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La conduite d’une mission
d’audit interne
Feten BEN ALI
Sous Directeur Audit Interne
IPT
1
PlanPlan
I- Introduction: 20mn
 Évolution historique de l’audit interne
 Le cadre professionnel de la pratique de l’audit interne
(CRIPP):
- Code de déontologie
- Normes professionnelles de la pratique de l’Audit interne
- Définition de l’Audit interne
 Caractéristiques de la fonction ( principes de l’audit)
 Objectif, mission et moyens de l’Audit interne
 Audit interne et concepts voisins: contrôle interne/ contrôle
de gestion/ audit qualité/ audit externe.
2
PlanPlan
II- conduite d’une mission d’audit interne
( 30 mn)
• Planification des missions
 Phase de préparation
 Phase de réalisation
 Phase de clôture
3
IntroductionIntroduction
4
Evolution de l’Audit InterneEvolution de l’Audit Interne
Origine: du latin « auditus » qui signifie audition.
- Apparition du mot « audit »: sous l'empire Romain dès le
3e siècle avant Jésus Christ.( détection des fraudes)
- 17ème siècle: Développement du concept sous l’empire
britannique vers la recherche d'erreurs puis la publication
d'opinions sur la validité des états financiers, en fin sur leur
régularité et sincérité.
- 19ème siècle: Développement du commerce, de l'industrie, de
l'apparition des sociétés d'assurance, du développement de
services bancaires.
- Instituer le contrôle des sociétés par des agents
externes.
5
Evolution de l’Audit InterneEvolution de l’Audit Interne
 La crise de 1929: période caractérisée par un marasme
économique général et la faillite de plusieurs entreprises
de grande taille.
Un accroissement des besoins du monde des affaires en
audit s'est accru à la suite d'une mauvaise divulgation des
informations fiables.
 Lancement de l’Audit interne sous l’impulsion des cabinets
d’Audit Externe.
 De nos jours: L’Audit Interne est une discipline
transversale au centre des préoccupations des managers. Il
s‘est étendu à d'autres domaines de l'entreprise qui se sont
révélés nécessaires avec l'évolution et la généralisation de
nouveaux moyens de traitement de l'information.
6
Organisations professionnelles deOrganisations professionnelles de
l’Audit Internel’Audit Interne
 A l’échelle internationale:
L’Institut International des Auditeurs Internes « IIA
Global » créé en Floride (USA) en 1941. C’est
l’organe normalisateur de la profession d’audit
interne.
 A l’échelle nationale:
L’AssociationTunisienne des Auditeurs Internes
« ATAI »
 « IIA Tunisia » créée à Tunis (Tunisie) en 1981.
Objectif : La promotion de l’Audit Interne en
Tunisie.
7
Cadre professionnel de la pratiqueCadre professionnel de la pratique
de l’audit interne (CRIPP)de l’audit interne (CRIPP)
« C’est un cadre conceptuel qui organise les
dispositions officielles promulguées par l’IIA »
Il se constitue de:
 Normes obligatoires: « Must »
- Définition audit interne.
- Code de déontologie.
- Normes internationales pour la pratique
professionnelle de l’audit interne.
 Normes recommandées: « Should »
- Les modalités pratiques d’application.
- Des guides pratiques.
- Des exposés de principes.
8
Définition de l’Audit InterneDéfinition de l’Audit Interne
“L’audit interne est une activité indépendante et objective,
qui donne à une organisation une assurance sur le degré de
maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les
améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide
cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par
une approche systématique et méthodique, ses processus
de management des risques, de contrôle et de
gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions
pour renforcer leur efficacité . ”
9
Caractéristiques de la fonctionCaractéristiques de la fonction
 Activité d’évaluation indépendante et
objective:
 Principe de l'indépendance: est une condition essentielle pour
l’exercice de la fonction d'audit interne.
Cela implique:
 le rattachement de la fonction au niveau hiérarchique le plus
élevé, et les pouvoirs les plus étendus
 Le détachement des tâches opérationnelle
Principe de l’objectivité: requiert de l’auditeur la réalisation de
ses missions et la présentation de ses conclusions en toute
indépendance, honnêteté intellectuelle, loyauté et impartialité.
Pour cela il ne doit pas être dans une position où il est à la fois
juge et partie.
10
11
Objectif , missions et moyens de l’AuditObjectif , missions et moyens de l’Audit
InterneInterne
• Objectif:
Assurer et conseiller les dirigeants d’un organisme à la
lumière de ses principaux objectifs, quant à la maîtrise de ses
processus opérationnels, stratégiques et de gouvernance.
• Mission:
- apporter une valeur ajoutée en évaluant le système de
contrôle interne, le processus de management des risques et
du gouvernement d’entreprise.
