Le passage du bilan comptable au bilan financier passe par des retraitements ou reclassements.
Reclasser : consiste à déplacer les postes du bilan en agrégats significatifs.
Retraiter : consiste à ajouter dans le bilan des éléments qui n'y figurent pas ou à effectuer des calcules sur certains postes.
Le principe des opérations de retraitements et de reclassement sont d'affecter le poste concerné dans la masse en sa signification personnelle est plus pertinente compte tenu de l'activité de l'entreprise et le bilan.
Ce module est destiné à toute personne qui entreprend des études de gestion et plus
particulièrement, aux stagiaires de la filière T.S.G.E. 2
ème
année . Il doit être dispensé après le
module des travaux comptables de fin d'exercice et celui de calcul et suivi des coûts.
Le passage du bilan comptable au bilan financier passe par des retraitements ou reclassements.
Reclasser : consiste à déplacer les postes du bilan en agrégats significatifs.
Retraiter : consiste à ajouter dans le bilan des éléments qui n'y figurent pas ou à effectuer des calcules sur certains postes.
Le principe des opérations de retraitements et de reclassement sont d'affecter le poste concerné dans la masse en sa signification personnelle est plus pertinente compte tenu de l'activité de l'entreprise et le bilan.
Ce module est destiné à toute personne qui entreprend des études de gestion et plus
particulièrement, aux stagiaires de la filière T.S.G.E. 2
ème
année . Il doit être dispensé après le
module des travaux comptables de fin d'exercice et celui de calcul et suivi des coûts.
La ley establece una Carta del Ciudadano que garantiza una serie de derechos a los ciudadanos de Córdoba, Argentina. Entre estos derechos se incluyen el derecho a recibir servicios públicos de calidad, a la educación, salud, seguridad, solidaridad e información. El objetivo es promover la participación ciudadana, la transparencia del gobierno y garantizar el acceso a servicios básicos.
Cela fait un an que le meetup Paris R addicts existe. C'était l'occasion pour nous de faire un bilan. Et pour cela, nous avons collecté des données sur l'ensemble des meetups R dans le monde.
Slides présentés par François Guillem et Timeri Veccella pour le meetup Paris R Addicts du 3 Avril 2014
La gestión de riesgos permite a las empresas tener mayor control sobre la incertidumbre para beneficio de la empresa. Al conocer los riesgos inherentes a su negocio, las empresas pueden tomar medidas preventivas y de contingencia para que los riesgos afecten de manera menos significativa. Los administradores de riesgos deben asegurar el cumplimiento de políticas y procedimientos internos y externos, observar atentamente y desarrollar una visión amplia para evaluar impactos y buscar recompensas mediante la toma de riesgos calculados.
Este documento presenta una plantilla para el desarrollo de un plan de unidad educativa. Incluye secciones para proporcionar información sobre el autor, el título y objetivos de la unidad, las áreas curriculares abordadas, el grado escolar, los lineamientos y estándares curriculares, las actividades y procedimientos didácticos, los recursos y materiales requeridos, y las adaptaciones para la instrucción diferenciada. El propósito es guiar el diseño de una unidad que responda a una pregunta esencial central, ab
El documento enfatiza el poder e impacto de las palabras, ya que pueden curar o herir, construir o destruir. Recomienda pensar antes de hablar para evitar decir palabras que causen daño y, en cambio, usar un lenguaje amable que traiga paz y felicidad a uno mismo y a los demás.
La ville inteligente - La Ville Connectée - La Ville de demainSebastien Brison
Rencontres de la métropole intelligente
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ACTEURS DE LEUR CONSOMMATION ÉNERGÉTIQUE ?
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POUR LES PERSONNES EN RECHERCHE D'AUTONOMIE ?
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SUR LA BASE DES DONNÉES DE SANTÉ PUBLIQUE ?
COMMENT EXPLOITER LES DONNÉES URBAINES POUR AMÉLIORER LE SERVICE SANITAIRE LORS DE PICS DE POLLUTION ET DE PICS POLLINIQUES ?
Un celumetraje es un corto filmado con un teléfono celular. Generalmente se filman en formatos comprimidos como 3gp y mp4 y abarcan temáticas variadas como ficción, documental y periodismo. El documento discute el uso creciente de teléfonos celulares para la realización audiovisual y periodística debido a su bajo costo, portabilidad y compatibilidad con la web, aunque esto implica nuevos desafíos estéticos y narrativos.
