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En vue de l’obtention du diplôme de master en sciences financières et comptabilité
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THÈME: LE CONTRÔLE DE GESTION POUR LE PILOTAGE DE LA PERFORMANCE DES COMPAGNIES D’ASSURANCE
Cas de la direction générale de la compagnie d’assurance des hydrocarbures (CASH assurances) d’ALGER
Présentée par :
Melle.BOUAZIZ Farida
Encadré par :
Dr. Sadaoui Farid
Devant le jury composé de :
Présidente: Dr. MOUMOU OUARDIA. MCB
Examinateur : Mr. ALAG.MCA
Rapporteur : Dr. SADAOUI FARID. MCA
2017-2018
Introduction
Choix et intérêts de thème
Problématique et hypothèses
Méthodologie de recherche
Cadre théorique
Cadre pratique
Structure de la recherche
Conclusion
Plan du travail
3
Introduction
Dans un environnement en évolution, les compagnies d’assurance doivent optés pour un système
de contrôle de gestion vu son utilité, car il répond aux besoins des décideurs internes et propose
des actions correctives en cas d’anomalie. Aussi il garanti l’efficacité et l’efficience des
entreprises, ainsi leur pérennité.
Le contrôle de gestion est l’un des modes de contrôle des organisations qui mobilise un certain
nombre d’outils pertinents capables de répondre aux besoins des dirigeants, dans le but de rendre
l’entreprise plus performante.
4
Choix et intérêt du thème
5
Importance du contrôle de gestion et sa nécessité pour
l’entreprise.
Étudier l’évolution du métier et des outils du contrôle de
gestion dans les assurances
Attirer les compagnies d’assurance Algérienne en générale, et
la CASH en particulier sur le rôle de contrôle de gestion et sa
contribution à la performance
Problématique
Quel est l’apport du contrôle de gestion dans l’amélioration de la
performance au sein de la compagnie d’assurance des
hydrocarbures ?
Comment a eu lieu la genèse du contrôle de gestion?
1
Pourquoi a eu lieu l’introduction du contrôle de gestion dans le domaine des
assurances ?
2
Quelle est la contribution du contrôle de gestion à la performance de la
compagnie d’assurance la CASH ?
3
6
Hypothèses
H1
La genèse du contrôle de gestion a eu lieu en vue de maitriser la gestion des activités et
d’améliorer la performance de l’entreprise
Le secteur des assurances est un secteur spécifique et très concurrentiel d’où la
nécessite des outils du contrôle de gestion.H2
Le contrôle de gestion est une fonction support qui a un apport considérable à la
performance de la compagnie d’assurance des hydrocarbures (CASH assurance).H3
7
Méthodologie de recherche
Approche
descriptive
Approche
Pratique
Un Stage pratique au sein de compagnie
d’assurance des hydrocarbures
8
Basée sur la recherche documentaire qui
ma permis de consulter différents documents
tels que les ouvrages , les sites internet , la
recherche
Structure de la recherche
Chapitre 01 Les fondements de base du contrôle de gestion
Chapitre 02 Présentation du secteur des assurances en Algérie
Chapitre 03
Généralités sur le pilotage de la performance des compagnies
d’assurance
Chapitre 04
Le contrôle de gestion au sein de la compagnie d’assurance des
hydrocarbures
9
10
Cadre théorique
11
Les définitions
Assurance: L'assurance est une opération par laquelle une personne
(l'assureur) s'engage à réaliser une prestation, dans le cadre d'un
contrat d'assurance, au profit d'un autre individu (l'assuré) lors de la
survenance d'un risque et moyennant de le paiement d'une cotisation
ou d'une prime
Les définitions
Le contrôle de gestion est le processus par lequel les
managers obtiennent l'assurance que les ressources sont
obtenues et utilisées de manière efficace et efficiente pour
la réalisation des objectifs de l'organisation.
12
La performance: La performance, est considérée comme
étant la recherche de la maximisation du rapport entre
résultats obtenus et les moyens engagés pour atteindre un
objectif fixé.
