus,
à savoir salaires,
traitements, loyers,
services publics,
publicité, etc.
Profit /
Pertes
Bénéfice = le solde
après déduction de
toutes les dépenses
du revenu - "résultat
net"
Perte =
l'excédent des
dépenses sur
les revenus
– =

11. Compte de résultat – Exemples Revenus & de
dépenses
11
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Revenus
• Vente de biens,
• Vente de services,
• Commissions,
• Frais d'adhésion,
• Intérêt,
• Les dividendes,
• Les frais d'affiliation,
• Location,
• Etc
Dépenses
• Achat direct - achats directs, main
d’œuvre,
• Salaires indirects - salaires,
formation, loyers, taux, assurances,
frais informatiques, éclairage et
chauffage, nettoyage, frais de
déplacement et de déplacement,
téléphone, dépréciation, etc.
• Frais de financement - intérêts

12. Présentation du compte du résultat
12
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Compte de résultat de ________
Pour la periode / année terminée_________
Ventes = Revenus
Coût de revient = (stock d'ouverture + achats,
coûts directs - stock de clôture)
Marge Brute = Revenus-coûts de revient
Dépenses / frais généraux = Frais indirects / de financement
Résultat net = Marge brute - dépenses

13. Exemple de compte de résultat
13
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Compte de résultats de ABC Limited
Pour la période terminée le 31/12/2016 €
Ventes 75,000
Coût de revient (20,000)
Marge Brute 55,000
Dépenses
Achats 10,000
Salaires 15,000
Electricité 5,000
Loyer 10,000 (40,000)
Résultat Net 15,000

14. Exercice “Compte de résultat”
14
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Au 31 mars 2016, XYZTraders réalisait un chiffre d'affaires
annuel de 100 000 €. Le coût de revients’élève à 50 000
euros. Dans le cadre de leurs coûts de fonctionnement, ils
ont des achats pour une valeur de 13 000 €, un loyer de 10
500 €, des factures d'éclairage et de chauffage d'une valeur
de 5 500 € et une masse salariale de 15 000 € par an.
En utilisant le modèle fourni, calculez les éléments
suivants:
• Marge brute
• Le coût total des dépenses
• Résultat net

15. Corrigé Exercice Compte de résultat
15
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Compte de résultat de XYZTRADERS
Pour la périodele 31/3/2016
€
Income (Revenue)
Ventes 100,000
Coût de revient (50,000)
Marge Brute 50,000
Fournitures (Dépenses)
Achats 13,000
Loyer 10,500
Electricité 5,500
Salaire 15,000
Total des dépenses 44,000
Résultat Net 6,000

16. Compte de résultat - récapitulatif
16
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Récapitulatif des revenus et des dépenses
• Couvre une période spécifique
• Comparaison - budgets, périodes antérieures et industrie
• Le «résultat net» est le bénéfice / perte de l’entité
• Revenu - dépenses = profit / perte
• Préparé à intervalles réguliers

17. 17
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

18. Bilan
18
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Quel est le but d'un bilan?
• Quels sont les principaux éléments d'un
bilan?

19. Bilan - Objet
19
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Instantané de la situation financière à une date donnée.
• Préparé régulièrement (mensuel, trimestriel, à la fin de l'année)
• Résumé de toutes les activités depuis le début
• Le bilan comprend :
• Actifs: espèces, actions, débiteurs, équipement, etc.
• Passif: créanciers, sommes dues à des fournisseurs ou recettes, prêts
• Équité: La valeur de l'entreprise après déduction de ce que l'entreprise doit.

20. Bilan
20
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Total des
actifs
=
immobilisés
Batiment,
MP, Vehicules
+
courant
Stock,
Débiteurs,
Cash
Total des
passifs
= Capital social
& réserves
+ Emprunts et
autres créanciers
Incorporel
Les brevets,
Droits d'auteur,
marques
+

21. Bilan
21
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Actifs
Courant, immobilisé,
Et incorporel
=
Passif
Passif à court terme
Passif à long terme
+
Capitaux propres
Capital d'apport
Des bénéfices non répartis

22. Bilan
22
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Composants
Actifs
Ressources de l’entité qui
devraient augmenter ou
générer des flux de
trésorerie futurs (tout ce
que l’entité possède)
Passifs
Obligations de l'entité vis-à-
vis de tiers ou réclamation
de ses actifs vis-à-vis de son
actif (dettes de l'entité)
Capitaux propres
L’intérêt résiduel dans les
actifs de l’entité, ou les
créances qui en résultent,
après déduction des passifs
(droits des propriétaires)

