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GENERALITES SUR L’AUDIT
Qu’est-ce que l’audit ?
• Latin: « audire » = entendre
• To audit : vérifier, contrôler
Qu’est-ce que l’audit ?
• Une démarche spécifique d’investigation et
d’évaluation à partir d’un référentiel, incluant
un diagnostic et conduisant éventuellement à
des recommandations.
• Fondamentalement, l’audit est une démarche
d’observation, d’analyse et d’interprétation.
Origine de l’audit
• Contrôle des dépenses publiques
• Italie: prime à la détection des fraudes
• France: cour des comptes
• Angleterre: audit préalable au vote du budget
• Contrôle des opérations financières
• Enron
• Worldcom
L’audit: pour qui? Et Pourquoi?
• Pour qui?
Les dirigeants(qu’a-t-on fait? peut-on faire mieux? )
Les actionnaires actuels (résultats, situation financière
peut-on faire mieux? )
Les actionnaires potentiels (doit-on acheter? )
Les salariés (suis-je dans une situation d’emploi précaire? )
Les fournisseurs(puis-je traiter? serai-je payé? )
Les clients (puis-je traiter? serai-je servi durablement? )
L’Etat (résultat fiscal? )
L’audit: pour qui? Et Pourquoi?
• Pourquoi?
Nécessité de confirmer la validité des
informations données par l’entreprise.
Récap. de ce qu’est l’audit
• L’audit est un processus objectif et
systématique
• L’audit cherche à évaluer la concordance entre
des assertions et la réalité
• L’audit est avant tout un processus rigoureux
d’identification des problèmes
La notion d’audit est large
• méthode définie par l’auditeur lui même (la
qualité repose sur le savoir-faire),
• diversité de nature(s) et de type(s) d’audit.
Audit interne vs Audit externe
• L’audit interne
- permet une certaine continuité des analyses
réalisées,
- possibilité de reprendre les conclusions des
interventions précédentes
- possède une meilleure connaissance de la
culture d’entreprise
- il est moins coûteux.
Audit interne vs Audit externe
• L’audit externe
- permet une plus grande indépendance pour
l’auditeur,
- une plus large gamme de références
extérieures (degré de professionnalisation plus élevé).
- permet de cacher la personnalité du
prescripteur.
Audit financier vs Audit opérationnel
• L’audit financier
C’est l’examen critique des états financiers
d’une entreprise. Dans ce type d’audit, il est
question de voir si les comptes de l’Ese
reflètent son image fidèle. Il peut être conduit
dans une perspective légale.
Audit financier vs Audit opérationnel
• L’audit opérationnel
C’est l’examen critique des performances et de
l’efficacité des fonctions dans l’entreprise;
systèmes d’information, méthodes de direction, conditions
d’exploitation , stratégie…
Audit légal vs Audit contractuel
• Audit légal et le commissariat aux comptes
- mission définie par des textes légaux (conditions
de la désignation du commissaire aux comptes et les
conditions d'exercice de sa mission).
- aboutit à la certification des comptes annuels.
- strict respect des règles légales et
déontologiques.
Audit légal vs Audit contractuel
• Audit contractuel
- “service” modulable en fonction des besoins
spécifiques de l’entreprise.
- accès facile à l’information
- rapport final – synthèse des recommandations
L’étendue de l’audit : évolution du champ
d’application
• Audit de conformité / régularité
• Audit d’efficacité
• Audit de management
• Audit stratégique
Normes et responsabilités
• Normes applicables à l’auditeur
Normes applicables au choix de l’auditeur
- La compétence
- L’indépendance
Normes et responsabilités
Normes relatives aux travaux de l’auditeur
(respect des diligences minimales)
- La planification et la supervision
- La justification de l’opinion
- L’appréciation des sécurités en place
- La rédaction d’un rapport
Normes et responsabilités
• Normes applicables par l’auditeur
- Normes comptables
- Normes d’audit
Normes et responsabilités
• Responsabilités de l’auditeur
- responsabilité civile (fraude ou négligence)
- responsabilité pénale (inf.mensongères, non respect du
secret professionnel)
- responsabilité disciplinaire (déontologie)
PROPOSITION DE THEMES
• Audit et Ethique
• Audit des institutions de microfinance
• Audit social
• Audit informatique
• Audit qualité
• Audit de référencement
• Audit externe des organisations publiques locales
• Pratique d’audit dans les banques
AUDIT INTERNE
l’Audit interne: Une fonction récente
• Origine: crise économique de 1929 aux
E.U
• France: 60’ (comptable) / 80’ (autres
fonctions)
Une fonction universelle
• Application à toutes les organisations
• Application à toutes les fonctions
Une fonction Périodique
• L’audit interne est une fonction
permanente dans l’E/se.