Le contrôle de gestion a pour objectif d’aider le
responsable à piloter non seulement son action mais aussi
la performance de l’entreprise qui doit être axé sur :
13
Les principaux outils du contrôle de gestion
Reporting
Comptabilité de
gestion
Tableaux de bord
Gestion budgétaire Outils
14
Cadre pratique
15
Cadre pratique
Présentation de la CASH
 Une SPA qui a été créé en 1999
 Assureur généraliste, Agrée pour pratiquer
toutes les opérations d’assurance dommages,
sur l’ensemble du territoire national.
 Capital social : 7 800 000 000 DA 16
 Elle dispose d’un effectif de 588 travailleurs
avec un taux d’évolution global de 6%
 Elle fait désormais figure de leader dans
l’assurance des risques de pointe et de
construction
répartition du capital social de la CASH.
64%
18%
12%
6%
sonatrach
NAFTAL
CAAR
CCR
Son capital social est détenu majoritairement par le Groupe SONATRACH, relevant du
Ministère de l’Energie, avec 82% des parts et le reste est détenu par le Ministère des
Finances à travers le réassureur national la CCR, et la CAAR.
17
Evolution de chiffre d’affaires de la CASH
9,702
12,003
9,939 9,887
10,761
0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
2013 2014 2015 2016 2017
chiffre d'affaire
En s’appuyant sur les chiffres repris plus haut, on remarque les excellents résultats
de la CASH. Cette dernière a réalisé son plus haut niveau de chiffre d’affaire, soit
12 milliards de dinars en 2014. 18
Mission du contrôle de gestion au sein de la CASH
Préparation
des objectifs
de l’activité
annuelle
Assistance de la
Direction
Générale dans
l’élaboration des
études
stratégiques
et suivi de leurs
réalisations.
Mise en place et
mise à jour des
outils du contrôle
de gestion(contrôle
budgétaire,
tableaux de bord)
19
Libellé
Prévisions Réalisations Ecart Taux de réalisation
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
Primes
émises
10 540 10 800 10 450 9 939 9 887 10 761 -601 -913 311 94,30% 91,55% 102,98%
Budget des primes émises
20
D’après le tableau ci-dessous, nous
constatons que les prévisions en
termes de chiffre d’affaires n’ont pas
été atteintes en 2015 et 2016 avec un
écart respectivement de près de 6% et
8%.
La CASH a atteint ses prévisions en
2017 avec un surplus de 2,98%.
9,000
9,500
10,000
10,500
11,000
2015 2016 2017
prévisions primes
émises
réalisations primes
émises
En Millions DZD
Budget de sinistres
Libellé Prévisions Réalisations Ecart Taux de réalisation
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
SAP
en
montant
10 000 10 900 17 700 10 165 10 909 18 397 165 80 697 102% 101% 104%
0
5,000
10,000
15,000
20,000
2015 2016 2017
prévisions des SAP
réalisations des SAP
 Sinistres à payer En Millions DZD
21
Budget de sinistres
 Sinistres réglés
Libellé
Prévisions Réalisations Ecart Taux de réalisation
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
Sinistres
réglés 4740 5600 4490 3 578 3 100 3 450 -1 162 -2500 -1040 75% 55% 77%
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
2015 2016 2017
prévisions des
sinistres réglés
réalisations des
sinistres réglés
En Millions DZD
22
Concernant les règlements
effectués ,la CASH a constaté
des écarts négatifs pour
toutes les années c.à.d. elle
n’a pas réaliser ses objectifs
pour les sinistres réglés.
23
Budget de réassurance
Libellé
prévisions réalisations Écarts Taux de réalisation
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
Acceptations en
réassurance
126 135 350 135 130 143 9 -5 -207 107% 96% 41%
Primes cédées
aux réassureurs
8 450 8 459 8 049 8 060 7 840 8 920 -390 -619 871 95% 93% 111%
Commissions de
réassurance
1 100 1 156 1 109 1 090 1 080 1 196 -10 -76 87 99% 93% 108%
D’après le calcul des écarts entre les réalisations et les prévisions, nous constatons que la CASH s’est presque
rapprochée de la réalité dans ses prévisions du budget réassurance en 2015 et 2016.