- améliorer le fonctionnement de l’organisation.
- aider l’organisme à atteindre ses objectifs.
• Moyens:
L’Audit Interne fournit aux dirigeants d’un organisme des analyses,
des appréciations, des recommandations, des avis et des
informations concernant les activités examinées.
12
Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines
 Audit interne et contrôle interne:
- Le contrôle interne c’est l’ensemble des
politiques , des actions et des procédures
entreprises par les dirigeants et le personnel en
vue de fournir une assurance raisonnable quant à
la réalisation des objectifs
- L‘audit interne est une fonction d’appréciation
et d’évaluation dont la tâche essentielle est,
notamment, la validation du contrôle interne.
13
Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines
 Audit interne et Audit externe:
- L’audit externe: est principalement un audit
financier et comptable( appliquer à un seul
domaine de l’organisme).
Il a pour objectif de chercher la fiabilité des états
financiers.
- L’audit interne: s’intéresse à tous les domaines
et activités de l’organisme.
Il a pour objectif d’aider le dirigeants de
l’organisme à atteindre leurs objectifs.
14
Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines
 Audit interne et contrôle de gestion:
- Le contrôle de gestion: un ensemble de procédures
et de méthodes permettant d’analyser , de suivre et
de corriger la gestion de l’entreprise.
Il se manifeste à travers le suivi et le contrôle
budgétaire et par la production et analyse des
résultats.
C’est une activité permanente et préventive. (
contrôle – maitrise-aide)
- L’audit interne: agit par intermittence et intervient
a posteriori.( contrôle vérification)
15
Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines
 Audit interne et Audit qualité :
- Objectifs poursuivis :
*Auditeur Interne : Assurance raisonnable de la maîtrise d'une activité,
d’un processus…
*Auditeur Qualité : Satisfaction des exigences de la norme pour le champ
certifié.
- Domaines d’Intervention :
*Auditeur Interne : Atteinte des objectifs de et identification des actions et
dispositif de contrôle interne favorisant la maîtrise du processus audité.
*Auditeur Qualité : Identification dans le Manuel Qualité et dans les
procédures des dispositifs utilisés pour satisfaire aux exigences de la
norme (et donc du client)
- Référentiel :
*Auditeur Interne : Contrôle Interne, Pratiques d'Organisation
Communément Adoptées / de Bonne Gestion
*Auditeur Qualité : Normes ISO; Référentiel EFQM, AFAQ....
16
La conduite d’une missionLa conduite d’une mission
d’audit interned’audit interne
17
Plan annuel de l’audit internePlan annuel de l’audit interne
ˉ L’ensemble des missions d’audit et de conseil
programmées au cours d’un exercice forment le plan
annuel de l’audit interne. L’identification et l'évaluation
des risques qu’encourt l’organisation est un préalable à
l'élaboration dudit plan.
- Les attentes de la Direction Générale et du Conseil
concernant les opinions et d’autres conclusions de l’audit
interne sont pris en considération( 2010.A2).
- Son étendue dépend de la taille de l'organisme, de la
diversité et de la complexité de ses activités, ainsi que des
résultats des audits précédents.
- A l’IPT Cinq missions d’audit interne programmées pour l’année 2016.
Le Plan ou programme annuel de l’audit interne est approuvé par Le
Conseil d’Administration de l’IPT dans sa réunion du 04-02-2016.
18
Etapes d’une mission d’auditEtapes d’une mission d’audit interneinterne
Une mission d'audit se divise en trois étapes et chacune des
phases a ses propres outils.
Ces étapes retracent le processus de réalisation de la mission.
Ces étapes exigent des auditeurs des compétences spécifiques.
 La préparation :
- L’ordre de mission, l’analyse préalable du thème audité.
- Le programme : le programme de vérification, la réunion de
lancement .
 La réalisation ou la phase terrain : les outils d’analyse
(sondages, tests, échantillons), les observations (les points forts,
les points faibles et les recommandations)
 La clôture : la réunion de clôture, le rapport, suivi des
recommandations.
19
La phase préparatoireLa phase préparatoire
 Définition: C’est la phase d’étude au cours de laquelle ont été
réalisés tous les travaux préparatoires avant de passer à l’action.
 Objectif: cadrer et orienter la mission d’audit.
 L’ordre de mission: marque le démarrage de la mission et
témoigne du mandat accordé à l'auditeur interne par la Direction
Générale. Il précise l’objet de la mission et son étendue.
 Réunion d’ouverture: les points à discuter:
- objectifs de la mission
- étendue de la mission: entités ou processus concernés.
- nature de la mission
- description du déroulement de la mission.
