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AuditInterneDesOrganisations
- 1. AUDIT INTERNE DES ORGANISATIONS Soufia BARNECH
- 2. Plan 1. Définition de l’audit 2. Caractéristiques de la fonction 3. Processus 4. Audit interne vs contrôle interne 5. Les objectifs du contrôle interne 6. Les objectifs de l’audit interne 7. Les qualités de l’auditeur 8. Les responsabilités de l’auditeur 9. Les missions de l’audit interne 10. La conduite d’une mission d’audit
- 3. Audit interne : définition C’est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maitrise de ses opérations. Cette activité fait référence à la notion de contrôle interne et est régie par des norme internationales. L’activité d’audit interne peut être liée au contrôle de gestion.
- 4. Caractéristique de la fonction Évaluation indépendante Appréciation du contrôle interne Assistance au management 1 2 3
- 5. Contrôle interne : définition C’est un processus mis en place à tous les niveaux d’une organisation et visant à donner une assurance raisonnable que les objectifs vont être atteints car le fonctionnement est maîtrisé » Alors c’est quoi un processus ?
- 6. Processus ? C’est un enchainement de tâches (manuelles, semi automatiques, automatiques) concourant à l’élaboration, à la production ou au traitement d’informations, de produit ou de service Exemple : processus de gestion de la production et de la qualité : l’ensemble d'activités corrélées ou interactives qui transforme des éléments d'entrée en éléments de sortie. Type de processus : processus opérationnel, processus de support, processus de pilotage …
- 7. AUDIT INTERNE VS CONTRÔLE INTERNE Action Audit interne Contrôle interne contrôler le respect des règles • pertinence • caractère suffisant • sans interprétation • sans remise en cause privilégier • le conseil • la coopération avec les audites • le contrôle(ou inspection formel) • l’action de contrôle Intervenir • dans le cadre d’une mission générale • pour les contrôles réguliers évaluer • La critique des procédures • le chef toujours responsable • détermine les responsabilités et fait éventuellement sanctionner les responsables
- 8. Conséquence de l’action : audit ou contrôle interne Audit interne Contrôle interne Remédier fondamentalement Agir sur le fond Corriger ponctuellement l’infraction Agir sur la forme Alors quels sont les objectifs de l’audit interne et du contrôle interne ?
- 9. Objectifs du contrôle interne 1 2 3 4 - S’assurer de la conformité aux lois et règlements - S’assurer de l’application des instructions et des orientations fixées par les organes délibérants et exécutifs - S’assurer du bon fonctionnement des processus internes au groupe et notamment ceux concourant à la sauvegarde de ses actifs - S’assurer de la fiabilité des opérations financières
- 10. Les objectifs de l’audit interne Déterminer la conformité où la non conformité des éléments du système qualité aux exigences prescrites Déterminer l'efficacité du système qualité mis en œuvre à satisfaire les objectifs qualité prescrits Donner à l'entreprise auditée la possibilité d'améliorer son système qualité Permettre l'enregistrement du système qualité de la société auditée. 1 2 3 4
- 11. Les principes de l’audit interne Conscience professionnelle L’auditeur doit avoir les compétences et l’expérience requise Indépendance L’auditeur est totalement indépendant de la société auditée et doit agir en faveur des principes de l’audit en toute objectivité Preuve Des preuves d’audit doivent être vérifiables
- 12. Les qualités d’un auditeur Objectifs de la direction Compréhension, atteintes des objectifs et identification des risques L’auditeur doit s’assurer que ses objectifs sont compris L’auditeur doit s’assurer que tout est défini et mis en œuvre sur le terrain pour atteindre les objectifs L’auditeur doit s’assurer que les principaux risques ont été identifiés et maîtrisés L’auditeur doit prendre en compte les objectifs de la direction
- 13. Les responsabilités de l’auditeur Civile Disciplinaire Pénale Responsabilité
- 14. Responsabilité civile Faute Préjudice Mauvaise exécution d’une obligation
- 15. Responsabilité pénale Violation du secret professionnel Informations mensongères Faux bilan Dividendes fictifs Abus de bien sociaux Exemple
- 16. Responsabilité disciplinaire Fautes appréciées par les organes disciplinaires Infractions aux lois et règlements Infractions aux lois professionnelles Fait contraire à la probité et à l’honneur
- 17. Les missions de l’audit interne Améliorer le fonctionnement de l’organisation Aider l’organisation à atteindre ses objectifs Apporter une valeur ajoutée 1 2 3
- 18. La conduite d’une mission d’audit Phase 1 Phase 2 Phase 3 Préparation Réalisation Conclusion Phase 4 Suivi
- 19. Phase 1 : préparation • Appréhender le sujet à auditer (entité, processus, thématique, …) • Fixer des objectifs d’audit précis. • Identifier les points de contrôles et risques associés • Les procédures sont claires et explicites • Les procédures sont utiles pour l’accomplissement de la mission d’audit • La coordination et la collaboration entre les différents services sont établies Objectif Points à vérifier Un plan qui comporte les points suivants • le champ d’intervention, • les objectifs, • la durée de la mission, • et les ressources allouées. Livrable
- 20. Phase 2 : réalisation Réunion d’ouverture Etablissement d’un programme d’audit Réalisation du programme d’audit • Présentation des auditeurs • Déroulement de la mission et la méthodologie associée • Remise de la charte d’audit Le programme doit contenir : • Répartition des tâches (identification des tâches, temps, et affectation) • Travaux préliminaires • Identification des questions clés • Outils d’appréciations C’est la phase de réalisation du programme. Elle s’articule autour de l’analyse des documents, interviews, observations et contrôle, constats, conclusions et recommandations
- 21. Phase 3 : Conclusion Réunion de clôture Procédure contradictoire sur le rapport provisoire Rapport d’audit définitive • Présentation des constats • Conclusions • Recommandations hiérarchisées Livraison d’un rapport provisoire. L’entité dispose d’un délai précis et d’un droit de réponse et d’observations sur les conclusions du rapport provisoire. La livraison du rapport final : daté et signé. Le rapport porte sur les points suivants : • Entité auditée • Constats, • conclusions • recommandations