En 2017, la CASH n’a pas réalisé ce qu’elle avait prévu en terme d’acceptations en réassurance, soit un manque de
59%. Quant aux primes réellement cédées et bien évidemment les commissions réelles de réassurances ont connu un
surplus de plus de 10% par rapport à 2016.
En millions DZD
24
Budget des investissements et les charges de fonctionnement
Libellé
Prévisions Réalisations Écarts Taux de réalisation
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
Charges
d’investissements 880 863 890 314 278 132 -566 -585 -758 35,68% 32,21% 14,83%
Charges de
fonctionnement 1 446 1 523 2 041 1534 1645 1725 88 122 -316 106,09% 108,01% 84,52%
En millions DZD
 En 2017, la CASH a enregistré un volume d’investissement très faible, correspondant à 132 millions Da
sur un budget alloué de 890 millions Da. Comparativement à 2016, elle a enregistré une baisse de
14,83%, qui s’explique par le fait qu’aucun bien immobilier n’a été acquis en 2017 d’une part, et par le
retard enregistré dans le démarrage d’opérations d’agencements prévues en 2017 d’autre part.
 Quant aux charges de fonctionnement, la CASH a dépensé plus que son budget prévisionnel en la
matière en 2015 et 2016. Toutefois, en 2017, elle a enregistré un écart en réalisation de 15,48%.
25
Budget des placements et produits financiers
Libellés
Prévisions Réalisations Écarts Taux de réalisation
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
Placements
financiers
16 900 15 018 23 652 17 500 20 500 19 650 600 5 482 -4002 103,5% 136,5% 83%
Produits
placements
163 248 754 303 441 620 140 193 -134 186% 177,8% 82,2%
En millions DZD
En 2015 et 2016, la CASH a atteint les objectifs avec un surplus en matière de
placements et produits financiers. Toutefois, en 2017, elle ne s’est pas rapproché de la
réalité avec un écart de près de 17% pour les produits et 16% pour les placements.
26
Analyses des principaux ratios
LibellésLibellés
Libellés
Années Évolution +/-
2015 2016 2017 2015-2016 2016-2017
Ratio de
sinistralité
46% 44,2% 52,7% -1,80% 8,50%
Ratio de frais de
gestion
19% 16,8% 25% -2,20% 8,20%
Ratio combiné 65% 61% 77,7% -4,00% 16,70%
Le ratio S/P a connu une augmentation de 2017 par rapport à 2016, et cela avec un taux d’évolution
de 8,5%.
En 2017, les frais de gestion de la CASH ont augmenté de 8,20 %. Contrairement à 2016 qui a connu
une diminution de 2,2 % par rapport à 2015
Le ratio combiné a augmenté de 16,7 % en 2017 contrairement à 2016. En remarquant aussi que ce
ratio est inférieur à 100. Ce qui permet à la compagnie de réaliser un profit.
En millions DZD
Conclusion
on peut aussi avancer que l’hypothèse de départ ont était confirmé
à travers les recherches présentées dans ce mémoire.
27
Mon stage pratique au sein du la cash, m’ a permis d’analyser ma problématique et aussi de
répondre aux questions générées à cette dernière. D’après l’analyse des différents budgets et les
ratios j’ai constaté que :
La CASH a réussi à réaliser ses prévisions en grosso modo durant les années 2015 ,2016, et 2017
étant donné que les écarts trouvés ne sont pas assez significatifs.
L’activité de la CASH est assez performante et ce, du fait que le ratio combiné (ratio de
sinistralité et ratio des frais de gestion) ne dépasse pas les 80%. Ceci dit que la CASH a
réussi de maitriser les risques assurés.