- Planning et contacts
20
Etapes de la phase préparatoireEtapes de la phase préparatoire
 La prise de connaissance du domaine audité: L'auditeur interne doit
apprendre son sujet, connaître de près le domaine à auditer, le découper
en simples activités susceptibles d'être auditées afin que le travail soit
facile, simple et précis.
Moyens: Les documents de l'entreprise, les dispositifs pour un bon
déroulement de l'interview, les comptes rendus du service audité, le
questionnaire,...
 Identification et analyse des risques: faire un inventaire des risques
potentiels( des évènements qui pourraient empêcher l’atteinte des
objectifs du domaine audité) puis mesurer leur probabilité de survenance
et leur impact. Cartographie des risques.
L’auditeur interne détecte les points de contrôle dont le risque est
potentiel.
Détermine le dispositif du contrôle au regard des référentiels externes .
Documents élaborés: Tableau des risques: référentiel, Tableau des forces et
faiblesses apparentes
21
REPUBLIQUE TUNISIENNE
MINISTERE DE LA SANTE PUBLIQUE
INSTITUT PASTEUR DE TUNIS
Sous Direction Audit Interne TABLEAU DE RISQUES : REFERENTIELS
Mission : Gestion des Prestation des analyses médicales.
PROCESSUS OBLECTIF RISQUES CONSEQUENCES
DISPOSITIF DE
CONTROLE INTER NE
Traitement des
données et
enregistrement
-S'assurer que les
analyses demandées
font l'objet d'un
traitement rapide, et
sont acceptés suivant
les conditions
préétablies .
Risque de confusion
Des analyses
Risque d'acceptation de
Analyses non existants
Analyse non conforme Procédures détailla nt les
conditions de traitement
des données et le ur
enregistreme nt
garantissant le traitement
rapide de la commande
dans les conditions
préétablies.
Autorisation de la
commande
S’assurer des
conditions de livraison
et de paiement, de la
solvabilité du client
-Acceptation de
commandes à des
conditions financières ou
techniques
défavorables, pouvant
générer ultérieurement
des pertes .
-Acceptation d’une
commande provenant
d’un client insolvable
-Risque d'acceptation de
BC de clients ayant
accumulés des arriérés
importants
- pertes financières
- perte du client.
-non payement
Procédures détaillant les
opérations d'autorisation
des crédits, par la Direction
Générale et les
responsables concernés.
Les procédures
garantissant l’acceptation
de nouveaux clients sur la
base de leur solvabilté .
Traitement BC
-Veiller à ce que les
analyses demandées
soient enregistrées par
ordre chronologique
-S'assurer que les
analyses demandées
sont conformes aux
bons de commandes
clients
- non exhaustivité des
analyses enregistrées.
- enregistrement des
analyses non conformes
au BC.
- annulation BC.
- facture erronée
- analyse non réalisée.
- perte financière
Des procédures
garantissant que les
commandes sont traitées
dans des délais
raisonnables et dans les
conditions fixées pour le
paiement.
-S'assurer que les
analyses demandées
et inscrites sont
conformes au BC ou à
l’ordonnance médicale
- non-conformité BC /
analyse
- Non-conformité BC/
ordonnance
Livraison des
résultats
S’assurer que le client
a eu une confirmation
du prélèvement et des
résultats de l’analyse.
S’assurer que la
livraison des analyses
s’effectue dans les
délais prévus .
- retard de livraison
-
-réclamation des clients de
ne avoir reçu leur résultats.
- litige
-perte du client
Procédures permettant un
traitement rapide des
prélèvements et des
résultats des analyses
effectuées des clients.
Procédures permettant de
garantir que :
les livraisons sont
effectuées conformément
aux stipulations (quantités,
délais de livraison) des
clients - les livraison sont
22
PROCESSUS OBLECTIF RISQUES
Indicateurs/
indices
OPINION
CONSTA T
F/ f
Conséque n
ces
Degré de
confiance
Traitement
des
données et
enregistrem
ent
-S'assurer que
les analyses
demandées
font l'objet d'un
traitement
rapide, et sont
acceptés
suivant les
conditions
préétablies .
Risque de confusion
Des analyses
Risque d'acceptation
de
Analyses non
existants
Autorisation
de la
commande
S’assurer des
conditions de
livraison et de
paiement, de la
solvabilité du
client
-Acceptation de
commandes à des
conditions
financières ou
techniques
défavorables,
pouvant générer
ultérieurement des
pertes .
-Acceptation d’une
commande
provenant d’un client
insolvable
-Risque
d’acceptation de BC
de clients ayant
accumulés des
arriérés importants
Traitement
BC
-Veiller à ce
que les
analyses
demandées
soient
enregistrées
par ordre
chronologique
-S'assurer que
les analyses
demandées
sont conformes
aux bons de
commandes
clients
- non exhaustivité
des analyses
enregistrées.