El documento resume las actividades planeadas para celebrar el 200 aniversario de la independencia de Colombia en 1810, incluyendo eventos en Santa Marta. Destaca que Santa Marta fue el sitio del primer asentamiento español en Colombia y fue protagonista en la historia del país. También menciona a dos figuras históricas de Santa Marta, Miguel Díaz Granados como mártir de la independencia y Luis Capella Toledo por recrear la independencia de la provincia de Santa Marta a través de su escritura.
The document discusses the benefits of exercise for mental health. Regular physical activity can help reduce anxiety and depression and improve mood and cognitive functioning. Exercise boosts blood flow and levels of neurotransmitters and endorphins which elevate and stabilize mood.
.ppt la démarche de l'analyse financière pour cerner un bon diagnostic finan...krisadoki
l'essentiel de l'analyse financière pour la prise de décision.
L’analyse financière a pour objectif essentiel d’interpréter les performances financières de l’entreprise sur une période donnée (la solvabilité, l’équilibre financier, la flexibilité, la rentabilité, la mesure des risques, l’identification des forces et des faiblesses de l’entreprise), et préconiser le cas échéant des solutions ou des recommandations.
La démarche du diagnostique financier repose sur les étapes suivantes :
- La collecte des informations ;
- Les retraitements ;
- Mise en œuvre des outils nécessaires ;
- La synthèse des résultats.
L’analyse de l’exploitation se fera au moyen de l’état des soldes de gestion (E.S.G.) complété le cas échéant par l’état des informations complémentaires.
Un fond de roulement positif est il nécessaire ?
Tout dépend du niveau du besoin de financement global et du secteur d’activité. Entreprise industrielle ⇒ FRF > 0
Entreprise commerciale ⇒ FRF 0.
Une situation financière est déséquilibrée lorsque les capitaux permanents ne couvrent pas en totalité de l’actif immobilisé. Cette appréciation est discutable dans la mesure où il faut tenir compte du besoin de financement global mais également du secteur d’activité de l’entreprise.
Entreprise industrielle (FRF > 0) : cycle d’exploitation long, besoin des ressources durables pour assurer son financement.
Sensibilisation à la gestion comptable et financièreAliantis
Présentation faite lors de la 24e Convention Nationale des Présidents JCEF La Rochelle.
Animateurs : Philippe MASSON (ALIANTIS) et Delphine ALTON (SODAREX)
La comptabilite M4 pour un office de tourisme en EPIC - stage MOPA CNFPT 2010MONA
Intitulé de la formation : Les fondamentaux de la comptabilité M4 pour un office de tourisme en EPIC. Formation proposée par la MOPA (Mission des offices de tourisme et pays touristiques d'Aquitaine) en lien avec le CNFPT. Intervenantes : Pascale Castaings et Béatrice Mugabure, toutes deux comptables d’offices de tourisme en EPIC travaillant respectivement à l’office de tourisme d’Anglet et à l’office de tourisme de Saint Jean de Luz.
Formation MOPA : La comptabilité M4 pour un office de tourisme en EPICMONA
Cette formation était animée par Pascale Castaings de l’office de tourisme d’Anglet et Béatrice Mugabure de l’office de tourisme de Saint Jean de Luz. Destinée au personnel en charge de la gestion comptable et financière dans un office de tourisme sous forme EPIC.
Les offres d’emploi en ligne deviennent une ressource essentielle pour les décideurs et les chercheurs qui étudient le marché du travail. Le CIMT continue de travailler avec les données de Vicinity Jobs tirées des offres d’emploi en ligne, qui peuvent être analysées dans notre
tableau de bord des tendances de l'emploi au Canada. Notre analyse des données provenant des offres d’emploi en ligne a permis d'obtenir des informations précieuses, notamment le
récent rapport
de Suzanne Spiteri sur l'amélioration de la qualité et de l'accessibilité des offres d'emploi afin de réduire les obstacles à l'emploi pour les personnes neurodivergentes.
