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Introduction et problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers
Audit des états financiers
Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée"
Conclusion
Plan
2
3
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude de
cas " Société
auditée"
conclusion
Introduction générale
Afin d’exercer la profession d’expertise comptable en Tunisie,
l’expert-comptable doit obligatoirement être membre de l’ordre
des experts comptables de Tunisie.
L’audit est la vérification d’informations (par exemple des états
financiers) d’une entreprise.
Dans ce cadre, nous mettons en pratique les concepts théoriques de
la comptabilité et de l’audit.
Problématique
Quelles sont les règles d’élaboration et
d’audit des états financiers a modifier ?
4
5
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de cabinet et
étude de cas " Société
auditée
conclu
sion
Définition de les
états financiers
Les états financiers sont une
représentation financière
structurée des événements
affectant une entreprise et des
transactions réalisées par elle.
6
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas " Société
auditée
conclusion
Les objectifs des
états financiers
L’agrégation
La classification
La structure
l’articulation
Les principes
comptables
généralement admis
La bonne
information
7
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de
L'élaboration des états financiers
Audit des états financiers
Présentation de cabinet
et étude de cas " Société
auditée
Conclusion
• C’est un document qui synthétise à un moment
donné ce que l'entreprise possède appelé l’actif et
ses ressources appelées le passif
Le bilan
• Sont des documents fondamentaux qui
composent l’information financière d’une
entreprise où il est démontre la rentabilité d’une
entreprise sur une période donnée
Etat de
Résultat
• Un tableau analytique de financement qui
quantifie les mouvements de trésorerie pendant
une période déterminée
Etats de flux
de trésoreries
Structure et contenu des états financiers
8
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des
états financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas "
Société auditée
conclusion
Les états de flux de trésoreries
Les flux de trésoreries
lies au financement
Les flux de trésoreries
lies à l'exploitation
Les flux de
trésoreries lies à
l’investissement
Les caractéristiques de système comptable
l’intelligibilité la fiabilité
la
comparabilit
é
la pertinence
Les contraintes Comptable
Le coût historique
la comptabilité d'engagement
la continuité d'exploitation
9
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude de cas
" Société auditée
conclusion
 La définition et l’objectif de l’audit:
l’audit peut être défini comme étant un examen professionnel
d’information en vue d’exprimer une opinion responsable et
indépendante, par référence à un critère de qualité: cette opinion
doit accroitre l’utilité et la certitude de l’information
L’objectif d’une mission d’audit est d’exprimer son opinion
motivée sur la sincérité et la régularité des états financiers
10
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas " Société
auditée
conclusion
.
.
11
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas " Société
auditée
conclusion
Les types d’audit
L'auditeur interne :travaille au sein
d'une entreprise. La mission principale
d’un auditeur interne est de veiller au
respect des procédures
L'auditeur externe :cette personne ne fait
pas partie de l’entreprise, elle est donc
amenée à se déplacer dans l’entreprise
12
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas " Société
auditée
conclusion
Les règles d’éthiques relatives à un audit d’états financiers
Indépendance Intégrité Objectivité
Compétences
professionnelles,
soins et diligences
Confidentialité
Comportement
professionnel
Application des
règles d’éthiques
nationale et
international
13
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des
états financiers
Audit des états financiers
Présentation de cabinet et
étude de cas " Société
auditée
conclusio
n
Présentation du cabinet
Fiche Signalétique
Le historique du
cabinet
l’importance de
cabinet
L’organisation de
cabinet
les objectifs du
cabinet
14
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des
états financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas "
Société auditée
conclusion
Le travail pratique
Au cours de notre stage, nous avons eu l’occasion à participer à plusieurs missions d'audit
dans différents secteurs d'activités. Notre Attention a été portée particulièrement envers
une entreprise commerciale « X »Pour commencé, nous avons présenté le référentiel
d’élaboration des états financiers pratiqué dans la société «X», ensuite nous avons réalisé
une mission d’audit au sein de cette société, nous avons également élaboré une lettre de
direction. Enfin, nous avons émis quelques recommandations concernant notre cabinet
d’accueil.
.
15
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des
états financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas "
Société auditée
conclusion
la méthode de
travail
la lettre de direction
Le rapport général et le rapport spécial d’audit
Les principes et les méthodes comptables ( Bilan ,Etat de résultat ,Etats de flux
de trésoreries ,Etats de flux de trésoreries )
La présentation de Société auditée
16
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des
états financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas "
Société auditée
conclusion
Les remarques et
les résultats
L’emploi du logiciel Ciel Compta, un logiciel assez révolu
alors qu’ils existent d’autres logiciels plus professionnels et
pertinents qui permettent de dégager directement les états
financiers juste par la simple actualisation des données
Un apport, souvent, en retard des documents par les
clients qui causent la pression due à l’accumulation de
la charge supportée par le cabinet engendrant parfois
l’obligation de payer des pénalités
enregistrer le compte banque en considérant,
juste, les relevés bancaires sans prendre compte
des avis de débit et de crédit donc nous
observons la négligence des états de
rapprochement bancaire
Une comptabilité qui n’est pas à jour provoquant ainsi un
reliquat d’un mois c’est-à-dire, par exemple, les factures de
mois de mars on les comptabilise
Absence de logiciel de paie qui engendre une perte de temps et d’énergie
car les membres de ce cabinet sont obligés de reconstruire toutes les
informations sur Excel pour le traiter
17
Conclusion
Introduction et
problématique
Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états
financiers
Audit des états financiers
Présentation de
cabinet et étude
de cas " Société
auditée
conclusion
.
1
• définir L’élaboration et l’audit des
états financiers théoriquement.