23. Bilan
• Immobilisations
• Détenus par l'entreprise
aux fins d'utilisation
plutôt que de revente -
actifs à long terme
• Terrains et bâtiments
• Usine et équipement
• Véhicules motorisés
• Agencements et
installations
• Actifs financiers
• Intérêt
A
• Actifs courants
• Actif à court terme - facilement
convertible en espèces
• Stock
• Débiteurs et paiements anticipés
• Banque et trésorerie
• Immobilisations incorporelles
• Manque de substance physique
• Brevets, droits d'auteur,
• fonds commercial, marques de
commerce,
• franchises, noms commerciaux

24. Bilan
• Passif - où l'entreprise reçoit
l'argent pour financer
l'entreprise
• Les catégories
• Capitaux propres
• Actions ordinaires
• Partage de préférence
• Réserves
• Créanciers - divisés en
deux échéances à un an et à
un an
• Dû dans un an
• Découvert bancaire, prêt à
terme
• Créanciers commerciaux,
régularisations
• Prêt financier,
• Taxes (PAYE / PRSI,TVA,CT)
• Les dividendes,
• Revenus différés
• Dû après un an
• Prêt à terme, hypothèque,
• Prêt financier
24

25. Bilan
25
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Actif
Immobilisations
+ Inventaire
+ Comptes à recevoir
+ Cash et équivalent cash
= Actif total
Actionnariat et passif
Capitaux propres
Capital social
+ Autre équité restreinte
+ Bénéfice net pour l'année
+ Bénéfices non répartis
= Total des capitaux propres
Passif
Prêts à long terme
+ prêts à court terme
+ comptes créditeurs
= total des capitaux propres et du passif des
actionnaires
Actif total = Total des capitaux propres et des passifs
GeographyIshistory.com

26. Vue d’ensemble Bilan
• Immobilisations
• Propriété, usine et équipement XX
• Immobilisations incorporelles XX
• Actifs financiers XX
XX
• Actifs courants
• Inventaires XX
• Créances clients et autres XX
• Trésorerie et équivalents
de trésorerie XX
• XX
• Créances dû <1 an (XX)
• Actif courant net XX
• Total des actifs moins
les passifs courants XX
• Créances dû> 1 an (XX)
• Net Assets XX
• Financé par
• Capitaux propres
• Capital social XX
• Bénéfices non distribués XX
• Total des capitaux propres XX
26
Bilan
Pour la période terminée 31 décembre XX

27. Exemple de Bilan
27
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Immobilisations
• Propriété, usine et
équipement 244,967
• Actifs financiers 1,270
246,237
• Actifs courants
• Inventaires 260,579
• Créances clients et autres 487,794
• Trésorie et équivalent 1,214,196
1,963,839
• Créances dûes <1 an (398,851)
• Actifs courants nets 1,564,988
• Total des actifs
moins les créances 1,809,955
• Créances dûes >1 an ( - )
• Actif Net 1,809,955
• Financé par
• Capitaux propres
• Capital social 100,000
• Bénéfices non
distribués 1,709,955
• Total Capitaux
propres 1,809,955

28. Exercice bilan
• Locaux 500,000
• Stock 10,000
• Taxes 35,000
• Actions 100,000
• Prêt - de 12 mois 50,000
• Prêt + de 12 mois 50,000
• Débiteurs 80,000
• Bénéfices distribués 405,000
• Prépaiement 5,000
• Installation 15,000
• Trésorerie 135,000
• Actifs non financiers 50,000
• Créanciers 55,000
28
Au 31 mars 2016, XYZ Traders avait les actifs et passifs suivants:
En utilisant le modèle fourni, veuillez compléter le bilan

29. Corrigé exercice bilan
29
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Immobilisations
• Propriété, usine et
équipement 515,000
• Immobilisations incorporelles 50,000
565,000 A
• Actifs courants
• Inventaires 10,000
• Créances clients et autres 85,000
• Trésorerie & equivalent 135,000
230,000 B
• Créances dûes <1 an (140,000) C
• Actif net courant 90,000 D = (B - C)
• Total des actifs moins
les immobilisations 655,000 E = (A + D)
• Créances dûes <1 an (150,000) F
• Actif net 505,000 E + F
• Financé par
• Capitaux propres
• Capital social 100,000
• Bénéfices non
distribués 405,000
• Total capitaux
propres 505,000
Building 500K & FFE 15K
Debtors 80K, Prepay 5K
Creditors 55K, Taxes 35K, Loan < 12mths 50K

30. Bilan - récapitulatif
30
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Instantané de la situation financière de l'entreprise à une date donnée.
• Préparé régulièrement
• Résumé de toutes les activités commerciales depuis le début
• Les principaux éléments du bilan sont les suivants:
• Les actifs
• Les passifs
• Les capitaux propres

31. 31
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

32. Flux de trésorerie
32
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Quel est le but des flux de trésorerie?
• Quels sont les principaux éléments des flux
de trésorerie?

