SlideShare une entreprise Scribd logo
&
Présentation de la loi de Finances 2018
Thème: Loi des Finances pour La gestion 2018
Présenté par: Mme Habiba LOUATI
Key Note: M. Mohamed Ali Ayed
Le 21 Décembre 2017 – Golden Tulip El Mechtel
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Ressources 
d’emprunts et 
autres recettes 
non ordinaires
10 431 000 000
Dont emprunts :
9 436 000 000
Ressources des 
fonds du Trésor
816 800 000
Recettes ordinaires
24 603 200 000
Recettes fiscales : 22 847 200 
000
Recettes non fiscales :
1 756 000 000
Total
35 851 000 000
2
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Crédits de paiement des dépenses du 
Budget de l'Etat pour l'année 2017
35 851 000 000
Dépenses de 
Gestion 
21 941 200 000
‐ Rémunérations publiques:  14 751 000 000
‐ Moyens de services : 1 150 000 000
‐ Interventions publiques: 5 636 000 000
‐ Dépenses de gestion imprévu 404 200 000
Intérêts de la dette 
Publique
2 787 000 000
Dépenses de 
développement
5 121 000 000
Remboursement du 
principal de la dette 
publique
5 185 000 000
Dépenses des fonds 
spéciaux du trésor
816 800 000
Dépensesdubudgetdel’Etat2018
(enMD)
3
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Mesures en matière de Fiscalité 
directe et d’Investissement
4
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Mesures en matière de
Fiscalité directe
5
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Réduction du taux de l’IS à 20% 
(art 15)
• Le taux de l’IS est réduit de 25% à 20% et ce pour les sociétés qui 
réalisent un chiffre d’affaires annuel ne dépassant pas
1 000 000 DT pour les sociétés exerçant dans le secteur du commerce 
et des activités de transformation ;
500 000 DT pour les sociétés exerçant dans le secteur des services ou 
des professions non commerciales
• Les seuils des chiffres d'affaires susmentionnés, sont déterminés hors 
taxes
• le taux  de 20 %s’applique aux bénéfices réalisés au titre de l’exercice  
2017 et des exercices ultérieurs
6
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Extension du champ d’application
de l’Impôt sur les Sociétés
Le taux de l’IS passe de 0% à 35%  pour
• Les assurances mutuelles régulièrement constituées étaient jusqu’au 
31/12/2017 exonérés de l’IS dans la limite de leur objet social. 
• Le taux de 35% s’applique pour ces  assurances sur  les bénéfices 
réalisés à partir du 1er janvier 2018 et ultérieurement
7
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Extension du champ d’application
de l’Impôt sur les Sociétés au taux de 35%
Le taux de l’IS  passe de 25 % à 35% pour les:
 Grandes surfaces commerciales prévues au code d’aménagement du 
territoire et de l’urbanisme;
 Concessionnaires automobiles;
 Franchisés d'une marque ou d'une enseigne commerciale étrangère
prévus par la loi n° 2009‐69 du 12 août 2009 relative au commerce de 
distribution à l'exception des entreprises dont le taux d'intégration est égal
ou supérieur à 30%.
 Le taux de 35% s’applique pour les bénéfices réalisés à compter du 1er
janvier 2019
8
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Augmentation  du taux de la retenue à la source 
libératoire sur les dividendes distribués (art 46)
• Relèvement du taux de la retenue à la source libératoire sur les 
dividendes distribués aux personnes physiques résidentes et aux 
personnes physiques et morales non résidentes de 5% à 10%.
• Le taux de 10% s’applique aux distributions faites à compter du 1er
janvier 2018;
9
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Augmentation  du taux de la retenue à la source
sur les intérêts des prêts payés aux établissements 
bancaires non résidents et non établis en Tunisie (art 
47)
• Le taux de la retenue à la source sur les intérêts des prêts payés aux 
établissements bancaires non établis en Tunisie passe de 5% à 10% et 
ce sous réserve des dispositions des conventions de non double 
imposition
10
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Institution d’une contribution conjoncturelle 
au profit du budget de l’Etat de 2018 et 2019 (art 52)
• Une contribution conjoncturelle au profit du budget de l’Etat 2018 et 
2019 est instituee.
• Elle est due par :
les banques et établissements financiers tels que définis par les 
dispositions de la loi 2016‐48 du 11 juillet 2016 relative aux banques 
et aux établissements financiers à l’exception des établissements des 
moyens de paiement ;
les compagnies d’assurance et de réassurance régies par les 
dispositions du code des assurances.
11
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
• Elle  est déterminée comme suit :
5% des bénéfices servant de base pour le calcul de l’IS déclarés 
en 2018 avec un minimum d’impôt exigible de 5000 Dinars
4% des bénéfices servant de base pour le calcul de l’IS déclarés 
en 2019 avec un minimum d’impôt exigible de 5000 Dinars.
• Ladite contribution n’est pas déductible de l’assiette de l’IS.
12
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Institution d’une contribution 
sociale de solidarité (art 53)
• Une contribution sociale de solidarité est instituée afin de réduire les 
déficits des caisses sociales et diversifier leurs sources de financement.
