Finances

1. © Didier CHADOURNE / CNAM - 1 -
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ILQDQFLqUH
Piloter une entreprise, consiste à faire des choix, à prendre des décisions dans le but de réaliser des
objectifs. L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la réalisation d'un profit financier.
La plupart des décisions sont des GpFLVLRQVFRXUDQWHV qui engagent l'entreprise sur le court term e.
(Exemple : décider du programme de fabrication de la journée).
D'autres décisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long term e. On parle alors de
GpFLVLRQVVWUDWpJLTXHV (Exemple : choix de produits, prix, distribution, communication,
organisation humaine et matérielle).
L'ensemble de ces décisions constitue la JHVWLRQ. Une gestion efficiente tient compte des
contraintes économiques et juridiques propres à l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des
outils d'aide à la décision. La comptabilité financière est un de ces outils.
I Définition de la comptabilité financière
La comptabilité est un systèm e d’organisation de l’information financière perm ettant de saisir,
classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant, à leur date
d’arrêté, une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une entité
(entreprise, administration, association…).
Cette définition, appelle plusieurs questions :
• de quelles données de base chiffrées s’agit-il ?
• en quoi consiste le traitement (saisie, classem ent, enregistrem ent) de ces données ?
• de quels états s’agit-il ?
• dans quel but(s), pour quel(s) objectif(s) ?
1°) Les données de base chiffrées traitées en comptabilité
Les données de bases traitées en comptabilité ont pour origine un flux économique. Les flux
économiques naissent des échanges entre l’entreprise et son environnement.
On distingue les flux réels (entrées et sorties de biens et services) et les flux monétaires (entrées et
sorties d'
argent)
Le schéma ci-après m ontre que ces flux sont relativement nombreux :
D
E
M
O

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(1) Mise à disposition d'
infrastructures publiques, octroi de subventions
Les factures, les chèques, les feuilles de paie, les pièces de caisse et bien d’autres documents
constituent les pièces justificatives de ces flux.
2°) Les traitements comptables
Les pièces justificatives sont classées par catégories d’opérations (achats, ventes, règlements….),
puis saisies et enregistrées, grâce à des m oyens informatiques, dans des registres comptables. Ce
travail est effectué, au jour le jour, le plus souvent.
Ces traitements permettent de :
• conserver la mém oire des opérations qui rythment la vie de l'
entreprise (1) ;
• connaître à tout mom ent la position de trésorerie (2) ;
• produire de façon intermittente (au moins une fois par an) des états appelés documents de
synthèse : FRPSWHGHUpVXOWDWELODQ, et DQQH[H
(1) L'
année civile sert le plus souvent de référence à l'
activité de l'
entreprise. On parle également « d’exercice
comptable ». Certaines opérations (achats à crédit, investissements…) ont des conséquences sur plusieurs
exercices comptables ; il est donc nécessaire de garder en mémoire la trace de ces opérations.
(2) La trésorerie de l'
entreprise est constituée par l'
ensemble des avoirs en banque, chèques postaux et caisse.
La connaissance du solde des opérations d'
entrée (encaissements) et de sortie (décaissements) d'
argent
est un impératif. Solde de trésorerie = Somme des encaissements — Somme des décaissements.
Règlements
Règlements
Livraisons de biens et services
Apport de capitaux
I mpôts et taxes
Services publics (1)
Remboursements
Prêts
Vente de biens
et services
Travail
Prélèvements et dividendes
Salaires
Salariés
(175(35,6(
Fournisseurs
Banques
État et
collectivités
territoriales
Propriétaires
Clients
D
E
M
O

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3°) Les documents de synthèse
Les documents de synthèse sont également appelés comptes annuels :
/HELODQHVWXQHSKRWRJUDSKLHGXSDWULPRLQH de l'
entreprise à un moment donné (à la clôture
de l'
exercice en général).
/HFRPSWHGHUpVXOWDWregroupe toutes les opérations à l’origine de l'
activité de l'
entreprise pour la
durée d’un exercice comptable. Ces opérations sont appelées charges et produits.
/
DQQH[H regroupe un ensemble d'
informations qui complètent et précisent les renseignements
donnés par le bilan et le compte de résultat.
Les documents de synthèse seront étudiés de façon plus détaillée dans le chapitre suivant
Docum ents de synthèse
(Comptes annuels)
Bilan Compte de résultat Annexe
D
E
M
O

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II Les objectifs de la comptabilité financière
La comptabilité répond aujourd’hui à six finalités principales On peut les résum er à travers le
schéma ci-après :
1°) Mesurer la richesse créée par l’entreprise et contrôler son partage
La comptabilité sert d’instrument de m esure de la richesse créée par l’entreprise et du contrôle de
son partage mais aussi d’instrument de calcul et de contrôle de différents droits pécuniaires :
• droit des associés ou actionnaires à percevoir des dividendes ;
• droit de l’état et autres collectivités à percevoir des impôts (1) ;
• droit des salariés à percevoir un salaire :
• droit des organismes sociaux à percevoir des cotisations,
• droit des salariés à percevoir une participation au bénéfice (2)
(1) Les bases de calcul (assiettes) des impôts et taxes dont relève l’entreprise, sont tirées de sa comptabilité. I l s’agit le plus
souvent de la masse salariale, du montant des investissements, et des bénéfices L’entreprise qui ne communique pas ces
bases à l’administration fiscale est alors taxée d’office dans des proportions plus élevées.
(2) La participation est obligatoire pour les entreprises occupant plus de 50 salariés.
Fournir un
moyen de
preuve dans la
vie des affaires
Fournir un outil
d’aide à la
décision
Mesurer la
richesse créée
par l’entreprise
et contrôler son
partage
Fournir une
base pour le
diagnostic
économique et
financier
)LQDOLWpVGHOD
FRPSWDELOLWp
ILQDQFLqUH
Fournir une
base pour la
synthèse et la
prévision
macro-
économique
Fournir un
instrument de
régulation
sociale
D
E
M
O