- enregistrement des
analyses non
conformes au BC.
-S'assurer que
les analyses
demandées et
inscrites sont
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/ analyse
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REPUBLIQUE TUNISIENNE
MINISTERE DE LA SANTE PUBLIQUE
INSTITUT PASTEUR DE TUNIS
Sous Direction Audit
Inte rne
TABLEAU DE FORCES ET FAIBLESSES
APPARENTES
N° mission………./ Exercice…….
23
Etapes de la phase préparatoireEtapes de la phase préparatoire
 Détermination des objectifs de la mission
- Objectifs généraux : Objectifs du contrôle interne :
 la sécurité des actifs de l'entreprise,
 la fiabilité des informations produites,
 le respect des règles et directives,
 l'optimisation des ressources disponibles.
- Objectifs spécifiques : préciser de façon concrète les points de contrôle
qui vont être testés et qui contribuent à la réalisation des objectifs
généraux.
Cette étape est formalisée par:
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objectifs d’audit.
- Etablissement du rapport d’orientation: formalise les axes d'investigations
de la mission et ses limites. Il les exprime en objectifs à atteindre .
24
La phase de réalisationLa phase de réalisation
 Le travail sur terrain: L’auditeur interne analyse dans cette
phase les informations collectées et va constituer les preuves
d’audit.
Plusieurs outils sont employés:
Les questionnaires de contrôle interne, les tests , les
interviews, les sondages… ont pour principal objectif la
détection des anomalies liées au dispositif, de contrôle
interne. Les dysfonctionnements relevés sont étudiés et
justifiés par des preuves tangibles.
Capacités requises: sens de déduction, d’analyse.
25
La phase de réalisationLa phase de réalisation
 Constats d’audit : Chaque dysfonctionnement, anomalie
donne lieu à l'établissement d'une feuille de révélation
des problèmes apparents (FRAP) et donc à une analyse
causale qui va permettre d'identifier les points et/ou
dispositifs du contrôle interne qui accusent des
faiblesses et de recommander les notifications à
appliquer pour y apporter remède.
L'addition de tous les constats de l'auditeur interne
permet d'apporter donc un jugement de valeur sur la
qualité du contrôle interne de l'unité ou du système ou
encore du processus audité.
26
La Feuille de Révélation et d’Analyse des Problèmes
Eléments constitutifs
Le problème il existe un dysfonctionnement important qui
compromet le ( les) résultat(s) attendu(s)…
Les faits …dysfonctionnement qui se manifeste par tels
incidents, telles anomalies qui ont été constatées…
Les causes .. dont la (ou les) origines sont les mauvaises
conditions de fonctionnement suivantes …
Les conséquences …. et qui ont pour impacts certains ou probables
une sous performance ou une perte de valeurs
suffisamment importante…
La recommandation … pour nécessiter une action précise visant à
éliminer ces conséquences en remédiant aux causes
27
La phase de clôtureLa phase de clôture
 Le projet de rapport: reprend les constatations conservées dans les
différentes FRAP, il sera l’ordre du jour de la réunion de clôture.
 La réunion de clôture : Lors de cette réunion le responsable de la
mission d’audit présente le projet de rapport puis donne l’occasion
aux audités de formuler leurs commentaires, qui seront notées et
pris en considération s’ils sont justifiés .
La réussite de cette réunion est tributaire de certaines conditions à
savoir :
* Envoyer le projet de rapport avant la date de la réunion.
* Préparer tout le dossier (papier de travail, copie de documents...)
pour être en mesure de justifier les constats.
* Permettre aux audités de suggérer des recommandations plus
efficaces .
28
La phase de clôtureLa phase de clôture
 Le rapport définitif:
Il a la structure suivante:
- La note de synthèse adressée au Chef de l’Etablissement. Elle
est généralement assez brève et mentionne:
 Le champ d’action de la mission,
 La méthodologie préconisée
 Et quelques principales constatations.
Ce document sert à déclencher les réflexions de la
direction générale en vue du lancement des actions du
progrès.
29
La phase de clôtureLa phase de clôture
- Corps du rapport: adressé aux principaux responsables
concernés par la mission d'audit.
Il comporte:
◦ Les constatations
◦ L’opinion de l’auditeur
◦ Les recommandations
◦ La conclusion
Le rapport d'audit est le document le plus
important qui engage le responsable de l'audit. Il doit
donc être complet, conclusif, écrit et final.
