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Le bilan
fonctionnel
29/03/2015 politique budgétaire (S IV) 1
n Le bilan fonctionnel
n structure d’un bilan fonctionnel
n Les emplois stables
n Actif circulant d’exploitation
n Actif circulant hors exploitation
n La trésorerie active
n Ressources stables
n Dettes d'exploitation
n Dettes hors exploitation
n Le fonds de roulement
n Le besoin de fonds de roulement
n La trésorerie nette
n L’équilibre financière
n Les racio
29/03/2015
2bilan fonctionnel (S IV)
Le bilan fonctionnel
n Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les
ressources et les emplois sont classés par fonction
(fonctions financement, investissement et exploitation). Il
s'établit à partir du bilan comptable avant répartition du
résultat (le résultat de l'exercice est donc inclut dans les
capitaux propres). Tout comme le bilan traditionnel, il est
scindé horizontalement (une partie haute pour les
éléments stables, et une partie basse pour les éléments
circulants). Mais les termes actif / passif sont remplacés
ici par les notions d'emplois / ressources.
29/03/2015 3bilan fonctionnel (S IV)
Partons de la structure d’un bilan comptable
Brut Am. Prov. Net
7 642 500 1 990 500 5 652 000
3 128 250 96 000 3 032 250
10 770 750 2 086 500 8 684 250
Actif Passif
Actif immobilisé
• Immob. Incorp.
• Immob. Corp.
• Immob. Fin.
Total (I) :
Actif circulant
• Stocks
•Créances clients
•Autres créances
• Créances
diverses
• VMP
•Disponibilité
•CCA (1)
Total (II)
Total
(1) Dont charges
d’exploitation : 60 000
……. ……. …….
……. …… ……
…… ……. …….
……. ……. …….
…… ……. …….
Capitaux propres
• Capital social
• Réserve légale
• Autres réserves
• Résultat de l’exercice
Total (I) 5 355 000
Provisions
pour risques
et charges
Total (II) 75 000
…..
……
……
……
Dettes
• Emprunts et dettes auprès
des ets de crédit (2)
• Dettes fournisseurs et
comptes rattachés
• Dettes fiscales et sociales
• Dettes sur immob. et
comptes rattachés
• Autres dettes
• PCA (3)
84 000 84 000
760 650
…..
…..
…..
…..
62 250
Total (III) 3 354 250
Total 8 684 250
(2) dont CBC : 650
(3) dont produits
d’exploitation : 2 250
29/03/2015 4bilan fonctionnel (S IV)
structure d’un bilan fonctionnel
29/03/2015 5bilan fonctionnel (S IV)
Les emplois stables
n Les emplois stables comprennent donc :
= Toutes les immobilisations (montant brut du bilan),
- Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise
(portés en ACHE),
+ Valeur à neuf des biens pris en crédit-bail (voir annexe),
+ Charges à répartir,
+ Part du compte 109 appelable à plus d'un an
+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux prêts
accordés par l'entreprise
- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux prêts
accordés par l'entreprise
29/03/2015 6bilan fonctionnel (S IV)
Actif circulant
1) Actif circulant d'exploitation:
= Créances clients et comptes rattachés (voir ligne BX du bilan
comptable)
+ Autres créances (voir bilan comptable) (1)
+ Charges constatées d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si
une part n'est pas hors exploitation),
+ Effets escomptés non échus (EENE, voir bilan)
+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux créances
d'exploitation (voir bilan)
- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux créances
d'exploitation (voir bilan)
29/03/2015 7bilan fonctionnel (S IV)
2) Actif circulant hors exploitation:
= Autres créances (1) ou créances diverses selon le
bilan (voir bilan comptable),
+ Capital souscrit non appelé : part du compte 109
appelable à plus d'un an (2) (voir renvois / annexe),
+ Valeurs mobilières de placement - VMP (3) (voir bilan)
+ Charges constatées d'avance (si bilan précise qu'une
est hors exploitation),
+ Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux
créances hors exploitation (voir bilan)
- Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux
créances hors exploitation (voir bilan)
+ Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise
(soustraits des immobilisations hors exploitation)
Actif circulant
29/03/2015 8bilan fonctionnel (S IV)
La trésorerie active
= Disponibilités (banque, caisse, CCP),
+ Eventuellement les valeurs mobilières
de placement (voir remarques en «
créances hors exploitation » ).