• Les activités d’audit interne sont conduites
suivant un plan d’audit
Les fondements de l’audit interne
• Assistance au management
• Sans jugement des hommes
• En toute indépendance
Définition à l’attention des
managers…(Renard, 2000)
• « L’audit interne, c’est tout ce que devrait
faire un responsable pour s’assurer de la
bonne maîtrise de ses affaires
– S’il en avait le temps,
– Et s’il savait comment s’y prendre »
Définitions de l’audit interne
• I.F.A.C.I (Institut Français des Auditeurs et
Consultants internes)
• « Fonction d’expertise indépendante au sein de
l’entreprise, assistant la direction de celle-ci pour
le contrôle général de ses activités » (1999)
• I.I.A (The Institute of Internal Auditors)
• « fonction de conseil, s’exerçant avec
indépendance et objectivité »
• « propose un apport de valeur ajoutée et une
amélioration de l’organisation »
• « aide à atteindre les objectifs par une approche
systématique et raisonnée d’évaluation et
d’amélioration de la gestion des risques, des
dispositifs de contrôle et des méthodes de
management » (juin 1999)
Définition approuvée le 21 mars 2000 par le
Conseil d'Administration de l'IFACI
L'audit interne est une activité indépendante et
objective qui donne à une organisation une
assurance sur le degré de maîtrise de ses
opérations, lui apporte ses conseils pour les
améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée.
Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs
en évaluant, par une approche systématique et
méthodique, ses processus de management des
risques, de contrôle, et de gouvernement
d'entreprise, et en faisant des propositions pour
renforcer leur efficacité.
Les acteurs et organismes
• National : Association Marocaine des
Auditeurs internes
• International: IIA (1941) (www.theiia.org)
• Examen professionnel: C.I.A (The Certified Internal
Auditor examination)
• Confédération européenne des instituts
d’audit interne
• Union francophone de l’audit interne
Finalité de l’audit interne : le contrôle
interne
• Définition:
• « fonction d’investigation et d’appréciation du
contrôle interne, exercée de façon périodique au
sein de l’organisation pour aider les responsables
de tous niveaux à mieux maîtriser leurs activités »
• Le concept de contrôle interne
Le contrôle interne
• Définition de l’OEC (1977)
• « ensemble des sécurités contribuant à la
maîtrise de l’entreprise »
• « but: assurer la protection, la sauvegarde du
patrimoine et la qualité de
l’information…l’application des instructions de
la direction et favoriser l’amélioration des
performances »
• « se manifeste par l’organisation, les méthodes
et les procédures de chacune des activités de
l’entreprise pour maintenir la pérennité de
celle-ci »
• Définition du C.O.S.O (1992): Committee of
Sponsoring Organizations of Treadway
Commission
• « processus mis en œuvre par le conseil
d’administration, les dirigeants et le personnel
d’une organisation destiné à fournir une assurance
raisonnable quant à la réalisation des objectifs »
Objectifs du contrôle interne
• Sécurité des actifs
• Qualité des informations
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• Identification des dispositifs spécifiques
• 1. Découper l’activité
• 2. Identifier et évaluer les risques
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Mise en œuvre du C.I dans
l’organisation: procédures à mettre en
place
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de fonctionnement
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contrôle
- Séparation
des tâches
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des actifs
Les normes de l’audit interne
• 5 documents fondamentaux
• Normes pour la pratique professionnelle de l’audit
interne
• Bulletins des normes professionnelles Déclaration
des responsabilités de l’audit interne
• code de déontologie
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• Normes de mise en œuvre
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• Gestion de l’audit interne
• Nature du travail
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Audit interne – Audit externe:
Différences et Complémentarités
Différences:
o Statut,
o Bénéficiaires de l’audit,
o Objectifs de l’audit,
o Champ d’application de l’audit,
o Prévention des fraudes
o Indépendence,
o Périodicité des audits,
o Méthode.
• Complémentarités
o L’audit externe est un complément de l’audit interne,
o Echange de rapports,
o Réunions de travail périodiques,
o Etablissement en commun de planning d’intervention,
o Utilisation d’outils identiques,
o Interdiction de tte immixtion dans la gestion…
BIBLIOGRAPHIE INDICATIVE
--Théorie et pratique de l'audit interne,
Jacques Renard, Editions d'Organisation
--Mieux piloter et mieux utiliser l’audit,
Etienne Barbier, Maxima
--Guide du self-audit, Pierre Schick et Olivier
Lemant, Editions d’organisation
--Créer, organiser et développer l’audit
interne, Olivier Lemant , IFACI
--Les normes pour la pratique professionnelle
de l’audit interne, IFACI
• http://www.oec-maroc.com

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  • 2. Qu’est-ce que l’audit ? • Latin: « audire » = entendre • To audit : vérifier, contrôler
  • 3. Qu’est-ce que l’audit ? • Une démarche spécifique d’investigation et d’évaluation à partir d’un référentiel, incluant un diagnostic et conduisant éventuellement à des recommandations. • Fondamentalement, l’audit est une démarche d’observation, d’analyse et d’interprétation.