33. Flux de trésorerie - Objet
33
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Flux récapitulatif des entrées et des sorties de fonds pendant une période donnée
• Il est préparé régulièrement (hebdomadaire, mensuel, en fin d’année)
• Fournir des signaux d'avertissement utiles
• Montre si les affaires sont à court d'argent
• Identifier les sources d'entrées de trésorerie et où l'argent utilisé
• Aide à maintenir une correspondance adéquate entre les entrées et les sorties de
fonds
• Montre les achats de capital comme une sortie d'argent

34. Flux de trésorerie - Objet
34
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Fournit des informations pertinentes - recettes / paiements d'une
entité au cours d'une période.
• La déclaration apporte des réponses aux questions suivantes :
• D'où vient l'argent ?
• A quoi servait l'argent ?
• Quel a été le changement dans le solde de caisse ?

35. Flux de trésorerie
35
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Contenu et format
Opérations
en cours
Entrées et sorties de
fonds d'exploitation
(chiffre d'affaires,
dépenses salariales,
etc.)
Investisseme
nt en cours
Entrées et sorties de
trésorerie d’actifs non
courants.
(achat de nouveau
matériel)
Financement
en cours
Entrées et sorties de
trésorerie des passifs
non courants et des
capitaux propres.
(Fonds d'emprunt,
versement de
dividendes)
L’énoncé est d’aider les utilisateurs à évaluer la liquidité, la solvabilité
et la flexibilité financière.

36. Flux de trésorerie
36
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
3 activités différentes
 Opérations en cours  Investissement en cours  Financement en cours
Flux de trésorerie
Flux de trésorerie liés aux activités
d'exploitation
€ XXXX
Flux de trésorerie provenant d'activités
d'investissement
€ XXXX
Flux de trésorerie provenant d'activités de
financement
€ XXXX
Augmentation (diminution) nette de la
trésorerie
€ XXXX
Trésorerie en début d'année € XXXX
Trésorerie en fin d'année € XXXX

37. Flux de trésorerie
Comment mesurer les flux de trésorerie d’une entreprise
37
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
© 2011 Pearson Prentice Hall. All rights
reserved.
vue d'ensemble : état des flux de trésorerie
Rentrée de fonds
flux de trésorerie généré par les
activités courantes
Ventes d'installations et
d'équipements et autres
investissements à long terme
Augmentation de la dette, émission
d'actions
Sortie de fonds
Dépenses issues des activités
courantes
Achats d'installations et
d'équipements et autres
investissements à long terme
remboursement de dette, rachat
d'actions et versement de dividendes
en espèces
Flux de trésorerie provenant des opérations
Flux de trésorerie liés aux opportunités
d'investissement
Flux de trésorerie provenant des activités
financières
Variation net de la trésorerie

38. ABC Company Ltd
Tableau des flux de trésorerie
Pour l'exercice clos le 31 décembre 2015
38
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
31 Dec 15 31 Dec 14
Notes € €
Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation
Trésorerie générée par les opérations 1 445,312 1,148,542
Taxes payées (81,749) (106,485)
Flux de trésorerie nets liés aux activités d'exploitation 363,563 1,042,057
Flux de trésorerie provenant d'activités d'investissement
Dépenses pour acquérir des immobilisations corporelles (311,601) (21,048)
Dépenses pour acquérir des actifs incorporels 0 0
Intérêts reçus 25,502 22,175
Flux de trésorerie nets liés aux activités d'investissement (286,099) 1,127
Flux de trésorerie provenant d'activités de financement
Intérêts payés 0 0
Flux net de trésorerie lié aux activités de financement 0 0
Augmentation nette de la trésorerie et des équivalents de
trésorerie
77,464 1,043,184
Trésorerie et équivalents de trésorerie en début d’année 1,136,732 93,548
Trésorerie et équivalents de trésorerie en fin d’année 2 1,214,196 1,136,732