29/03/2015 9bilan fonctionnel (S IV)
Ressources stables
n Les ressources stables comprennent donc :
= Capitaux propres
+ Autres fonds propres
+ Provisions pour risques et charges
+ Amortissements et provisions de l'actif
+ Dettes financières *
* hors CBC, soldes créditeurs de banque
portés en trésorerie
* et hors intérêts courus non échus portés
en DHE
29/03/2015 10bilan fonctionnel (S IV)
Dettes d'exploitation
= Dettes fournisseurs et comptes rattachés (voir ligne DX du bilan
comptable),
+ Dettes fiscales et sociales (voir ligne DY du bilan comptable),
- (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) ,
- (si bilan de base après répartition) Dividendes à payer (2) ,
+ Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée à l'exploitation
(voir bilan),
+ Produits constatés d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si une
part n'est pas hors exploitation),
+ Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux fournisseurs
(voir bilan),
- Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux fournisseurs
(voir bilan),
- Obligations cautionnées (3) (voir bilan)
29/03/2015 11bilan fonctionnel (S IV)
Dettes hors exploitation
n = Dettes sur immobilisations et comptes rattachés (voir ligne DZ du
bilan comptable),
+ Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée au hors
exploitation (voir renvois / annexe / extrait n°2057),
+ Produits constatés d'avance (si l'annexe précise qu'une est hors
exploitation),
+ (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) ,
- (si bilan développé après répartition) Dividendes à payer (2) ,
- (si bilan développé) Part des comptes courants créditeurs (voir
remarques en « Dettes financières » ) ,
+ Intérêts courus non échus (voir renvois des postes d'emprunt /
annexe),
+ Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux dettes hors
exploitation (voir bilan),
- Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux dettes hors
exploitation (voir bilan),
29/03/2015 12bilan fonctionnel (S IV)
Trésorerie passive
= Concours bancaires et soldes créditeurs de
banque (CB et SCB) (voir renvois (1) / annexe),
+ Effets escomptés non échus (EENE, voir
annexes / renvois)
+ Obligations cautionnées (2) (voir renvois /
annexe / extrait n°2057)
+ Part des comptes courants créditeurs à court
terme.
29/03/2015 13bilan fonctionnel (S IV)
29/03/2015 14bilan fonctionnel (S IV)
29/03/2015 15bilan fonctionnel (S IV)
29/03/2015 16bilan fonctionnel (S IV)
Les conséquences du cycle d’exploitation
Stocks
Créances Clients
Fournisseurs
Besoin en fonds
de roulement
Le BFR naît du décalage entre l’encaissement des
créances clients et le paiement des dettes
fournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et
passif.
29/03/2015 17bilan fonctionnel (S IV)
FRNG et BFR
Capitaux propres et emprunt
=
RESSOURCES
STABLES
Immobilisations
=
EMPLOIS
STABLES
FRNG
Dettes fournisseurs
=
DETTES
CIRCULANTES
Stocks et créances
=
ACTIF CIRCULANT
BFR
TRESORERIE + = FRNG - BFR
29/03/2015 18bilan fonctionnel (S IV)
FRNG et BFR
Capitaux propres et emprunt
=
RESSOURCES
STABLES
Immobilisations
=
EMPLOIS
STABLES
FRNG
Dettes fournisseurs
=
DETTES
CIRCULANTES
Stocks et créances
=
ACTIF CIRCULANT
BFR
TRESORERIE -FRNG – BFR =
29/03/2015 19bilan fonctionnel (S IV)
Observons les retraitements afin d’obtenir le Bilan Fonctionnel
Actif Passif
EMPLOIS STABLES
• Total (1) Montant Brut
ACTIF CIRCULANT
d’exploitation
•Stocks
•Créances clients
•Autres créances
•CCA d’exploitation
hors exploitation
•VMP
•Créances diverses
•CCA hors exploitation
Valeurs
brutes
Valeurs
brutes
TRESORERIE ACTIF
•Banque
•Caisse
RESSOURCES STABLES
•Capitaux propres Total (I)
•Provisions R et C Total (II)
•Amortissements et Provisions Total
colonne 2 de l’actif
•Emprunts et dettes financières (sauf CBC)
DETTES CIRCLANTES
d’exploitation
•Dettes fournisseurs
•Autres dettes
•Dettes fiscales et sociales (sauf IS)
•PCA exploitation
hors exploitation
•Dettes fournisseurs d’immob.