• Elle est due par :
Les personnes physiques soumises à l’IRPP selon le barème prévu au 
niveau de l’article 44 du code de l’IRPP et de l’IS ;le taux de chaque 
tranche de revenu est augmenté d’un point;
Les entreprises et sociétés soumises à l’IS ainsi que les sociétés qui en 
sont exonérées.
• Le taux de l’IS est augmenté d’un point
13
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
• Elle est déterminée comme suit :
Pour les personnes physiques : la différence entre l’IRPP dû selon le barème de 
l’article 44 du code de l’IRPP et de l’IS et le barème majoré d’un point de base ;
Pour les sociétés : la différence entre l’IS dû selon les taux en vigueur et ces taux 
majorés d’un point de base ;
• Avec un minimum dû de :
• 300 Dinars pour les sociétés soumises à l’IS au taux de 35%
• 200 Dinars pour les sociétés soumises à l’IS aux taux de 25%, 20% et 15%
• 100 Dinars pour les sociétés soumises à l’IS au taux de 10%
• 200 Dinars pour les entreprises et sociétés exonérées ou bénéficiant de la 
déduction totale des bénéfices et revenus
• Ladite contribution n’est pas déductible de l’assiette de l’impôt
14
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Relèvement des déductions 
au titre des charges de famille (art 54 et 55)
• Les déductions au titre des charges de famille sont relevées comme 
suit :
Chef de famille : de 150 à 300 dinars 
Enfants à charge : de 45,60,75 et 90 à 100 dinars pour chaque enfant 
à charge
• Ces déductions s’appliquent pour les revenus ou bénéfices réalisés à 
partir du 1er janvier 2019
Enfants handicapés : de 1 200 à 2 000 dinars
 Cette déduction s’appliquent pour les revenus ou bénéfices réalisés à 
partir du 1er janvier 2017
15
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Révision du régime 
forfaitaire (art 16)
Relèvement du tarif de l’impôt forfaitaire pour les entreprises dont le 
chiffre d’affaires est ≥ à 10 mille dinars de :
 75 à 100 dinars pour les entreprises implantées en dehors des zones 
communales
 150 à 200 dinars pour les entreprises implantées dans les zones 
communales
 Au‐delà du seuil de 10 000 dinars, le taux d’impôt de 3% du chiffre 
d’affaires demeure inchangé.
Relèvement de la période du bénéfice du régime forfaitaire de 3 à 4 ans
Pour les entreprises en activité avant le 1er janvier 2016 le régime expire le 
31/12/2019
16
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Encouragement de l’épargne à travers les 
comptes épargne pour investissement, les 
contrats assurance‐vie et les contrats de 
capitalisation(art 27)
Pour les comptes Epargne Investissement :
• Augmentation de la limite des montants déposés par les personnes 
physiques dans des comptes‐épargne pour l’investissement ouverts 
auprès de la Caisse d’Epargne Nationale de Tunisie ou auprès d’un 
établissement de crédit ayant la qualité de banque et qui sont 
déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu de 20 000 Dinars par 
an à 50 000 Dinars par an
• Augmentation de la limite du montant des intérêts des comptes 
épargne pour l’investissement qui ne sont pas soumis à l’impôt de 
2000 Dinars par an à 4000 Dinars par an
17
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Pour les contrats assurances‐vie  et de capitalisation:
• Réduction de la durée effective minimale pour pouvoir bénéficier de la 
déduction des primes payées dans le cadre des contrats assurance‐vie 
et des contrats de capitalisation conformément aux dispositions du 
paragraphe 2 du I de l’article 39 du code de l’IRPP et de l’IS et ce de 10 
ans actuellement à 8 ans
18
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Mesures en matière 
d’Investissement
19
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Encouragement pour le recrutement des diplômés 
de l'enseignement supérieur (art 19)
Prise en charge par l'Etat de la contribution patronale au régime légal 
de sécurité sociale au titre des salaires versés aux recrutés pour une 
période de 3 ans à compter de la date de recrutement ,
Avantages accordés aux entreprises implantées dans les zones de 
développement régional au titre du recrutement des diplômés de 
l’enseignement supérieur  pour la période du 01/01/2018 au 
31/12/2020:

20
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Exonération des entreprises créées en 2018 et 
2019 de l’IRPP et de l’IS (art 13)
Les entreprises créées en 2018 et 2019 et ayant obtenu une 
attestation de dépôt de déclaration d’investissement au cours de cette 
même période bénéficient d’une exonération de l’impôt pour une 
période de 4 ans à partir de la date d’entrée effective en activité.
• Conditions :
tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable des 
entreprises
entrée en activité effective dans un délai de deux ans à partir de la 
date de la déclaration de l’investissement de création.