Les données de Vicinity Jobs englobent plus de trois millions d'offres d'emploi en ligne pour 2023 ainsi que des milliers de compétences. La plupart des compétences apparaissent dans moins de 0,02 % des offres d'emploi, de sorte que la plupart des offres reposent sur un petit sous-ensemble de termes couramment utilisés, comme le travail en équipe.
Laura Adkins-Hackett, économiste, CIMT, et Sukriti Trehan, scientifique de données, CIMT, ont présenté leurs recherches sur les tendances relatives aux compétences répertoriées dans les offres d’emploi en ligne afin de mieux comprendre les compétences les plus en demande. Ce projet de recherche utilise l'information mutuelle spécifique et d'autres méthodes pour extraire davantage d'informations sur les compétences communes à partir des relations entre les compétences, les professions et les régions.
Les données d’offres d’emplois en ligne d'entreprises telles que Vicinity Jobs servent de plus en plus de complément aux sources traditionnelles de données sur la demande de main-d'œuvre, telles que les enquêtes sur les postes vacants et les salaires (EPVS). Ibrahim Abuallail, candidat au Ph. D., Université d’Ottawa, a présenté la recherche relative aux biais dans les offres d’emploi en ligne et une approche proposée pour rajuster efficacement les données de ces offres d’emploi afin de compléter les données officielles existantes (telles que celles des EPVS) et d'améliorer la mesure de la demande de main-d'œuvre.
Comment réindustrialiser la France et « sauver l’humanité » grâce à un club c...Nicolas Meilhan
Huit ans après la COP21, la transition énergétique est en panne sèche. Malgré les bonnes volontés, des normes de plus en plus sévères et des investissements pharaoniques dans les énergies renouvelables, nous échouons à décarboner l’économie mondiale. Huit ans après Le Bourget, l’Humanité persiste dans sa schizophrénie climatique. Alors que le réchauffement s’accélère en rythmant notre quotidien, la consommation mondiale de combustibles fossiles bat des records d’année en année.
Et le ciel continue de s’assombrir. Tandis que les pays émergents, Chine et Inde en tête, continuent de privilégier légitimement leur développement en augmentant significativement leur consommation de fossiles, une « bulle verte » est en train d’exploser en Europe. Eoliennes, panneaux solaires, hydrogène, voitures électriques et même Pompes à Chaleur tous les indicateurs sont dans le rouge vif. La faute notamment au prix des matières premières et aux taux d’intérêts qui ont érodé un peu plus la rentabilité déjà faible de projets verts.
Les politiques publiques aujourd’hui engagées nous dirigent vers le scénario SSP4 du GIEC correspondant à un réchauffement de 2,7° à l’horizon 2100. Un scénario principalement dans les mains des pays émergents. Comptant aujourd’hui pour 82% de la population mondiale, ils représenteront 90% des émissions à l’horizon 2050.
Face à cette situation il est impératif de changer de logiciel s’attaquant en priorité à l’électricité charbonnière (27% des émissions mondiales) concentrée à 93% dans un « club » de 14 pays produisant plus de 100 TWh/an. Parallèlement il faudrait constituer un « fonds climat » permettant d’aider les pays les plus pauvres à s’adapter aux conséquences du réchauffement dont 90% des victimes se situent dans les pays émergents.
Pour conjuguer les deux objectifs, nous proposons d’instaurer une taxe à l’importation égale à un quart du pourcentage électrique charbonnier sur les biens en provenance du « club des 14 ». Collectés par un organisme international, les fonds seraient ensuite redistribués aux pays les plus pauvres pour qu’ils puissent à la fois assurer leur transition et surtout s’adapter au réchauffement.
La méthode est triplement vertueuse. Renchérissant le prix des produits exportés, elle encouragerait le « Club 14 » à déplacer rapidement son électricité charbonnière vers des sources décarbonées, elle inciterait le consommateur à réorienter ses achats vers
des produits à empreinte carbone plus faible, elle permettrait aux pays les plus pauvres de financer massivement leurs projets d’atténuation et surtout d’adaptation indispensables à leur survie face au réchauffement climatique. Elle ne pourrait toutefois s’appliquer qu’avec un assentiment mondial voté au niveau de la Conférence des Parties.
Dans un marché du travail tendu, les demandeurs d'emploi acquièrent un pouvoir de négociation qui leur permet d'améliorer la qualité de leurs emplois — c'est du moins ce que l'on croit généralement.
