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Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda
1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et contrôle
Projet de matière : Audit général
Réalisé par :
IDEHOU Hajar
EZZAIDI Sabah
Encadré par:
M. El JABRI
 Introduction…………………………………………………………….
 Partie I : Phase théorique………………………………………………
 Diagramme d’une mission d’audit…………………………………….
 Les différentes phases de la mission d’audit………………………….
 Partie II : Phase pratique………………………………………………
 Cas N°1: Les recommandations………………………………………
 Cas N°2: Les preuves………………………………………………….
 Conclusion………………………………………………………………
 L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du
contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rôle est de
veiller à ce que l’ensemble des risques soient maitrisés par les
opérationnels. L’audit interne, initialement limité à l’audit comptable
et financier couvre, aujourd’hui, toutes les fonctions de l’entreprise :
production, commercial, …
 Il est aussi un acteur majeur du dispositif de maitrise des risques, du
contrôle interne et de la bonne gouvernance
 L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à
l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée,
accompagner la mise en place d’un dispositif global des risques et
évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif .
 Du fait de la variété des domaines à couvrir et des missions à
conduire, l’auditeur interne doit bénéficier d’une gamme de
compétences toujours plus étendue.
 Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions
non limitatives) :
 Des améliorations méthodologiques en vue d’une meilleure efficacité
 La diffusion des meilleurs pratiques entre les différentes fonctions
 Le renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes
toujours mieux formées et plus spécialisées
 Le développement des missions en faveur du conseil, de la formation des
opérationnels et de l’accompagnement du changement
 Quels sont les missions d’audit ? et quels sont leurs différents phases ?
1-Diagramme d’une mission d’audit
2 Les différentes phases de la mission d’audit
 Enoncé
 Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à
l’attention des responsables opérationnels du service Encaissement et
du service Facturation.
 1. Faire un effort pour aviser à temps la Trésorerie du non encaissement
des factures.
 2. Il faut suivre de manière rigoureuse les impayés.
 3. Accroître le soutien informatique au recouvrement amiable.
 4. S’efforcer de remettre le plus rapidement possible les factures
impayées à un huissier ou une société de recouvrement externe.
 5. Améliorer la formation juridique pour relancer les débiteurs
récalcitrants.
 6. Le « Service Encaissement » doit être informé du montant, du numéro
et des modalités de règlement pour toutes les factures émises.
 T.A.F
 Reformulez ces recommandations afin qu’elles permettent aisément aux
responsables opérationnels d’élaborer leur plan d’actions.
 Corrigé
 Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles
mentionnent :
 ‐ Un destinataire ;
 ‐ Une action dont le résultat est mesurable ;
 ‐ Un délai de mise en œuvre.
 Les cinq premières recommandations concernent le service des
encaissements audité tandis que la sixième concerne le service Facturation.
 1. Responsable du service Encaissement : déterminer, avant le <date>, avec
le responsable de la trésorerie les dates d’alerte et les montants impayés qui
doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service
trésorerie.
 2. Responsable du service Encaissement : établir, avant le <date>, une
procédure de suivi des encaissements à bonne date et de détection des
retards d’encaissement.
 3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les
données manquantes dans l’application sur les encaissements pour pouvoir
demander à l’Assistance à Maîtrise d’Ouvrage du département informatique
la mise en place d’une modification de l’application.
 4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai
interne pour la fin du recouvrement amiable et déterminer une procédure de
remise à un service ou un prestataire externe de recouvrement des impayés.
 5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>,
une formation juridique pour les 2 personnes du service.
 6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un
flux automatique de toutes les données des factures émises (numéros,
montants et délai de règlement accordé) vers l’application du service
Encaissement.
 Enoncé :
 Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou
les) preuve(s) qui la supportent. Certaines preuves peuvent être
utilisées 2 fois et d’autres peuvent ne pas être utilisées du tout.
 FAITS :
 1. Les achats sont traités différemment selon la personne qui
s’en charge.