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diapo pour soutenance

  • 1. 1
  • 2. 2 * UNIVERSITÉ MOULOUD MAMMERI DE TIZI-OUZOU FACULTÉ DES SCIENCES ÉCONOMIQUES, COMMERCIALES ET DES SCIENCES DE GESTION DÉPARTEMENT DES SCIENCES FINANCIERES ET COMPTABILITE Mémoire de fin de cycle En vue de l’obtention du diplôme de master en sciences financières et comptabilité option: Finance et Assurances THÈME: LE CONTRÔLE DE GESTION POUR LE PILOTAGE DE LA PERFORMANCE DES COMPAGNIES D’ASSURANCE Cas de la direction générale de la compagnie d’assurance des hydrocarbures (CASH assurances) d’ALGER Présentée par : Melle.BOUAZIZ Farida Encadré par : Dr. Sadaoui Farid Devant le jury composé de : Présidente: Dr. MOUMOU OUARDIA. MCB Examinateur : Mr. ALAG.MCA Rapporteur : Dr. SADAOUI FARID. MCA 2017-2018
  • 3. Introduction Choix et intérêts de thème Problématique et hypothèses Méthodologie de recherche Cadre théorique Cadre pratique Structure de la recherche Conclusion Plan du travail 3
  • 4. Introduction Dans un environnement en évolution, les compagnies d’assurance doivent optés pour un système de contrôle de gestion vu son utilité, car il répond aux besoins des décideurs internes et propose des actions correctives en cas d’anomalie. Aussi il garanti l’efficacité et l’efficience des entreprises, ainsi leur pérennité. Le contrôle de gestion est l’un des modes de contrôle des organisations qui mobilise un certain nombre d’outils pertinents capables de répondre aux besoins des dirigeants, dans le but de rendre l’entreprise plus performante. 4
  • 5. Choix et intérêt du thème 5 Importance du contrôle de gestion et sa nécessité pour l’entreprise. Étudier l’évolution du métier et des outils du contrôle de gestion dans les assurances Attirer les compagnies d’assurance Algérienne en générale, et la CASH en particulier sur le rôle de contrôle de gestion et sa contribution à la performance
  • 6. Problématique Quel est l’apport du contrôle de gestion dans l’amélioration de la performance au sein de la compagnie d’assurance des hydrocarbures ? Comment a eu lieu la genèse du contrôle de gestion? 1 Pourquoi a eu lieu l’introduction du contrôle de gestion dans le domaine des assurances ? 2 Quelle est la contribution du contrôle de gestion à la performance de la compagnie d’assurance la CASH ? 3 6
  • 7. Hypothèses H1 La genèse du contrôle de gestion a eu lieu en vue de maitriser la gestion des activités et d’améliorer la performance de l’entreprise Le secteur des assurances est un secteur spécifique et très concurrentiel d’où la nécessite des outils du contrôle de gestion.H2 Le contrôle de gestion est une fonction support qui a un apport considérable à la performance de la compagnie d’assurance des hydrocarbures (CASH assurance).H3 7
  • 8. Méthodologie de recherche Approche descriptive Approche Pratique Un Stage pratique au sein de compagnie d’assurance des hydrocarbures 8 Basée sur la recherche documentaire qui ma permis de consulter différents documents tels que les ouvrages , les sites internet , la recherche
  • 9. Structure de la recherche Chapitre 01 Les fondements de base du contrôle de gestion Chapitre 02 Présentation du secteur des assurances en Algérie Chapitre 03 Généralités sur le pilotage de la performance des compagnies d’assurance Chapitre 04 Le contrôle de gestion au sein de la compagnie d’assurance des hydrocarbures 9
  • 11. 11 Les définitions Assurance: L'assurance est une opération par laquelle une personne (l'assureur) s'engage à réaliser une prestation, dans le cadre d'un contrat d'assurance, au profit d'un autre individu (l'assuré) lors de la survenance d'un risque et moyennant de le paiement d'une cotisation ou d'une prime
  • 12. Les définitions Le contrôle de gestion est le processus par lequel les managers obtiennent l'assurance que les ressources sont obtenues et utilisées de manière efficace et efficiente pour la réalisation des objectifs de l'organisation. 12 La performance: La performance, est considérée comme étant la recherche de la maximisation du rapport entre résultats obtenus et les moyens engagés pour atteindre un objectif fixé.