30
La phase de clôtureLa phase de clôture
 Le plan d’action: Suite aux réponses de
l’audité au Projet de rapport, un plan
d’action est joint au rapport d’audit ayant
la forme suivante :
Recommandations Personne responsable
de la mise en œuvre
Date de limite de
réalisation
1.
2.
31
La phase de clôtureLa phase de clôture
 Le suivi des recommandations : peut être
fait par une visite de l’unité audité,
l’interview des responsables ou par un
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Conduite d'une mission d'audit interne

  • 1. Association Amicale des surveillants de Santé PubliqueAssociation Amicale des surveillants de Santé Publique Institut Pasteur de TunisInstitut Pasteur de Tunis Tunis le 29Tunis le 29--0909--20162016 La conduite d’une mission d’audit interne Feten BEN ALI Sous Directeur Audit Interne IPT 1
  • 2. PlanPlan I- Introduction: 20mn  Évolution historique de l’audit interne  Le cadre professionnel de la pratique de l’audit interne (CRIPP): - Code de déontologie - Normes professionnelles de la pratique de l’Audit interne - Définition de l’Audit interne  Caractéristiques de la fonction ( principes de l’audit)  Objectif, mission et moyens de l’Audit interne  Audit interne et concepts voisins: contrôle interne/ contrôle de gestion/ audit qualité/ audit externe. 2
  • 3. PlanPlan II- conduite d’une mission d’audit interne ( 30 mn) • Planification des missions  Phase de préparation  Phase de réalisation  Phase de clôture 3
  • 5. Evolution de l’Audit InterneEvolution de l’Audit Interne Origine: du latin « auditus » qui signifie audition. - Apparition du mot « audit »: sous l'empire Romain dès le 3e siècle avant Jésus Christ.( détection des fraudes) - 17ème siècle: Développement du concept sous l’empire britannique vers la recherche d'erreurs puis la publication d'opinions sur la validité des états financiers, en fin sur leur régularité et sincérité. - 19ème siècle: Développement du commerce, de l'industrie, de l'apparition des sociétés d'assurance, du développement de services bancaires. - Instituer le contrôle des sociétés par des agents externes. 5
  • 6. Evolution de l’Audit InterneEvolution de l’Audit Interne  La crise de 1929: période caractérisée par un marasme économique général et la faillite de plusieurs entreprises de grande taille. Un accroissement des besoins du monde des affaires en audit s'est accru à la suite d'une mauvaise divulgation des informations fiables.  Lancement de l’Audit interne sous l’impulsion des cabinets d’Audit Externe.  De nos jours: L’Audit Interne est une discipline transversale au centre des préoccupations des managers. Il s‘est étendu à d'autres domaines de l'entreprise qui se sont révélés nécessaires avec l'évolution et la généralisation de nouveaux moyens de traitement de l'information. 6
  • 7. Organisations professionnelles deOrganisations professionnelles de l’Audit Internel’Audit Interne  A l’échelle internationale: L’Institut International des Auditeurs Internes « IIA Global » créé en Floride (USA) en 1941. C’est l’organe normalisateur de la profession d’audit interne.  A l’échelle nationale: L’AssociationTunisienne des Auditeurs Internes « ATAI »  « IIA Tunisia » créée à Tunis (Tunisie) en 1981. Objectif : La promotion de l’Audit Interne en Tunisie. 7
  • 8. Cadre professionnel de la pratiqueCadre professionnel de la pratique de l’audit interne (CRIPP)de l’audit interne (CRIPP) « C’est un cadre conceptuel qui organise les dispositions officielles promulguées par l’IIA » Il se constitue de:  Normes obligatoires: « Must » - Définition audit interne. - Code de déontologie. - Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne.  Normes recommandées: « Should » - Les modalités pratiques d’application. - Des guides pratiques. - Des exposés de principes. 8
  • 9. Définition de l’Audit InterneDéfinition de l’Audit Interne “L’audit interne est une activité indépendante et objective, qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité . ” 9
  • 10. Caractéristiques de la fonctionCaractéristiques de la fonction  Activité d’évaluation indépendante et objective:  Principe de l'indépendance: est une condition essentielle pour l’exercice de la fonction d'audit interne. Cela implique:  le rattachement de la fonction au niveau hiérarchique le plus élevé, et les pouvoirs les plus étendus  Le détachement des tâches opérationnelle Principe de l’objectivité: requiert de l’auditeur la réalisation de ses missions et la présentation de ses conclusions en toute indépendance, honnêteté intellectuelle, loyauté et impartialité. Pour cela il ne doit pas être dans une position où il est à la fois juge et partie. 10
  • 11. 11