 2. 30% des factures reçues des fournisseurs sont payées
au‐delà du délai accordé par celui‐ci.
 3. Les paiements sont effectués sans validation par le service
réception des marchandises.
 4. Des commandes ont été émises auprès de fournisseurs non
autorisés.
 5. Le paiement des factures n’est pas automatiquement porté à
la connaissance de la trésorerie.
 6. Réception et paiement de marchandises pour des quantités
non commandées.
 PREUVES :
 A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature
sur les chèques émis.
 B. La procédure de traitement des achats a plus de dix ans et
n’est plus suivie.
 C. Les factures ne sont pas comptabilisées à réception mais
seulement après visa du service utilisateur du bien acheté.
 D. Le système informatique de la trésorerie n’est pas interfacé
avec la comptabilisation des paiements au poste banque.
 E. Le service des règlements paie sur la base du visa du
service achat et du service réception des marchandises mais
sans visa du service utilisateur.
 F. Le service des règlements paie sur la base du visa du
service achats seulement. G. La vérification de l’agrément des
fournisseurs est réalisée à réception de la facture.
 G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée
à réception de la facture.
 H. La procédure de traitement des achats n’a jamais été
validée par le responsable et elle n’est pas applicable dans
certains cas.
 Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et
consiste en (missions non limitatives) :
 *des Améliorations méthodologique en vue d’une meilleure
efficacité,
 *la Diffusion des meilleures pratiques entre les différentes
fonctions
 ,*le Renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec
des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées,
 *et le Développement des missions en faveur du conseil, de la
formation des opérationnels et de l’accompagnement du
changement.

 L’importance de ces missions exige d’excellentes capacités
d’écoute, de dialogue et de persuasion. Il s’agit d’une
profession dans laquelle la pédagogie joue un rôle essentiel.

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  • 1. Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Oujda 1ère année Master d’université (S1) : Finance, comptabilité, Audit et contrôle Projet de matière : Audit général Réalisé par : IDEHOU Hajar EZZAIDI Sabah Encadré par: M. El JABRI
  • 2.  Introduction…………………………………………………………….  Partie I : Phase théorique………………………………………………  Diagramme d’une mission d’audit…………………………………….  Les différentes phases de la mission d’audit………………………….  Partie II : Phase pratique………………………………………………  Cas N°1: Les recommandations………………………………………  Cas N°2: Les preuves………………………………………………….  Conclusion………………………………………………………………
  • 3.  L’auditeur est un garant du bon fonctionnement des systèmes du contrôle interne présents au sein de l’entreprise. Son rôle est de veiller à ce que l’ensemble des risques soient maitrisés par les opérationnels. L’audit interne, initialement limité à l’audit comptable et financier couvre, aujourd’hui, toutes les fonctions de l’entreprise : production, commercial, …  Il est aussi un acteur majeur du dispositif de maitrise des risques, du contrôle interne et de la bonne gouvernance
  • 4.  L’auditeur est responsable de contribuer à l’identification et à l’évaluation des risques auxquels l’entreprise est exposée, accompagner la mise en place d’un dispositif global des risques et évaluer l’efficacité et la pertinence de ce dispositif .  Du fait de la variété des domaines à couvrir et des missions à conduire, l’auditeur interne doit bénéficier d’une gamme de compétences toujours plus étendue.
  • 5.  Les missions d’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions non limitatives) :  Des améliorations méthodologiques en vue d’une meilleure efficacité  La diffusion des meilleurs pratiques entre les différentes fonctions  Le renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées  Le développement des missions en faveur du conseil, de la formation des opérationnels et de l’accompagnement du changement  Quels sont les missions d’audit ? et quels sont leurs différents phases ?
  • 6.
  • 8. 2 Les différentes phases de la mission d’audit
  • 9.
  • 10.