  • 13. Le contrôle de gestion a pour objectif d’aider le responsable à piloter non seulement son action mais aussi la performance de l’entreprise qui doit être axé sur : 13
  • 14. Les principaux outils du contrôle de gestion Reporting Comptabilité de gestion Tableaux de bord Gestion budgétaire Outils 14
  • 16. Cadre pratique Présentation de la CASH  Une SPA qui a été créé en 1999  Assureur généraliste, Agrée pour pratiquer toutes les opérations d’assurance dommages, sur l’ensemble du territoire national.  Capital social : 7 800 000 000 DA 16  Elle dispose d’un effectif de 588 travailleurs avec un taux d’évolution global de 6%  Elle fait désormais figure de leader dans l’assurance des risques de pointe et de construction
  • 17. répartition du capital social de la CASH. 64% 18% 12% 6% sonatrach NAFTAL CAAR CCR Son capital social est détenu majoritairement par le Groupe SONATRACH, relevant du Ministère de l’Energie, avec 82% des parts et le reste est détenu par le Ministère des Finances à travers le réassureur national la CCR, et la CAAR. 17
  • 18. Evolution de chiffre d’affaires de la CASH 9,702 12,003 9,939 9,887 10,761 0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 2013 2014 2015 2016 2017 chiffre d'affaire En s’appuyant sur les chiffres repris plus haut, on remarque les excellents résultats de la CASH. Cette dernière a réalisé son plus haut niveau de chiffre d’affaire, soit 12 milliards de dinars en 2014. 18
  • 19. Mission du contrôle de gestion au sein de la CASH Préparation des objectifs de l’activité annuelle Assistance de la Direction Générale dans l’élaboration des études stratégiques et suivi de leurs réalisations. Mise en place et mise à jour des outils du contrôle de gestion(contrôle budgétaire, tableaux de bord) 19
  • 20. Libellé Prévisions Réalisations Ecart Taux de réalisation 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 Primes émises 10 540 10 800 10 450 9 939 9 887 10 761 -601 -913 311 94,30% 91,55% 102,98% Budget des primes émises 20 D’après le tableau ci-dessous, nous constatons que les prévisions en termes de chiffre d’affaires n’ont pas été atteintes en 2015 et 2016 avec un écart respectivement de près de 6% et 8%. La CASH a atteint ses prévisions en 2017 avec un surplus de 2,98%. 9,000 9,500 10,000 10,500 11,000 2015 2016 2017 prévisions primes émises réalisations primes émises En Millions DZD
  • 21. Budget de sinistres Libellé Prévisions Réalisations Ecart Taux de réalisation 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 SAP en montant 10 000 10 900 17 700 10 165 10 909 18 397 165 80 697 102% 101% 104% 0 5,000 10,000 15,000 20,000 2015 2016 2017 prévisions des SAP réalisations des SAP  Sinistres à payer En Millions DZD 21
  • 22. Budget de sinistres  Sinistres réglés Libellé Prévisions Réalisations Ecart Taux de réalisation 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 Sinistres réglés 4740 5600 4490 3 578 3 100 3 450 -1 162 -2500 -1040 75% 55% 77% 0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 2015 2016 2017 prévisions des sinistres réglés réalisations des sinistres réglés En Millions DZD 22 Concernant les règlements effectués ,la CASH a constaté des écarts négatifs pour toutes les années c.à.d. elle n’a pas réaliser ses objectifs pour les sinistres réglés.