•Dettes diverses
•Dettes fiscales IS
•PCA hors exploitation
TRESORERIE PASSIF
•CBC
•Soldes débiteurs de banque
29/03/2015 20bilan fonctionnel (S IV)
Cas pratique
Exercice proposer
29/03/2015 21bilan fonctionnel (S IV)
Exercice proposé
n Vous êtes un stagiaire et vous chargez d’effectuer
le bilan fonctionnel de l’entreprise quelle vous
accueillie, l’entreprise est « MORAM-ECO » et
sans bilan comptable au 31 /12 / N est le suivant: (
annexe (1))
n T.A.F:
1) Présentez le bilan fonctionnel de cette entreprise .
2) Calculez le FRNG et BFRNG.
3) Calculez BFRE et BFRHE.
4) Calculez la Trésorerie nette et commentez .29/03/2015 22bilan fonctionnel (S IV)
Annexe (1) bilan comptable de « MORAM-ECO » au 31/12/N
(1): Dont : concours bancaire de 30 .
Les autres dettes à considérer comme des éléments hors exploitation
29/03/2015 23bilan fonctionnel (S IV)
1) bilan fonctionnel de « MORAM-ECO »Corrigé
29/03/2015 24bilan fonctionnel (S IV)
2) Le FRNG et BFRNG
FRNG N
Ressources stables 2780
-- Emploies stables -- 2200
Total = 580
BFRNG N
Actif circulant 2820
-- Passif circulant -- 3010
Total = --190
29/03/2015 25bilan fonctionnel (S IV)
3) Le BFRE et BFRHE
FRNG N
A C D’exploitation 2620
-- P C D’exploitation -- 2200
Total = 420
FRNG N
Ressources stables 200
-- Emploies stables -- 810
Total = -- 610
29/03/2015 26bilan fonctionnel (S IV)
4) la trésorerie nette
Trésorerie nette N
Trésorerie actif 800
-- Trésorerie passif -- 30
Total = -- 770
Commentaire:
Cette entreprise n’ a pas donc un besoin en fonds de
roulement et le besoin de fonds de roulement d’exploitation a
largement financer par l’excédent de ressource circulantes
hors exploitation .
29/03/2015 27bilan fonctionnel (S IV)

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Le bilan fonctionnel

  • 2. n Le bilan fonctionnel n structure d’un bilan fonctionnel n Les emplois stables n Actif circulant d’exploitation n Actif circulant hors exploitation n La trésorerie active n Ressources stables n Dettes d'exploitation n Dettes hors exploitation n Le fonds de roulement n Le besoin de fonds de roulement n La trésorerie nette n L’équilibre financière n Les racio 29/03/2015 2bilan fonctionnel (S IV)
  • 3. Le bilan fonctionnel n Le bilan fonctionnel est un bilan dans lequel les ressources et les emplois sont classés par fonction (fonctions financement, investissement et exploitation). Il s'établit à partir du bilan comptable avant répartition du résultat (le résultat de l'exercice est donc inclut dans les capitaux propres). Tout comme le bilan traditionnel, il est scindé horizontalement (une partie haute pour les éléments stables, et une partie basse pour les éléments circulants). Mais les termes actif / passif sont remplacés ici par les notions d'emplois / ressources. 29/03/2015 3bilan fonctionnel (S IV)
  • 4. Partons de la structure d’un bilan comptable Brut Am. Prov. Net 7 642 500 1 990 500 5 652 000 3 128 250 96 000 3 032 250 10 770 750 2 086 500 8 684 250 Actif Passif Actif immobilisé • Immob. Incorp. • Immob. Corp. • Immob. Fin. Total (I) : Actif circulant • Stocks •Créances clients •Autres créances • Créances diverses • VMP •Disponibilité •CCA (1) Total (II) Total (1) Dont charges d’exploitation : 60 000 ……. ……. ……. ……. …… …… …… ……. ……. ……. ……. ……. …… ……. ……. Capitaux propres • Capital social • Réserve légale • Autres réserves • Résultat de l’exercice Total (I) 5 355 000 Provisions pour risques et charges Total (II) 75 000 ….. …… …… …… Dettes • Emprunts et dettes auprès des ets de crédit (2) • Dettes fournisseurs et comptes rattachés • Dettes fiscales et sociales • Dettes sur immob. et comptes rattachés • Autres dettes • PCA (3) 84 000 84 000 760 650 ….. ….. ….. ….. 62 250 Total (III) 3 354 250 Total 8 684 250 (2) dont CBC : 650 (3) dont produits d’exploitation : 2 250 29/03/2015 4bilan fonctionnel (S IV)