Michael Willcox, économiste, CIMT, a présenté des résultats qui révèlent un affaiblissement de la relation entre le resserrement du marché du travail et les indicateurs de qualité de l'emploi à la suite de la pandémie. Le resserrement du marché du travail a coïncidé avec la croissance des salaires réels pour une partie seulement des travailleurs : ceux qui occupent des emplois peu rémunérés nécessitant peu d'éducation. Plusieurs facteurs — notamment la composition du marché du travail, le comportement des travailleurs et des employeurs, et les pratiques du marché du travail — ont contribué à l'absence d'avantages pour les travailleurs. Ces facteurs feront l'objet d'une étude plus approfondie dans le cadre de travaux futurs.
1. L’ANALYSE FONCTIONNELLE DU BILAN
Définition
I) Le bilan fonctionnel
Présentation du bilan fonctionnel
Elaboration du bilan fonctionnel
II) Le Fonds de Roulement – Le Besoin en Fonds de Roulement
Fonds de Roulement Net Global (FRNG)
Besoin en Fonds de Roulement (BFR)
Trésorerie
III) Les ratios liés à l’analyse fonctionnelle
Ratios de structure financière
Ratios de rotation
Pour aller plus loin
Retraitements ou reclassements supplémentaires
Distinction Exploitation et Hors Exploitation dans les éléments circulants
DEFINITION :
L’analyse fonctionnelle du bilan classe les éléments de l’actif (EMPLOIS) et du passif (RESSOURCES) selon
les fonctions auxquelles on peut les rattacher
- investissement et financement (éléments durables)
- cycle d’exploitation (éléments circulants)
qui correspondent également à des CYCLES (cycles longs d’investissement et financement et cycles courts
d’exploitation).
L’analyse fonctionnelle du bilan correspond donc à une analyse structurelle de l’entreprise, de type
économique.
I) LE BILAN FONCTIONNEL :
A) PRESENTATION DU BILAN FONCTIONNEL :
Cette analyse se fait à partir du bilan comptable avant répartition (c’est à dire y compris le résultat de
l’exercice dans les capitaux propres), on présente le bilan fonctionnel condensé en grandes masses faisant apparaître :
Au passif :
RESSOURCES STABLES (DURABLES) :
- ressources propres
- ressources empruntées
PASSIF CIRCULANT :
- dettes circulantes
- trésorerie passive
A l’actif :
EMPLOIS STABLES :
ACTIF CIRCULANT :
- actif immobilisé
- stocks
- créances
- trésorerie positive
ACTIF
PASSIF
Emplois
Ressources
Stables
Stables
Fonction investissement
Emplois
Cycliques
Fonction exploitation
Fonction financement
Ressources
Cycliques
Fonction exploitation
B) ELABORATION DU BILAN FONCTIONNEL :
L’élaboration du bilan fonctionnel se fait à partir des valeurs d’origine brutes du bilan comptable.
Les amortissements et provisions pour dépréciation sont donc éliminés de l’actif soustractif et rajoutés aux
capitaux propres du passif (ainsi que les provisions pour risques et charges)
2. les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque sont retranchées des dettes financières et
considérées comme de la trésorerie de passif
Exemple simplifié :
Bilan comptable :
A C T I F
P A S S I F
Brut
Amort. Prov.