  • 23. 23 Budget de réassurance Libellé prévisions réalisations Écarts Taux de réalisation 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 Acceptations en réassurance 126 135 350 135 130 143 9 -5 -207 107% 96% 41% Primes cédées aux réassureurs 8 450 8 459 8 049 8 060 7 840 8 920 -390 -619 871 95% 93% 111% Commissions de réassurance 1 100 1 156 1 109 1 090 1 080 1 196 -10 -76 87 99% 93% 108% D’après le calcul des écarts entre les réalisations et les prévisions, nous constatons que la CASH s’est presque rapprochée de la réalité dans ses prévisions du budget réassurance en 2015 et 2016. En 2017, la CASH n’a pas réalisé ce qu’elle avait prévu en terme d’acceptations en réassurance, soit un manque de 59%. Quant aux primes réellement cédées et bien évidemment les commissions réelles de réassurances ont connu un surplus de plus de 10% par rapport à 2016. En millions DZD
  • 24. 24 Budget des investissements et les charges de fonctionnement Libellé Prévisions Réalisations Écarts Taux de réalisation 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 Charges d’investissements 880 863 890 314 278 132 -566 -585 -758 35,68% 32,21% 14,83% Charges de fonctionnement 1 446 1 523 2 041 1534 1645 1725 88 122 -316 106,09% 108,01% 84,52% En millions DZD  En 2017, la CASH a enregistré un volume d’investissement très faible, correspondant à 132 millions Da sur un budget alloué de 890 millions Da. Comparativement à 2016, elle a enregistré une baisse de 14,83%, qui s’explique par le fait qu’aucun bien immobilier n’a été acquis en 2017 d’une part, et par le retard enregistré dans le démarrage d’opérations d’agencements prévues en 2017 d’autre part.  Quant aux charges de fonctionnement, la CASH a dépensé plus que son budget prévisionnel en la matière en 2015 et 2016. Toutefois, en 2017, elle a enregistré un écart en réalisation de 15,48%.
  • 25. 25 Budget des placements et produits financiers Libellés Prévisions Réalisations Écarts Taux de réalisation 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017 Placements financiers 16 900 15 018 23 652 17 500 20 500 19 650 600 5 482 -4002 103,5% 136,5% 83% Produits placements 163 248 754 303 441 620 140 193 -134 186% 177,8% 82,2% En millions DZD En 2015 et 2016, la CASH a atteint les objectifs avec un surplus en matière de placements et produits financiers. Toutefois, en 2017, elle ne s’est pas rapproché de la réalité avec un écart de près de 17% pour les produits et 16% pour les placements.
  • 26. 26 Analyses des principaux ratios LibellésLibellés Libellés Années Évolution +/- 2015 2016 2017 2015-2016 2016-2017 Ratio de sinistralité 46% 44,2% 52,7% -1,80% 8,50% Ratio de frais de gestion 19% 16,8% 25% -2,20% 8,20% Ratio combiné 65% 61% 77,7% -4,00% 16,70% Le ratio S/P a connu une augmentation de 2017 par rapport à 2016, et cela avec un taux d’évolution de 8,5%. En 2017, les frais de gestion de la CASH ont augmenté de 8,20 %. Contrairement à 2016 qui a connu une diminution de 2,2 % par rapport à 2015 Le ratio combiné a augmenté de 16,7 % en 2017 contrairement à 2016. En remarquant aussi que ce ratio est inférieur à 100. Ce qui permet à la compagnie de réaliser un profit. En millions DZD
  • 27. Conclusion on peut aussi avancer que l’hypothèse de départ ont était confirmé à travers les recherches présentées dans ce mémoire. 27 Mon stage pratique au sein du la cash, m’ a permis d’analyser ma problématique et aussi de répondre aux questions générées à cette dernière. D’après l’analyse des différents budgets et les ratios j’ai constaté que : La CASH a réussi à réaliser ses prévisions en grosso modo durant les années 2015 ,2016, et 2017 étant donné que les écarts trouvés ne sont pas assez significatifs. L’activité de la CASH est assez performante et ce, du fait que le ratio combiné (ratio de sinistralité et ratio des frais de gestion) ne dépasse pas les 80%. Ceci dit que la CASH a réussi de maitriser les risques assurés.
  • 28. 28