  • 5. structure d’un bilan fonctionnel 29/03/2015 5bilan fonctionnel (S IV)
  • 6. Les emplois stables n Les emplois stables comprennent donc : = Toutes les immobilisations (montant brut du bilan), - Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise (portés en ACHE), + Valeur à neuf des biens pris en crédit-bail (voir annexe), + Charges à répartir, + Part du compte 109 appelable à plus d'un an + Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux prêts accordés par l'entreprise - Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux prêts accordés par l'entreprise 29/03/2015 6bilan fonctionnel (S IV)
  • 7. Actif circulant 1) Actif circulant d'exploitation: = Créances clients et comptes rattachés (voir ligne BX du bilan comptable) + Autres créances (voir bilan comptable) (1) + Charges constatées d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si une part n'est pas hors exploitation), + Effets escomptés non échus (EENE, voir bilan) + Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux créances d'exploitation (voir bilan) - Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux créances d'exploitation (voir bilan) 29/03/2015 7bilan fonctionnel (S IV)
  • 8. 2) Actif circulant hors exploitation: = Autres créances (1) ou créances diverses selon le bilan (voir bilan comptable), + Capital souscrit non appelé : part du compte 109 appelable à plus d'un an (2) (voir renvois / annexe), + Valeurs mobilières de placement - VMP (3) (voir bilan) + Charges constatées d'avance (si bilan précise qu'une est hors exploitation), + Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux créances hors exploitation (voir bilan) - Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux créances hors exploitation (voir bilan) + Les intérêts courus sur prêts accordés par l'entreprise (soustraits des immobilisations hors exploitation) Actif circulant 29/03/2015 8bilan fonctionnel (S IV)
  • 9. La trésorerie active = Disponibilités (banque, caisse, CCP), + Eventuellement les valeurs mobilières de placement (voir remarques en « créances hors exploitation » ). 29/03/2015 9bilan fonctionnel (S IV)
  • 10. Ressources stables n Les ressources stables comprennent donc : = Capitaux propres + Autres fonds propres + Provisions pour risques et charges + Amortissements et provisions de l'actif + Dettes financières * * hors CBC, soldes créditeurs de banque portés en trésorerie * et hors intérêts courus non échus portés en DHE 29/03/2015 10bilan fonctionnel (S IV)
  • 11. Dettes d'exploitation = Dettes fournisseurs et comptes rattachés (voir ligne DX du bilan comptable), + Dettes fiscales et sociales (voir ligne DY du bilan comptable), - (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) , - (si bilan de base après répartition) Dividendes à payer (2) , + Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée à l'exploitation (voir bilan), + Produits constatés d'avance (voir bilan; voir dans l'annexe si une part n'est pas hors exploitation), + Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux fournisseurs (voir bilan), - Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux fournisseurs (voir bilan), - Obligations cautionnées (3) (voir bilan) 29/03/2015 11bilan fonctionnel (S IV)
  • 12. Dettes hors exploitation n = Dettes sur immobilisations et comptes rattachés (voir ligne DZ du bilan comptable), + Part des « Autres dettes » (ligne EA du bilan) liée au hors exploitation (voir renvois / annexe / extrait n°2057), + Produits constatés d'avance (si l'annexe précise qu'une est hors exploitation), + (si bilan de base) Impôts sur les bénéfices (1) , - (si bilan développé après répartition) Dividendes à payer (2) , - (si bilan développé) Part des comptes courants créditeurs (voir remarques en « Dettes financières » ) , + Intérêts courus non échus (voir renvois des postes d'emprunt / annexe), + Part des écarts de conversion passif (ECP) liée aux dettes hors exploitation (voir bilan), - Part des écarts de conversion actif (ECA) liée aux dettes hors exploitation (voir bilan), 29/03/2015 12bilan fonctionnel (S IV)