2
• Pratiquement ,évaluer l'effet de ces
indicateurs sur une entreprise
3
• on constate que l’élaboration et l’audit
des états financiers ont eu une
influence significative et positive sur
une entreprise
18

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  • 1. Etats Financiers, Elaboration et Contrôle Encadrée par : (Mr.MAAMER Sami Mr.ENNOURI Med S Mémoire en vue de l’obtention du diplôme de comptabilité Technicien Supérieur en comptabilité et finance Année universitaire 2018/2019 1 Elaborée par : HMIDI Sbrine Ecole Professionnelle Privé de Santé et Informatique de Tozeur
  • 2. Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée" Conclusion Plan 2
  • 3. 3 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée" conclusion Introduction générale Afin d’exercer la profession d’expertise comptable en Tunisie, l’expert-comptable doit obligatoirement être membre de l’ordre des experts comptables de Tunisie. L’audit est la vérification d’informations (par exemple des états financiers) d’une entreprise. Dans ce cadre, nous mettons en pratique les concepts théoriques de la comptabilité et de l’audit.
  • 4. Problématique Quelles sont les règles d’élaboration et d’audit des états financiers a modifier ? 4
  • 5. 5 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclu sion Définition de les états financiers Les états financiers sont une représentation financière structurée des événements affectant une entreprise et des transactions réalisées par elle.
  • 6. 6 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion Les objectifs des états financiers L’agrégation La classification La structure l’articulation Les principes comptables généralement admis La bonne information
  • 7. 7 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée Conclusion • C’est un document qui synthétise à un moment donné ce que l'entreprise possède appelé l’actif et ses ressources appelées le passif Le bilan • Sont des documents fondamentaux qui composent l’information financière d’une entreprise où il est démontre la rentabilité d’une entreprise sur une période donnée Etat de Résultat • Un tableau analytique de financement qui quantifie les mouvements de trésorerie pendant une période déterminée Etats de flux de trésoreries Structure et contenu des états financiers
  • 8. 8 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion Les états de flux de trésoreries Les flux de trésoreries lies au financement Les flux de trésoreries lies à l'exploitation Les flux de trésoreries lies à l’investissement Les caractéristiques de système comptable l’intelligibilité la fiabilité la comparabilit é la pertinence
  • 9. Les contraintes Comptable Le coût historique la comptabilité d'engagement la continuité d'exploitation 9 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion
  • 10.  La définition et l’objectif de l’audit: l’audit peut être défini comme étant un examen professionnel d’information en vue d’exprimer une opinion responsable et indépendante, par référence à un critère de qualité: cette opinion doit accroitre l’utilité et la certitude de l’information L’objectif d’une mission d’audit est d’exprimer son opinion motivée sur la sincérité et la régularité des états financiers 10 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion . .
  • 11. 11 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion Les types d’audit L'auditeur interne :travaille au sein d'une entreprise. La mission principale d’un auditeur interne est de veiller au respect des procédures L'auditeur externe :cette personne ne fait pas partie de l’entreprise, elle est donc amenée à se déplacer dans l’entreprise
  • 12. 12 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion Les règles d’éthiques relatives à un audit d’états financiers Indépendance Intégrité Objectivité Compétences professionnelles, soins et diligences Confidentialité Comportement professionnel Application des règles d’éthiques nationale et international
  • 13. 13 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusio n Présentation du cabinet Fiche Signalétique Le historique du cabinet l’importance de cabinet L’organisation de cabinet les objectifs du cabinet
  • 14. 14 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion Le travail pratique Au cours de notre stage, nous avons eu l’occasion à participer à plusieurs missions d'audit dans différents secteurs d'activités. Notre Attention a été portée particulièrement envers une entreprise commerciale « X »Pour commencé, nous avons présenté le référentiel d’élaboration des états financiers pratiqué dans la société «X», ensuite nous avons réalisé une mission d’audit au sein de cette société, nous avons également élaboré une lettre de direction. Enfin, nous avons émis quelques recommandations concernant notre cabinet d’accueil. .
  • 15. 15 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion la méthode de travail la lettre de direction Le rapport général et le rapport spécial d’audit Les principes et les méthodes comptables ( Bilan ,Etat de résultat ,Etats de flux de trésoreries ,Etats de flux de trésoreries ) La présentation de Société auditée
  • 16. 16 Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion Les remarques et les résultats L’emploi du logiciel Ciel Compta, un logiciel assez révolu alors qu’ils existent d’autres logiciels plus professionnels et pertinents qui permettent de dégager directement les états financiers juste par la simple actualisation des données Un apport, souvent, en retard des documents par les clients qui causent la pression due à l’accumulation de la charge supportée par le cabinet engendrant parfois l’obligation de payer des pénalités enregistrer le compte banque en considérant, juste, les relevés bancaires sans prendre compte des avis de débit et de crédit donc nous observons la négligence des états de rapprochement bancaire Une comptabilité qui n’est pas à jour provoquant ainsi un reliquat d’un mois c’est-à-dire, par exemple, les factures de mois de mars on les comptabilise Absence de logiciel de paie qui engendre une perte de temps et d’énergie car les membres de ce cabinet sont obligés de reconstruire toutes les informations sur Excel pour le traiter
  • 17. 17 Conclusion Introduction et problématique Cadre théorique et conceptuel de L'élaboration des états financiers Audit des états financiers Présentation de cabinet et étude de cas " Société auditée conclusion . 1 • définir L’élaboration et l’audit des états financiers théoriquement. 2 • Pratiquement ,évaluer l'effet de ces indicateurs sur une entreprise 3 • on constate que l’élaboration et l’audit des états financiers ont eu une influence significative et positive sur une entreprise
  • 18. 18