  • 4. Origine de l’audit • Contrôle des dépenses publiques • Italie: prime à la détection des fraudes • France: cour des comptes • Angleterre: audit préalable au vote du budget • Contrôle des opérations financières • Enron • Worldcom
  • 5. L’audit: pour qui? Et Pourquoi? • Pour qui? Les dirigeants(qu’a-t-on fait? peut-on faire mieux? ) Les actionnaires actuels (résultats, situation financière peut-on faire mieux? ) Les actionnaires potentiels (doit-on acheter? ) Les salariés (suis-je dans une situation d’emploi précaire? ) Les fournisseurs(puis-je traiter? serai-je payé? ) Les clients (puis-je traiter? serai-je servi durablement? ) L’Etat (résultat fiscal? )
  • 6. L’audit: pour qui? Et Pourquoi? • Pourquoi? Nécessité de confirmer la validité des informations données par l’entreprise.
  • 7. Récap. de ce qu’est l’audit • L’audit est un processus objectif et systématique • L’audit cherche à évaluer la concordance entre des assertions et la réalité • L’audit est avant tout un processus rigoureux d’identification des problèmes
  • 8. La notion d’audit est large • méthode définie par l’auditeur lui même (la qualité repose sur le savoir-faire), • diversité de nature(s) et de type(s) d’audit.
  • 9. Audit interne vs Audit externe • L’audit interne - permet une certaine continuité des analyses réalisées, - possibilité de reprendre les conclusions des interventions précédentes - possède une meilleure connaissance de la culture d’entreprise - il est moins coûteux.
  • 10. Audit interne vs Audit externe • L’audit externe - permet une plus grande indépendance pour l’auditeur, - une plus large gamme de références extérieures (degré de professionnalisation plus élevé). - permet de cacher la personnalité du prescripteur.
  • 11. Audit financier vs Audit opérationnel • L’audit financier C’est l’examen critique des états financiers d’une entreprise. Dans ce type d’audit, il est question de voir si les comptes de l’Ese reflètent son image fidèle. Il peut être conduit dans une perspective légale.
  • 12. Audit financier vs Audit opérationnel • L’audit opérationnel C’est l’examen critique des performances et de l’efficacité des fonctions dans l’entreprise; systèmes d’information, méthodes de direction, conditions d’exploitation , stratégie…
  • 13. Audit légal vs Audit contractuel • Audit légal et le commissariat aux comptes - mission définie par des textes légaux (conditions de la désignation du commissaire aux comptes et les conditions d'exercice de sa mission). - aboutit à la certification des comptes annuels. - strict respect des règles légales et déontologiques.
  • 14. Audit légal vs Audit contractuel • Audit contractuel - “service” modulable en fonction des besoins spécifiques de l’entreprise. - accès facile à l’information - rapport final – synthèse des recommandations
  • 15. L’étendue de l’audit : évolution du champ d’application • Audit de conformité / régularité • Audit d’efficacité • Audit de management • Audit stratégique
  • 16. Normes et responsabilités • Normes applicables à l’auditeur Normes applicables au choix de l’auditeur - La compétence - L’indépendance
  • 17. Normes et responsabilités Normes relatives aux travaux de l’auditeur (respect des diligences minimales) - La planification et la supervision - La justification de l’opinion - L’appréciation des sécurités en place - La rédaction d’un rapport
  • 18. Normes et responsabilités • Normes applicables par l’auditeur - Normes comptables - Normes d’audit
  • 19. Normes et responsabilités • Responsabilités de l’auditeur - responsabilité civile (fraude ou négligence) - responsabilité pénale (inf.mensongères, non respect du secret professionnel) - responsabilité disciplinaire (déontologie)
  • 20. PROPOSITION DE THEMES • Audit et Ethique • Audit des institutions de microfinance • Audit social • Audit informatique • Audit qualité • Audit de référencement • Audit externe des organisations publiques locales • Pratique d’audit dans les banques
  • 22. l’Audit interne: Une fonction récente • Origine: crise économique de 1929 aux E.U • France: 60’ (comptable) / 80’ (autres fonctions)
  • 23. Une fonction universelle • Application à toutes les organisations • Application à toutes les fonctions
  • 24. Une fonction Périodique • L’audit interne est une fonction permanente dans l’E/se. • Les activités d’audit interne sont conduites suivant un plan d’audit
  • 25. Les fondements de l’audit interne • Assistance au management • Sans jugement des hommes • En toute indépendance
  • 26. Définition à l’attention des managers…(Renard, 2000) • « L’audit interne, c’est tout ce que devrait faire un responsable pour s’assurer de la bonne maîtrise de ses affaires – S’il en avait le temps, – Et s’il savait comment s’y prendre »
  • 27. Définitions de l’audit interne • I.F.A.C.I (Institut Français des Auditeurs et Consultants internes) • « Fonction d’expertise indépendante au sein de l’entreprise, assistant la direction de celle-ci pour le contrôle général de ses activités » (1999)
  • 28. • I.I.A (The Institute of Internal Auditors) • « fonction de conseil, s’exerçant avec indépendance et objectivité » • « propose un apport de valeur ajoutée et une amélioration de l’organisation » • « aide à atteindre les objectifs par une approche systématique et raisonnée d’évaluation et d’amélioration de la gestion des risques, des dispositifs de contrôle et des méthodes de management » (juin 1999)
  • 29. Définition approuvée le 21 mars 2000 par le Conseil d'Administration de l'IFACI L'audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité.