  • 13. Trésorerie passive = Concours bancaires et soldes créditeurs de banque (CB et SCB) (voir renvois (1) / annexe), + Effets escomptés non échus (EENE, voir annexes / renvois) + Obligations cautionnées (2) (voir renvois / annexe / extrait n°2057) + Part des comptes courants créditeurs à court terme. 29/03/2015 13bilan fonctionnel (S IV)
  • 17. Les conséquences du cycle d’exploitation Stocks Créances Clients Fournisseurs Besoin en fonds de roulement Le BFR naît du décalage entre l’encaissement des créances clients et le paiement des dettes fournisseurs, ainsi que du volume des postes actif et passif. 29/03/2015 17bilan fonctionnel (S IV)
  • 18. FRNG et BFR Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES Immobilisations = EMPLOIS STABLES FRNG Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT BFR TRESORERIE + = FRNG - BFR 29/03/2015 18bilan fonctionnel (S IV)
  • 19. FRNG et BFR Capitaux propres et emprunt = RESSOURCES STABLES Immobilisations = EMPLOIS STABLES FRNG Dettes fournisseurs = DETTES CIRCULANTES Stocks et créances = ACTIF CIRCULANT BFR TRESORERIE -FRNG – BFR = 29/03/2015 19bilan fonctionnel (S IV)
  • 20. Observons les retraitements afin d’obtenir le Bilan Fonctionnel Actif Passif EMPLOIS STABLES • Total (1) Montant Brut ACTIF CIRCULANT d’exploitation •Stocks •Créances clients •Autres créances •CCA d’exploitation hors exploitation •VMP •Créances diverses •CCA hors exploitation Valeurs brutes Valeurs brutes TRESORERIE ACTIF •Banque •Caisse RESSOURCES STABLES •Capitaux propres Total (I) •Provisions R et C Total (II) •Amortissements et Provisions Total colonne 2 de l’actif •Emprunts et dettes financières (sauf CBC) DETTES CIRCLANTES d’exploitation •Dettes fournisseurs •Autres dettes •Dettes fiscales et sociales (sauf IS) •PCA exploitation hors exploitation •Dettes fournisseurs d’immob. •Dettes diverses •Dettes fiscales IS •PCA hors exploitation TRESORERIE PASSIF •CBC •Soldes débiteurs de banque 29/03/2015 20bilan fonctionnel (S IV)
  • 21. Cas pratique Exercice proposer 29/03/2015 21bilan fonctionnel (S IV)
  • 22. Exercice proposé n Vous êtes un stagiaire et vous chargez d’effectuer le bilan fonctionnel de l’entreprise quelle vous accueillie, l’entreprise est « MORAM-ECO » et sans bilan comptable au 31 /12 / N est le suivant: ( annexe (1)) n T.A.F: 1) Présentez le bilan fonctionnel de cette entreprise . 2) Calculez le FRNG et BFRNG. 3) Calculez BFRE et BFRHE. 4) Calculez la Trésorerie nette et commentez .29/03/2015 22bilan fonctionnel (S IV)
  • 23. Annexe (1) bilan comptable de « MORAM-ECO » au 31/12/N (1): Dont : concours bancaire de 30 . Les autres dettes à considérer comme des éléments hors exploitation 29/03/2015 23bilan fonctionnel (S IV)
  • 24. 1) bilan fonctionnel de « MORAM-ECO »Corrigé 29/03/2015 24bilan fonctionnel (S IV)
  • 25. 2) Le FRNG et BFRNG FRNG N Ressources stables 2780 -- Emploies stables -- 2200 Total = 580 BFRNG N Actif circulant 2820 -- Passif circulant -- 3010 Total = --190 29/03/2015 25bilan fonctionnel (S IV)
  • 26. 3) Le BFRE et BFRHE FRNG N A C D’exploitation 2620 -- P C D’exploitation -- 2200 Total = 420 FRNG N Ressources stables 200 -- Emploies stables -- 810 Total = -- 610 29/03/2015 26bilan fonctionnel (S IV)
  • 27. 4) la trésorerie nette Trésorerie nette N Trésorerie actif 800 -- Trésorerie passif -- 30 Total = -- 770 Commentaire: Cette entreprise n’ a pas donc un besoin en fonds de roulement et le besoin de fonds de roulement d’exploitation a largement financer par l’excédent de ressource circulantes hors exploitation . 29/03/2015 27bilan fonctionnel (S IV)