  • 11.  Enoncé  Un auditeur a rédigé une première version de recommandations à l’attention des responsables opérationnels du service Encaissement et du service Facturation.  1. Faire un effort pour aviser à temps la Trésorerie du non encaissement des factures.  2. Il faut suivre de manière rigoureuse les impayés.  3. Accroître le soutien informatique au recouvrement amiable.  4. S’efforcer de remettre le plus rapidement possible les factures impayées à un huissier ou une société de recouvrement externe.  5. Améliorer la formation juridique pour relancer les débiteurs récalcitrants.  6. Le « Service Encaissement » doit être informé du montant, du numéro et des modalités de règlement pour toutes les factures émises.  T.A.F  Reformulez ces recommandations afin qu’elles permettent aisément aux responsables opérationnels d’élaborer leur plan d’actions.
  • 12.  Corrigé  Plusieurs réponses peuvent être considérées comme bonnes si elles mentionnent :  ‐ Un destinataire ;  ‐ Une action dont le résultat est mesurable ;  ‐ Un délai de mise en œuvre.  Les cinq premières recommandations concernent le service des encaissements audité tandis que la sixième concerne le service Facturation.  1. Responsable du service Encaissement : déterminer, avant le <date>, avec le responsable de la trésorerie les dates d’alerte et les montants impayés qui doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service trésorerie.  2. Responsable du service Encaissement : établir, avant le <date>, une procédure de suivi des encaissements à bonne date et de détection des retards d’encaissement.  3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les données manquantes dans l’application sur les encaissements pour pouvoir demander à l’Assistance à Maîtrise d’Ouvrage du département informatique la mise en place d’une modification de l’application.
  • 13.  4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un délai interne pour la fin du recouvrement amiable et déterminer une procédure de remise à un service ou un prestataire externe de recouvrement des impayés.  5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>, une formation juridique pour les 2 personnes du service.  6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un flux automatique de toutes les données des factures émises (numéros, montants et délai de règlement accordé) vers l’application du service Encaissement.
  • 14.  Enoncé :  Associer à chaque fait constitutif d’une observation d’audit la (ou les) preuve(s) qui la supportent. Certaines preuves peuvent être utilisées 2 fois et d’autres peuvent ne pas être utilisées du tout.  FAITS :  1. Les achats sont traités différemment selon la personne qui s’en charge.  2. 30% des factures reçues des fournisseurs sont payées au‐delà du délai accordé par celui‐ci.  3. Les paiements sont effectués sans validation par le service réception des marchandises.  4. Des commandes ont été émises auprès de fournisseurs non autorisés.  5. Le paiement des factures n’est pas automatiquement porté à la connaissance de la trésorerie.  6. Réception et paiement de marchandises pour des quantités non commandées.
  • 15.  PREUVES :  A. Le service des règlements n’a pas délégation de signature sur les chèques émis.  B. La procédure de traitement des achats a plus de dix ans et n’est plus suivie.  C. Les factures ne sont pas comptabilisées à réception mais seulement après visa du service utilisateur du bien acheté.  D. Le système informatique de la trésorerie n’est pas interfacé avec la comptabilisation des paiements au poste banque.  E. Le service des règlements paie sur la base du visa du service achat et du service réception des marchandises mais sans visa du service utilisateur.  F. Le service des règlements paie sur la base du visa du service achats seulement. G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.  G. La vérification de l’agrément des fournisseurs est réalisée à réception de la facture.  H. La procédure de traitement des achats n’a jamais été validée par le responsable et elle n’est pas applicable dans certains cas.
  • 16.
  • 17.
  • 18.  Les missions de l’auditeur sont de plus en plus large et consiste en (missions non limitatives) :  *des Améliorations méthodologique en vue d’une meilleure efficacité,  *la Diffusion des meilleures pratiques entre les différentes fonctions  ,*le Renforcement quantitatif et qualitatif des ressources avec des équipes toujours mieux formées et plus spécialisées,  *et le Développement des missions en faveur du conseil, de la formation des opérationnels et de l’accompagnement du changement.   L’importance de ces missions exige d’excellentes capacités d’écoute, de dialogue et de persuasion. Il s’agit d’une profession dans laquelle la pédagogie joue un rôle essentiel.