  • 30. Les acteurs et organismes • National : Association Marocaine des Auditeurs internes • International: IIA (1941) (www.theiia.org) • Examen professionnel: C.I.A (The Certified Internal Auditor examination) • Confédération européenne des instituts d’audit interne • Union francophone de l’audit interne
  • 31. Finalité de l’audit interne : le contrôle interne • Définition: • « fonction d’investigation et d’appréciation du contrôle interne, exercée de façon périodique au sein de l’organisation pour aider les responsables de tous niveaux à mieux maîtriser leurs activités » • Le concept de contrôle interne
  • 32. Le contrôle interne • Définition de l’OEC (1977) • « ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise » • « but: assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information…l’application des instructions de la direction et favoriser l’amélioration des performances » • « se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci »
  • 33. • Définition du C.O.S.O (1992): Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission • « processus mis en œuvre par le conseil d’administration, les dirigeants et le personnel d’une organisation destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs »
  • 34. Objectifs du contrôle interne • Sécurité des actifs • Qualité des informations • Respect des directives • Optimisation des ressources
  • 35. Démarche générale du contrôle interne • Appréciation des préalables • Identification des dispositifs spécifiques • 1. Découper l’activité • 2. Identifier et évaluer les risques • 3. Identifier les dispositifs • 4. Qualifier les dispositifs • Validation de la cohérence
  • 36. Mise en œuvre du C.I dans l’organisation: procédures à mettre en place Garantir un niveau minimum de qualité de la prestation Déceler les anomalies de fonctionnement Coût du contrôle - Séparation des tâches - Supervision - Conservation des actifs
  • 37. Les normes de l’audit interne • 5 documents fondamentaux • Normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne • Bulletins des normes professionnelles Déclaration des responsabilités de l’audit interne • code de déontologie • Documents interprétatifs des normes
  • 38. Les normes professionnelles • Normes de qualification Caractéristiques des auditeurs • Normes de fonctionnement Nature des activités et critères de qualité • Normes de mise en œuvre Application à des missions spécifiques
  • 39. Les normes de qualification • Indépendance • Compétence professionnelle • Assurance et amélioration qualité
  • 40. Les normes de fonctionnement • Gestion de l’audit interne • Nature du travail • Planification de la mission • Accomplissement de la mission • Communication des résultats • Surveillance des actions de progrès
  • 41. Audit interne – Audit externe: Différences et Complémentarités Différences: o Statut, o Bénéficiaires de l’audit, o Objectifs de l’audit, o Champ d’application de l’audit, o Prévention des fraudes o Indépendence, o Périodicité des audits, o Méthode.
  • 42. • Complémentarités o L’audit externe est un complément de l’audit interne, o Echange de rapports, o Réunions de travail périodiques, o Etablissement en commun de planning d’intervention, o Utilisation d’outils identiques, o Interdiction de tte immixtion dans la gestion…
  • 43. BIBLIOGRAPHIE INDICATIVE --Théorie et pratique de l'audit interne, Jacques Renard, Editions d'Organisation --Mieux piloter et mieux utiliser l’audit, Etienne Barbier, Maxima --Guide du self-audit, Pierre Schick et Olivier Lemant, Editions d’organisation --Créer, organiser et développer l’audit interne, Olivier Lemant , IFACI --Les normes pour la pratique professionnelle de l’audit interne, IFACI