Net
Terrains
2 000,00
2 000,00 Capital social
50 000,00
Constructions
80 000,00
20 000,00
60 000,00 Réserves
25 000,00
Instal. Techniques, mat. et outillage
20 000,00
13 000,00
7 000,00 Résultat de l’exercice
15 000,00
90 000,00
TOTAL I
102 000,00
33 000,00
69 000,00
TOTAL I
Stocks
94 000,00
500,00
93 500,00 Emprunts *
32 000,00
Créances
118 000,00
10 000,00 108 000,00 Dettes
163 500,00
Disponibilités
15 000,00
15 000,00
TOTAL II
195 500,00
227 000,00
10 500,00 216 500,00
TOTAL II
329 000,00
43 500,00 285 500,00
285 500,00
TOTAL GENERAL
TOTAL GENERAL
* dont 3 500 de concours bancaire courants et soldes créditeurs de banque
Bilan fonctionnel correspondant (en compte) :
A C T I F
P A S S I F
ACTIF STABLE
102 000,00 RESSOURCES DURABLES
162 000,00
(90 000 + 43 500 + 32 000 - 3 500)
ACTIF CIRCULANT
212 000,00 PASSIF CIRCULANT
163 500,00
TRESORERIE ACTIF
15 000,00 TRESORERIE PASSIF
3 500,00
TOTAL
329 000,00
TOTAL
329 000,00
II) FONDS DE ROULEMENT, BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT ET TRESORERIE :
A) LE FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL (F. R. N. G.) :
A C T I F
P A S S I F
E m p lo i s
Ressources
Stables
Stables
Actif
Fonds de Roulement
Net Global
Passif
Circulant
Circulant
Définition du FONDS DE ROULEMENT :
Le fonds de roulement net global représente la partie de l’actif circulant financée par les ressources stables :
F. R. N. G. = ressources durables - emplois stables
Le FRNG va permettre de répondre aux besoins de financement générés par l’activité de l’entreprise (besoin en fonds de
roulement).
B) LE BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT (B. F. R.) :
Le besoin en fonds de roulement est la résultante du décalage entre l’achat et la vente des biens (existence de stocks),
les ventes et leur encaissements (constitution de créances sur les clients), les achats et leur décaissements (constitution de dettes
envers les fournisseurs). C’est la différence entre les éléments circulants du bilan :
A C T I F
P A S S I F
E m p lo i s
Ressources
Stables
F. R. N. G.
B..F.R.
Stocks et Créances
Circulantes
Trésorerie
( d i s p o n i b i l i t é s)
Stables
Dettes
Circulantes
3. B. F. R. = stocks + créances - dettes
C) LA TRESORERIE :
Le Fonds de Roulement (FRNG) doit être normalement suffisant pour faire face au besoin de roulement (BFR), l’équilibre
se faisant avec la Trésorerie.
F. R. N. G. = B. F. R. + Trésorerie
L’ajustement entre le Fonds de Roulement et le Besoin en Fonds de Roulement se fait donc par la Trésorerie :
Trésorerie = F. R. N. G. - B. F. R
-
si le fonds de roulement est supérieur au B.F.R. la trésorerie est positive, l’entreprise dispose de
disponibilités
à l’inverse, si le fonds de roulement est inférieur au B.F.R. la trésorerie est négative, l’entreprise fait appel
aux concours bancaires courants et aux découverts bancaires (soldes créditeurs de banque) : la situation de
trésorerie de l’entreprise n’est pas bonne.
Exemple simplifié précédent :
Fonds de Roulement Net Global (FRNG) : 162 000 - 102 000 = 60 000
Besoin en Fonds de Roulement (BFR) :
212 000 - 163 500 = 48 500
Trésorerie : 15 000 - 3 500 = 11 500
Vérification : Trésorerie = FRNG - BFR = 60 000 - 48 500 = 11 500
La trésorerie est positive car le Fonds de Roulement Net global est supérieur au Besoin en Fonds de Roulement
III) LES RATIOS LIES A L’ANALYSE FONCTIONNELLE :
A) RATIOS DE STRUCTURE FINANCIERE :
Ratio de couverture des emplois stables :
(ou ratio de financement des immobilisations) :
= Ressources stables / Emplois stables
doit être supérieur à 1, sinon FRNG < 0
Ratio de couverture des capitaux investis :
= Ressources stables / (Emplois stables + BFRE)
doit être également supérieur à 1, sinon Trésorerie < 0
Ratio d’autonomie financière :
= Ressources propres / Totalité des dettes
Ratio d’indépendance financière :
= Ressources propres / Ressources stables
B) RATIOS DE ROTATION :
Délai de rotation des stocks (en jours) :
= (Stock moyen / Coût d’achat annuel) x 360
Délai de rotation des clients (en jours) :
= (Créances clients / Ventes annuelles TTC) x 360
Délai de rotation des fournisseurs (en jours) :
= (Dettes frs / Achats TTC + Serv. Ext. TTC) x 360
POUR ALLER PLUS LOIN :
Retraitements ou reclassements supplémentaires :
Certains retraitements ou reclassements sont opérés sur des postes particuliers du bilan :
les primes de remboursement des obligations (cpte 169) sont éliminées de l’actif et retranchées des dettes financières
au passif
le poste «actionnaires - capital non-appelé (cpte 109)» est éliminé de l’actif et retiré des capitaux propres
les écarts de conversion (cptes 476 et 477) sont éliminés de l’actif et du passif par retour des dettes et créances
concernées à leur valeur d’origine
les intérêts courus sur emprunts (cpte 1688) sont reclassées des dettes financières en dettes circulantes hors
exploitation
les charges à répartir sur plusieurs exercices (cpte 481) sont reclassées dans les emplois stables
Distinction entre éléments d’exploitation et hors exploitation dans la partie circulante du bilan :
Les éléments hors exploitation sont :
au passif :
les dettes fournisseurs d’immobilisations
les dettes fiscales relatives à l’I. S.