  • 12. Objectif , missions et moyens de l’AuditObjectif , missions et moyens de l’Audit InterneInterne • Objectif: Assurer et conseiller les dirigeants d’un organisme à la lumière de ses principaux objectifs, quant à la maîtrise de ses processus opérationnels, stratégiques et de gouvernance. • Mission: - apporter une valeur ajoutée en évaluant le système de contrôle interne, le processus de management des risques et du gouvernement d’entreprise. - améliorer le fonctionnement de l’organisation. - aider l’organisme à atteindre ses objectifs. • Moyens: L’Audit Interne fournit aux dirigeants d’un organisme des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activités examinées. 12
  • 13. Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines  Audit interne et contrôle interne: - Le contrôle interne c’est l’ensemble des politiques , des actions et des procédures entreprises par les dirigeants et le personnel en vue de fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs - L‘audit interne est une fonction d’appréciation et d’évaluation dont la tâche essentielle est, notamment, la validation du contrôle interne. 13
  • 14. Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines  Audit interne et Audit externe: - L’audit externe: est principalement un audit financier et comptable( appliquer à un seul domaine de l’organisme). Il a pour objectif de chercher la fiabilité des états financiers. - L’audit interne: s’intéresse à tous les domaines et activités de l’organisme. Il a pour objectif d’aider le dirigeants de l’organisme à atteindre leurs objectifs. 14
  • 15. Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines  Audit interne et contrôle de gestion: - Le contrôle de gestion: un ensemble de procédures et de méthodes permettant d’analyser , de suivre et de corriger la gestion de l’entreprise. Il se manifeste à travers le suivi et le contrôle budgétaire et par la production et analyse des résultats. C’est une activité permanente et préventive. ( contrôle – maitrise-aide) - L’audit interne: agit par intermittence et intervient a posteriori.( contrôle vérification) 15
  • 16. Audit interne et notions voisinesAudit interne et notions voisines  Audit interne et Audit qualité : - Objectifs poursuivis : *Auditeur Interne : Assurance raisonnable de la maîtrise d'une activité, d’un processus… *Auditeur Qualité : Satisfaction des exigences de la norme pour le champ certifié. - Domaines d’Intervention : *Auditeur Interne : Atteinte des objectifs de et identification des actions et dispositif de contrôle interne favorisant la maîtrise du processus audité. *Auditeur Qualité : Identification dans le Manuel Qualité et dans les procédures des dispositifs utilisés pour satisfaire aux exigences de la norme (et donc du client) - Référentiel : *Auditeur Interne : Contrôle Interne, Pratiques d'Organisation Communément Adoptées / de Bonne Gestion *Auditeur Qualité : Normes ISO; Référentiel EFQM, AFAQ.... 16
  • 17. La conduite d’une missionLa conduite d’une mission d’audit interned’audit interne 17
  • 18. Plan annuel de l’audit internePlan annuel de l’audit interne ˉ L’ensemble des missions d’audit et de conseil programmées au cours d’un exercice forment le plan annuel de l’audit interne. L’identification et l'évaluation des risques qu’encourt l’organisation est un préalable à l'élaboration dudit plan. - Les attentes de la Direction Générale et du Conseil concernant les opinions et d’autres conclusions de l’audit interne sont pris en considération( 2010.A2). - Son étendue dépend de la taille de l'organisme, de la diversité et de la complexité de ses activités, ainsi que des résultats des audits précédents. - A l’IPT Cinq missions d’audit interne programmées pour l’année 2016. Le Plan ou programme annuel de l’audit interne est approuvé par Le Conseil d’Administration de l’IPT dans sa réunion du 04-02-2016. 18
  • 19. Etapes d’une mission d’auditEtapes d’une mission d’audit interneinterne Une mission d'audit se divise en trois étapes et chacune des phases a ses propres outils. Ces étapes retracent le processus de réalisation de la mission. Ces étapes exigent des auditeurs des compétences spécifiques.  La préparation : - L’ordre de mission, l’analyse préalable du thème audité. - Le programme : le programme de vérification, la réunion de lancement .  La réalisation ou la phase terrain : les outils d’analyse (sondages, tests, échantillons), les observations (les points forts, les points faibles et les recommandations)  La clôture : la réunion de clôture, le rapport, suivi des recommandations. 19
  • 20. La phase préparatoireLa phase préparatoire  Définition: C’est la phase d’étude au cours de laquelle ont été réalisés tous les travaux préparatoires avant de passer à l’action.  Objectif: cadrer et orienter la mission d’audit.  L’ordre de mission: marque le démarrage de la mission et témoigne du mandat accordé à l'auditeur interne par la Direction Générale. Il précise l’objet de la mission et son étendue.  Réunion d’ouverture: les points à discuter: - objectifs de la mission - étendue de la mission: entités ou processus concernés. - nature de la mission - description du déroulement de la mission. - Planning et contacts 20