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2°) Fournir un moyen de preuve dans la vie des affaires
En tant que m émoire écrite des transactions réalisées par l’entreprise, il est naturel que la
comptabilité puisse être utilisée comme moyen de preuve dans la vie des affaires.
L’obligation de tenir des livres de comptes, selon des règles form elles dont le respect conférait à la
comptabilité une valeur probante, est née d’une ordonnance de Colbert au 17ème
siècle. Le prem ier
code du comm erce (1808) a repris ce texte ; sa version moderne existe aujourd’hui à travers
l’article L123-12 du nouveau code de comm erce qui précise que :
« Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l'
enregistrement
comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise. Ces mouvements sont enregistrés
chronologiquement.
Elle doit contrôler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois, l'
existence et la valeur des éléments
actifs et passifs du patrimoine de l'
entreprise.
Elle doit établir des comptes annuels à la clôture de l'
exercice au vu des enregistrements comptables et de
l'
inventaire. Ces comptes annuels comprennent le bilan, le compte de résultat et une annexe, qui forment un
tout indissociable. »
5HPDUTXH : ces obligations sont cependant allégées pour les entreprises ayant le statut fiscal de
« micro-entreprise » :
• obligation de tenir un livre-journaldétaillant les recettes ;
• obligation de tenir un registre récapitulatif par année, détaillant les achats ;
• obligation de conserver l’ensemble des factures et des pièces justificatives relatives aux achats, ventes et
prestations de services réalisés.
3°) Fournir un outil d’aide à la décision
Les renseignements fournis par la comptabilité perm ettent de réduire l’incertitude des décideurs,
dirigeants de l’entreprise ou partenaires.
Les données de la comptabilité de gestion aident les dirigeants à prendre des décisions relatives au
pilotage et à la gestion des activités.
Les données de la comptabilité financière aident les dirigeants à prendre des décisions de gestion
courante (décisions quotidiennes relatives à la gestion des clients et des fournisseurs par exem ple)
mais aussi des décisions qui engagent l’entreprise à moyen et long terme (décisions
d’investissement et de financement).
4°) Fournir une base pour le diagnostic économique et financier
La comptabilité perm et de faciliter la prise de décision mais aussi de mesurer et d’analyser à
posteriori le résultat de ces décisions. Les états financiers perm ettent d’estimer la performance mais
aussi le risque économique.
Les associés sont bien évidemment les premiers intéressés par les comptes annuels qui doivent être
soumis chaque année à leur approbation en assemblée générale.
La plupart des sociétés doivent déposer leurs comptes annuels aux greffes du tribunal de com merce
afin de perm ettre leur libre consultation par les tiers (personnel, concurrence, investisseurs, INSEE
……) qui peuvent alors évaluer la santé financière, la solvabilité et la performance économique de
l’entreprise.
Les demandes d’emprunts doivent être accompagnées de la transmission des comptes annuels pour
que les prêteurs étudient le niveau de risque associé à la demande.

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Les comptes annuels doivent être égalem ent communiqués aux délégués du personnel, au comité
d’entreprise et au com missaire aux comptes qui peuvent demander des explications aux dirigeants
lorsqu’ils détectent des faits qu’ils estiment être de nature à compromettre la continuité de
l’exploitation.
5HPDUTXH : dans les grandes entreprises, la direction est le plus souvent confiée à des managers
professionnels et le contrôle aux actionnaires-propriétaires. Les uns vont utiliser la comptabilité pour
légitimer leur gestion, les autres pour étudier le résultat de la gestion sur la performance et la valeur
de l’entreprise.
Les actionnaires de l’entreprise et les investisseurs boursiers utilisent l’information comptable pour
porter un jugem ent sur les performances passées, présentes et potentielles de l’entreprise ainsi que
sur sa capacité à distribuer des dividendes. Ce jugement conduit les uns à retirer, augm enter, ou
réduire leur mise de fonds et les autres à rentrer ou ne pas rentrer dans le capital de l’entreprise.
Les informations comptables ont donc contribuent donc à l’efficience des marchés et à une m eilleure
allocation des ressources.
5°) Fournir une base pour la synthèse et la prévision macro-
économique.
Les états financiers contenus dans les déclarations fiscales des entreprises sont utilisés par l’Insee
(Institut national de la statistique et des études économiques) et les pouvoirs publics pour réaliser
des synthèses et des prévisions macro-économiques.
6°) Fournir un instrument de régulation sociale
La comptabilité remplit implicitement une fonction de régulation sociale car les acteurs économiques
croient fortem ent en la capacité des chiffres à représenter le réel. Dans les sociétés modernes, la
comptabilité apporte la confiance nécessaire à toute relation d’échange économique ; c’est donc
pour cette raison qu’elle est norm alisée, réglementée et contrôlée.
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