les intérêts courus non-échus sur emprunts
éventuellement certains éléments de dettes diverses et de produits constatés d’avance
à l’actif :
les acomptes versés sur I. S.
éventuellement certains éléments de créances diverses et de charges constatées d’avance
4. Exemple d’application :
Bilan comptable avant répartition :
A C T I F
P A S S I F
Ex. (N-1)
Ex. N
Ex. (N-1)
Capital souscrit, non appelé
10 000,00
10 000,00
Capital social
90 000,00 50 000,00
Frais d’établissement
4 000,00
1 000,00
3 000,00
Primes d’émission
10 000,00
Concessions, brevets, licences,…
3 000,00
2 000,00
1 000,00
2 000,00 Réserve légale
5 000,00
5 000,00
Fonds commercial
Réserves statutaires
10 000,00 25 000,00
Terrains
6 000,00
6 000,00
6 000,00 Autres réserves
Constructions
110 000,00
24 000,00
86 000,00
57 000,00 Résultat de l’exercice
16 500,00 10 000,00
Instal. Techniques, mat. et outil.
25 000,00
15 000,00
10 000,00
12 000,00 Subventions d’invest.
Autres immos corpo
5 000,00
3 000,00
2 000,00
3 000,00 Prov. réglementées
Avances et acomptes
TOTAL I
131 500,00 90 000,00
Participations
Provisions pour risques
3 000,00
2 000,00
Autres titres immobilisés
2 000,00
2 000,00
2 000,00 Provisions pour charges
1 500,00
1 000,00
Prêts
1 000,00
1 000,00
1 000,00
TOTAL II
4 500,00
3 000,00
TOTAL I
166 000,00
45 000,00 121 000,00
83 000,00 Emprunts obligataires
Mat. premières et autres appro.
13 100,00
400,00
12 700,00
27 500,00 Emp./ Etabt crédit (1) (2)
36 000,00 32 000,00
En cours de production
41 800,00
41 800,00
43 000,00 Emprunts et dettes financ.
Produits finis
40 000,00
40 000,00
23 000,00 Avances et acomptes reçus
Marchandises
Dettes fournisseurs
121 000,00 129 000,00
Créances clients
114 000,00
7 000,00 107 000,00 100 000,00 Dettes fiscales et sociales
26 000,00 24 500,00
Autres créances (Exploit.)
10 000,00
10 000,00
6 000,00 Dettes s/ immobilisations
23 200,00 19 800,00
Créances diverses (Hors Exp.)
3 000,00
3 000,00
2 000,00 Autres dettes (Exploit.)
3 000,00
4 000,00
Valeurs mobilières de placement
4 000,00
4 000,00
3 000,00 Produits constatés d’avance
1 100,00
2 700,00
Disponibilités
5 000,00
5 000,00
15 000,00
TOTAL III
210 300,00 212 000,00
Charges constatées d’avance
1 300,00
1 300,00
500,00 Ecart de conversion Passif
3 300,00
2 200,00
TOTAL II
232 200,00
7 400,00 224 800,00 220 000,00
TOTAL GENERAL
349 600,00 307 200,00
Charges à répartir sur plus. ex.
500,00
500,00
1 000,00
Primes de rembt des obligations
1 500,00
1 500,00
2 000,00 (1) Dont conc. banc. cour.