39. 39
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
31 Dec 15 31 Dec 14
€ €
Bénéfices après impôt 645,317 953,082
Suppléments
Impôts sur le revenu 82,699 109,285
Revenu financier (25,502) (22,175)
Bénéfice d'exploitation 702,514 1,040,192
Ajustement pour
Dépréciation 108,245 49,324
Changements dans le fonds de roulement
Inventaires (5,094) (14,356)
Clients et autres débiteurs (337,962) (33,875)
Fournisseurs et autres créditeurs (22,391) 107,257
Trésorerie générée par les opérations 445,312 1,148,542
1. CONCILIATION DU BÉNÉFICE D'EXPLOITATION ET DE L'EFFET NET DES
ACTIVITÉS D'EXPLOITATION
ABC Company Ltd
Tableau des flux de trésorerie
Pour l'exercice clos le 31 décembre 2015

40. 40
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
2. ANALYSE DE LA TRÉSORERIE ET DE LA DETTE NETTE
Au 31 Dec
2014
Flux de
trésorerie
Au 31 Dec
2015
€ € €
Encaissement 1,136,732 77,464 1,214,196
Découvert bancaire 0 0 0
Total 1,136,732 77,464 1,214,196
Les soldes ci-dessus doivent correspondre au relevé
CF et au montant bancaire indiqué dans le bilan.
ABC Company Ltd
Tableau des flux de trésorerie
Pour l'exercice clos le 31 décembre 2015

41. Flux de trésorerie - Récapitulatif
41
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
 Mouvements récapitulatifs d’espèces
 A préparer régulièrement
 Fournit des signaux d'avertissement utiles
 Sans trésorerie - l'entité ne survivra pas.
 Fournit des réponses aux questions
suivantes:
 D'où vient l'argent?
 A quoi servait l'argent?
 Quel a été le changement dans le solde de
caisse?

42. Résumé
Compte de résultat, bilan et flux de trésorerie
42
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Bilan - Présent
La valeur d'une entreprise à un moment donné.
État de l'actif et du passif.
Flux de trésorerie- Futur
État indiquant la génération de
trésorerie (entrée de fonds)
et utilisation de l'argent (sortie)
Compte de résultat - Historique
Mesures et rapports Bénéfice généré pendant une certaine période.
Le bénéfice / perte est une opinion basée sur les principes comptables.
GeographyIshistory.com

43. • Quel est
•La situation financière Le niveau de trésorerie - (Peut-il payer
ses dettes)
•Les créanciers (à qui nous devons)
•Les débiteurs (qui nous doit)
•La rentabilité
•Les immobilisations
•Des objets exceptionnels
États financiers
Ce que nous aimerions savoir
43
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

44. • Bilan
•Actif net
•Banque
•Créanciers
•Débiteurs
•Immobilisations
États financiers
Synthèse
44
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Profit et perte
• Le rapport de l'auditeur
• Flux de trésorerie
• Notes connexes

45. • Revoir le rapport annuel dans son intégralité (commentaires, notes, etc.)
• Responsabilités du directeur - Dans «Énoncé des responsabilités de la
Société et du conseil»
• «Rapport des auditeurs indépendants» confirme si les responsabilités
sont remplies
• Opinion d'audit - Si défavorable / qualifié demander pourquoi?
• Revoir les chiffres - comparaison, secteur d'activité, attentes
• Les transactions uniques affectent les résultats
45
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
États financiers
Synthèse

46. • Points à noter
• États financiers - Historique
• Le profit n'est pas de l'argent !
• Articles exceptionnels – Attention !
• Attentes futures
• Limitations - ne s'affiche pas
• Le moral du personnel
• Progrès technologiques imminents
• Position du marché
• Âge de l'équipement
46
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
États financiers
Synthèse

47. Conclusion
47
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Vous êtes maintenant capable de;
• Identifier les déclarations primaires
• Décrivez le but de chaque déclaration
• Énumérer les principales composantes de chaque
énoncé
• Examiner un ensemble d'états financiers

48. Conclusion
48
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Pertes et
profits
Performance
commerciale pour
l'année, comparaison
avec les budgets et
l'industrie
Revenu - dépenses =
profit / perte
Bilan
Instantané de la
situation financière à
un moment donné
Actif = Passif + Avoir
Flux de
trésorerie
Mouvements de
trésorerie pour
l'année, trésorerie,
sans trésorerie -
l'entité ne survivra pas
Opérations,
Investissement,
Financement

49. Merci pour votre
attention !