Le document traite de l'audit comptable et financier, en mettant l'accent sur l'évaluation du contrôle interne, qui vise à garantir l'efficacité opérationnelle et la fiabilité des informations financières. Il détaille les étapes d'évaluation, y compris l'identification des opérations significatives, la compréhension des flux, l'évaluation des risques et des contrôles existants. Enfin, il souligne les limites de cette appréciation en mentionnant des dysfonctionnements potentiels et la nécessité de recommandations pour améliorer les procédures.

1. Audit Comptable et Financier
Préparé par M. Youssef BERRADA
Évaluation du Contrôle
Interne

2. Audit Comptable et Financier
2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
Définition du Contrôle Interne
Le contrôle interne est un processus mis en œuvre par la société à
tout niveau hiérarchique destiné à fournir une assurance
raisonnable quant à la réalisation des objectifs :
 Optimisation des opérations et amélioration des performances,
 Fiabilité des informations financières,
 Conformité aux lois et aux réglementations en vigueur,
 Sécurité des ressources / actifs.

3. Audit Comptable et Financier
2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
Objectifs du CI
Les objectifs du dispositif de contrôle interne d’une entreprise :
 Assurer la protection du patrimoine,
 Assurer la qualité et la fiabilité de l'information financière,
 Assurer l’amélioration des résultats.

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2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
Les étapes de l’évaluation du contrôle interne
 Identification des cycles et des opérations significatives.
 Compréhension des flux des opérations significatives.
 Identification des risques qui pourraient se produire.
 Identification et compréhension des contrôles existants.
 Evaluation de l’efficacité des contrôles et évaluation des risques.

5. Audit Comptable et Financier
2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
a. Identification des cycles et des opérations significatives
Ce sont les cycles qui traitent les opérations ayant une incidence sur
les états de synthèse à savoir :
- Ventes / clients.
- Achats / Fournisseurs.
- Trésorerie.
- Stocks.
- Paie-Personnel.
- Immobilisations.
- Comptabilité Générale.

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2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
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b. Compréhension des flux des opérations significatives
Il s’agit de la compréhension des flux des opérations qui s’acquiert
par un ensemble de moyens :
- Enquêtes réalisés auprès du personnel approprié du client.
- Observation des méthodes de traitement et des procédures utilisés.
- Examen du manuel de procédures du client et des autres
instructions écrites.
- Tests de cheminement
Cette étape est matérialisée soit par un narratif, soit par
un diagramme de circulation de documents (Flow-chart)

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2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
c. Identification des risques qui pourraient se produire
Il s’agit des événements qui peuvent se produire qui empêcheraient
l’atteinte des objectifs du contrôle interne.
Exemple Cycle Achats/Fournisseurs
- Quantités facturées différentes des quantités reçues.
- Montant facturé par le fournisseur ne correspondant pas au prix
convenu.
- Passer des commandes à des fournisseurs fictifs.
- Commande de marchandises sans objet pour l’entreprise.
- Commandes de marchandise à des conditions défavorables.

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2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
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d. Identification et compréhension des contrôles existants
Pour couvrir les risques identifiés précédemment, l’entreprise met en
place les activités de contrôles.
L’auditeur doit identifier les contrôles mis en place, les tester et
apprécier leur efficacité.

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2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
Il faut distinguer :
- Les contrôles détectifs.
- Les contrôles préventifs.
- Les contrôles informatiques.

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Interne
e. Evaluation de l’efficacité des contrôles et évaluation des risques
Au niveau de cette étape, l’auditeur doit relever :
- Les points forts de la procédures.
- Les faiblesses et les disfonctionnements au niveau de chaque
taches.
- L’impact des incidences sur les comptes de la société.
L’auditeur doit faire part de ces conclusions au management de la
société et idéalement proposé des recommandations en vue
d’améliorer les procédures.

11. Audit Comptable et Financier
2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
Le programme de travail de l’auditeur pour le contrôle des comptes
est conditionné par :
- les conclusions de l’appréciation du dispositif du contrôle interne.
- les conclusions relatives à la phase de prise de connaissance.
Ceci peut se traduire par un éventuel changement lié à la nature des
contrôles à effectuer, leur étendue et leur date de réalisation.
Néanmoins, l’identification des points forts n’implique pas forcement
l’absence de programme de travail pour le contrôle des comptes. Elle
permet à l’auditeur d’accepter un risque élevé sur compte dont le
risque d’audit est jugé faible.

12. Audit Comptable et Financier
2. Évaluation / Appréciation du Contrôle
Interne
Limites de l’appréciation du contrôle interne
 Dysfonctionnement dus à des erreurs ou défaillances humaines.
 Connivence entre deux ou plusieurs personnes.
 Dirigeants qui négligent ou ignorent le système de contrôle interne.