4 000,00
1 000,00
Ecart de conversion Actif
1 800,00
1 800,00
1 200,00 (2) Dont intérêts courus non
3 000,00
2 500,00
TOTAL GENERAL
402 000,00
52 400,00 349 600,00 307 200,00 échus
Ecarts de conversion Actif : relatif à une dette s/ immobilisations en dollars envers un fournisseur américain (augmentation du dollar)
Ecarts de conversion Passif : relatif à une créance en dollars envers un client américain (augmentation du dollar)
REG
ACTIF CIRCULANT
ACTIF IMMOBILISE
Exercice N
Bilan fonctionnel correspondant (en compte) :
A C T I F
ACTIF STABLE
(166 000 - 10 000 + 500,00)
ACTIF CIRCULANT D’EXPLOITATION
( 13 100 + 41 800 + 40 000 + 114 000 - 3 300
+ 10 000 + 1 300 )
ACTIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION
( 3 000 + 4 000)
TRESORERIE ACTIF
TOTAL
P A S S I F
156 500,00 RESSOURCES DURABLES
205 900,00
( 131 500 - 10 000 + 52 400 + 4 500 + 36 000 -- 4 000 3 000 - 1 500 )
216 900,00 PASSIF CIRCULANT D’EXPLOITATION
151 100,00
( 121 000 + 26 000 + 3 000 + 1 100 )
7 000,00 PASSIF CIRCULANT HORS EXPLOITATION
( 23 200 - 1 800 + 3 000 )
5 000,00 TRESORERIE PASSIF
385 400,00
TOTAL
24 400,00
4 000,00
385 400,00
Fonds de Roulement Net Global (FRNG) :
205 900 - 156 500 = 49 400
Besoin en Fonds de Roulement d’Exploitation (BFRE) :
216 900 - 151 100 = 65 800
Besoin en Fonds de Roulement Hors Exploitation (BFRHE) : 7 000 - 24 400 = - 17 400
Trésorerie : 5 000 - 4 000 = 1 000
Vérification : Trésorerie = FRNG - BFR = 49 400 - ( 65 800 - 17 400) = 1 000
La trésorerie est positive car le Fonds de Roulement Net global est supérieur au Besoin en Fonds de Roulement
Bilan fonctionnel (en liste) :
Capitaux propres
- Cap. Souscrit non appelé
Prov. p/ risques et charges
Amort. et provisions
Dettes financières
- intérêts courus non-échus
- Concours bancaires courants, soldes créditeurs de banque
- Primes de remboursement des obligations (IV).
Ressources durables
Immobilisations (brutes)
Charges à répartir
131 500,00
- 10 000,00
+ 4 500,00
+ 52 400,00
+ 36 000,00
- 3 000,00
- 4 000,00
- 1 500,00
205 900,00
156 000,00
+ 500,00
5. Actifs stables
FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL (205 900 - 156 500)
( 13 100 + 41 800 + 40 000 )
Stocks et en-cours
Avances versées
Créances d'exploitation
Charges constatées d'avance d'exploitation
( 114 000 + 10 000 ) - 3 300 (Ecart de conversion Actif)
Actifs circulants d'exploitation
Avances reçues
Dettes d'exploitation
Produits constatés d'avance d'exploitation
( 121 000 + 26 000 + 3 000 )
Passifs circulants d'exploitation
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT D'EXPLOITATION
Créances diverses
Valeurs mobilières de placement
Dettes d'immobilisations ou relatives à l'IS
Intérêts courus non-échus
Actifs circulants hors exploitation
23 200 - 1 800 (Ecart de conversion actif)
Passifs circulants hors exploitation
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT HORS EXPLOITATION
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT TOTAL
Disponibilités + Inst. De trésorerie
- Concours bancaires et soldes créditeurs de banque
TRESORERIE NETTE
Vérification FR - BFR = TRESO
49 400 - 48 400 = 1 000
Eléments de bibliographie :
Analyse comptable et financière (Enseignement supérieur) LANGLOIS et MOLLET Editions FOUCHER
Dictionnaire Comptable 2001 de la Revue Fiduciaire (p. 210-214 et 727-730)
156 500,00
49 400,00
94 900,00
124 000,00
1 300,00
216 900,00
150 000,00
1 100,00
151 100,00
65 800,00
3 000,00
4 000,00
7 000,00
21 400,00
3 000,00
24 400,00
- 17 400,00
48 400,00
5 000,00
4 000,00
1 000,00
1 000,00