  • 21. Etapes de la phase préparatoireEtapes de la phase préparatoire  La prise de connaissance du domaine audité: L'auditeur interne doit apprendre son sujet, connaître de près le domaine à auditer, le découper en simples activités susceptibles d'être auditées afin que le travail soit facile, simple et précis. Moyens: Les documents de l'entreprise, les dispositifs pour un bon déroulement de l'interview, les comptes rendus du service audité, le questionnaire,...  Identification et analyse des risques: faire un inventaire des risques potentiels( des évènements qui pourraient empêcher l’atteinte des objectifs du domaine audité) puis mesurer leur probabilité de survenance et leur impact. Cartographie des risques. L’auditeur interne détecte les points de contrôle dont le risque est potentiel. Détermine le dispositif du contrôle au regard des référentiels externes . Documents élaborés: Tableau des risques: référentiel, Tableau des forces et faiblesses apparentes 21
  • 22. REPUBLIQUE TUNISIENNE MINISTERE DE LA SANTE PUBLIQUE INSTITUT PASTEUR DE TUNIS Sous Direction Audit Interne TABLEAU DE RISQUES : REFERENTIELS Mission : Gestion des Prestation des analyses médicales. PROCESSUS OBLECTIF RISQUES CONSEQUENCES DISPOSITIF DE CONTROLE INTER NE Traitement des données et enregistrement -S'assurer que les analyses demandées font l'objet d'un traitement rapide, et sont acceptés suivant les conditions préétablies . Risque de confusion Des analyses Risque d'acceptation de Analyses non existants Analyse non conforme Procédures détailla nt les conditions de traitement des données et le ur enregistreme nt garantissant le traitement rapide de la commande dans les conditions préétablies. Autorisation de la commande S’assurer des conditions de livraison et de paiement, de la solvabilité du client -Acceptation de commandes à des conditions financières ou techniques défavorables, pouvant générer ultérieurement des pertes . -Acceptation d’une commande provenant d’un client insolvable -Risque d'acceptation de BC de clients ayant accumulés des arriérés importants - pertes financières - perte du client. -non payement Procédures détaillant les opérations d'autorisation des crédits, par la Direction Générale et les responsables concernés. Les procédures garantissant l’acceptation de nouveaux clients sur la base de leur solvabilté . Traitement BC -Veiller à ce que les analyses demandées soient enregistrées par ordre chronologique -S'assurer que les analyses demandées sont conformes aux bons de commandes clients - non exhaustivité des analyses enregistrées. - enregistrement des analyses non conformes au BC. - annulation BC. - facture erronée - analyse non réalisée. - perte financière Des procédures garantissant que les commandes sont traitées dans des délais raisonnables et dans les conditions fixées pour le paiement. -S'assurer que les analyses demandées et inscrites sont conformes au BC ou à l’ordonnance médicale - non-conformité BC / analyse - Non-conformité BC/ ordonnance Livraison des résultats S’assurer que le client a eu une confirmation du prélèvement et des résultats de l’analyse. S’assurer que la livraison des analyses s’effectue dans les délais prévus . - retard de livraison - -réclamation des clients de ne avoir reçu leur résultats. - litige -perte du client Procédures permettant un traitement rapide des prélèvements et des résultats des analyses effectuées des clients. Procédures permettant de garantir que : les livraisons sont effectuées conformément aux stipulations (quantités, délais de livraison) des clients - les livraison sont 22
  • 23. PROCESSUS OBLECTIF RISQUES Indicateurs/ indices OPINION CONSTA T F/ f Conséque n ces Degré de confiance Traitement des données et enregistrem ent -S'assurer que les analyses demandées font l'objet d'un traitement rapide, et sont acceptés suivant les conditions préétablies . Risque de confusion Des analyses Risque d'acceptation de Analyses non existants Autorisation de la commande S’assurer des conditions de livraison et de paiement, de la solvabilité du client -Acceptation de commandes à des conditions financières ou techniques défavorables, pouvant générer ultérieurement des pertes . -Acceptation d’une commande provenant d’un client insolvable -Risque d’acceptation de BC de clients ayant accumulés des arriérés importants Traitement BC -Veiller à ce que les analyses demandées soient enregistrées par ordre chronologique -S'assurer que les analyses demandées sont conformes aux bons de commandes clients - non exhaustivité des analyses enregistrées. - enregistrement des analyses non conformes au BC. -S'assurer que les analyses demandées et inscrites sont conformes au BC ou à l’ordonnance médicale - non-conformité BC / analyse - Non-conformité BC/ ordonnance REPUBLIQUE TUNISIENNE MINISTERE DE LA SANTE PUBLIQUE INSTITUT PASTEUR DE TUNIS Sous Direction Audit Inte rne TABLEAU DE FORCES ET FAIBLESSES APPARENTES N° mission………./ Exercice……. 23
  • 24. Etapes de la phase préparatoireEtapes de la phase préparatoire  Détermination des objectifs de la mission - Objectifs généraux : Objectifs du contrôle interne :  la sécurité des actifs de l'entreprise,  la fiabilité des informations produites,  le respect des règles et directives,  l'optimisation des ressources disponibles. - Objectifs spécifiques : préciser de façon concrète les points de contrôle qui vont être testés et qui contribuent à la réalisation des objectifs généraux. Cette étape est formalisée par: - Le programme de travail : procédures d’audit permettant l’atteinte des objectifs d’audit. - Etablissement du rapport d’orientation: formalise les axes d'investigations de la mission et ses limites. Il les exprime en objectifs à atteindre . 24
  • 25. La phase de réalisationLa phase de réalisation  Le travail sur terrain: L’auditeur interne analyse dans cette phase les informations collectées et va constituer les preuves d’audit. Plusieurs outils sont employés: Les questionnaires de contrôle interne, les tests , les interviews, les sondages… ont pour principal objectif la détection des anomalies liées au dispositif, de contrôle interne. Les dysfonctionnements relevés sont étudiés et justifiés par des preuves tangibles. Capacités requises: sens de déduction, d’analyse. 25
  • 26. La phase de réalisationLa phase de réalisation  Constats d’audit : Chaque dysfonctionnement, anomalie donne lieu à l'établissement d'une feuille de révélation des problèmes apparents (FRAP) et donc à une analyse causale qui va permettre d'identifier les points et/ou dispositifs du contrôle interne qui accusent des faiblesses et de recommander les notifications à appliquer pour y apporter remède. L'addition de tous les constats de l'auditeur interne permet d'apporter donc un jugement de valeur sur la qualité du contrôle interne de l'unité ou du système ou encore du processus audité. 26
  • 27. La Feuille de Révélation et d’Analyse des Problèmes Eléments constitutifs Le problème il existe un dysfonctionnement important qui compromet le ( les) résultat(s) attendu(s)… Les faits …dysfonctionnement qui se manifeste par tels incidents, telles anomalies qui ont été constatées… Les causes .. dont la (ou les) origines sont les mauvaises conditions de fonctionnement suivantes … Les conséquences …. et qui ont pour impacts certains ou probables une sous performance ou une perte de valeurs suffisamment importante… La recommandation … pour nécessiter une action précise visant à éliminer ces conséquences en remédiant aux causes 27
  • 28. La phase de clôtureLa phase de clôture  Le projet de rapport: reprend les constatations conservées dans les différentes FRAP, il sera l’ordre du jour de la réunion de clôture.  La réunion de clôture : Lors de cette réunion le responsable de la mission d’audit présente le projet de rapport puis donne l’occasion aux audités de formuler leurs commentaires, qui seront notées et pris en considération s’ils sont justifiés . La réussite de cette réunion est tributaire de certaines conditions à savoir : * Envoyer le projet de rapport avant la date de la réunion. * Préparer tout le dossier (papier de travail, copie de documents...) pour être en mesure de justifier les constats. * Permettre aux audités de suggérer des recommandations plus efficaces . 28
  • 29. La phase de clôtureLa phase de clôture  Le rapport définitif: Il a la structure suivante: - La note de synthèse adressée au Chef de l’Etablissement. Elle est généralement assez brève et mentionne:  Le champ d’action de la mission,  La méthodologie préconisée  Et quelques principales constatations. Ce document sert à déclencher les réflexions de la direction générale en vue du lancement des actions du progrès. 29
  • 30. La phase de clôtureLa phase de clôture - Corps du rapport: adressé aux principaux responsables concernés par la mission d'audit. Il comporte: ◦ Les constatations ◦ L’opinion de l’auditeur ◦ Les recommandations ◦ La conclusion Le rapport d'audit est le document le plus important qui engage le responsable de l'audit. Il doit donc être complet, conclusif, écrit et final. 30
  • 31. La phase de clôtureLa phase de clôture  Le plan d’action: Suite aux réponses de l’audité au Projet de rapport, un plan d’action est joint au rapport d’audit ayant la forme suivante : Recommandations Personne responsable de la mise en œuvre Date de limite de réalisation 1. 2. 31
  • 32. La phase de clôtureLa phase de clôture  Le suivi des recommandations : peut être fait par une visite de l’unité audité, l’interview des responsables ou par un questionnaire adressé aux responsables de l’unité auditée. 32
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  • 34. Merci pour votre attentionMerci pour votre attention 34