21
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Celles créées en 2017 ou à partir de 2020 bénéficient d’un 
abattement dégréssif de leurs bénéfices imposables de : 
• 100% la première année
• 75% la deuxième année
• 50% la troisième année
• 25% la quatrième année
22
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Secteurs exclus :
Sont exclues les entreprises exerçant dans les secteurs suivants :
 le secteur financier, 
• les secteurs de l’énergie à l’exception des énergies renouvelables, des 
mines,
• le secteur de la promotion immobilière
• le secteur de la consommation sur place, 
• le secteur du commerce et 
• le secteur de télécommunication
23
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Entreprises exclues :
Sont excludes les entreprises créées dans le cadre des opérations de:
 transmission 
 cessation d’activité
 modification de la forme juridique de l’entreprise
et ce, pour l'exercice de la même activité relative au même produit ou
au même service
24
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Unification des régimes fiscaux des entreprises réalisant des 
investissements dans les zones de développement régional(art 20)
• Les entreprises réalisant des investissements dans les zones de 
développement régional dans le cadre de l’ancien Code d’Incitation aux 
Investissements seront soumises au même régime fiscal prévu par l’article 
64 du code de l’IRPP et de l’IS
• Ces entreprises actuellement soumises à l’IRPP ou à l’IS au taux de 25% ou 
bénéficiant de la déduction partielle des bénéfices et revenus et sous 
réserve du minimum d’impôt sont désormais :
Soumises à l’IS au taux de 10% pour les personnes morales;
 Bénéficient de la déduction de l’assiette de l’impôt sur le revenu, des deux 
tiers des revenus provenant desdits investissements pour les personnes 
physiques
25
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Assouplissement des conditions de bénéfice des 
avantages fiscaux au titre du réinvestissement des 
revenus et bénéfices dans la souscription au capital 
des entreprises (art 21) 
La production ,à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt, d’une 
attestation justifiant l’entrée en activité effective délivrée par les 
services compétents n’est plus exigée pour le bénéfice de la déduction 
des revenus et bénéfices réinvestis au capital des sociétés qui ouvrent 
droit au dégrèvement fiscal,
26
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Augmentation  de l’âge des promoteurs ouvrant droit aux 
avantages liés au réinvestissement (Article 21)
L’âge maximal du promoteur donnant droit à une déduction des 
revenus ou bénéfices réinvestis dans sa société, prévu par la loi 2017‐8 
portant refonte du dispositif des avantages fiscaux est relevé de 30 à 
40 ans.
27
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Rationalisation des avantages fiscaux au titre 
de la souscription au capital des entreprises (art 37)
• Les bénéfices souscrits au capital des sociétés ouvrant droit au 
dégrèvement fiscal ne sont plus déductibles lorsqu’ils servent au 
financement des acquisitions de terrains
• Cette disposition ne s’applique pas aux souscriptions au capital de 
sociétés créées par les jeunes promoteurs (40 ans)
28
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Mesures en matière de droits et taxes
29
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
En matière de TVA
30
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Révision des taux de la TVA (art 43)
• Les taux de la TVA sont relevés à compter du 1er janvier 2018 de :
 6 à 7%
 12 à 13%
 18 à 19%
 Les nouveaux taux s’appliquent compte tenu du fait générateur de la 
TVA,
31
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
 Les nouveaux taux ne s’appliquent pas aux montants payés jusqu’au 
31 décembre 2018 au titre des marchés conclus avant le 1er janvier 
2018 avec l’Etat, les collectivités locales et les établissements et 
entreprises publics et relatifs aux acquisitions de travaux ,services 
,matériels, équipements et biens
32
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Elargissement du champ 
d’application de la TVA (art 44)
Assujettissement à la TVA au taux de 13% des immeubles bâtis à 
usage exclusif d’habitation vendus par les promoteurs immobiliers à 
l’exclusion des logements sociaux
Ce taux est relevé à 19% à compter du 1er janvier 2020
Les ventes et des promesses de ventes conclues avant le 1er janvier 
2018,ne sont pas concernées par la TVA,
33
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Relèvement du taux de la Taxe 
Unique sur les Assurances (art 48)
• Les taux de la Taxe Unique sur les Assurances sont relevés comme 
suit :
5 à 6%
10 à 12%
34
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Rationalisation du suivi des avantages 
fiscaux en matière de TVA (art 30)
Toute personne ne remplissant plus les conditions du bénéfice du 
régime suspensif de la TVA doit en informer les services fiscaux 
compétents et restituer les déclarations délivrées à ce titre ainsi que 
les bons de commandes visés ; à défaut des amendes sont exigibles 
comme suit :
Restitution spontanée mais hors délai : amende 1000 dinars 
Défaut de restitution : mise en demeure avec une amende de 1000 
dinars et une amende de 1000 dinars par jour de retard au‐delà de 10 
jours avec un plafond de 30,000 dinars
Utilisation indument de l’attestation ou du bon de commande: 
amende entre 10,000 et 100,000 dinars
35
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
En matière de droit de consommation
36
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Révision des taux du droit 
de consommation (art 45)
Le droit de consommation a été institué pour certains produits tels 
que les produits sucrés, produits chocolatés, solutions de cafés et de 
thés, sauces et épices, vins et autres produits alcoolisés, tabac, fuels, 
lubrifiants, parfums et produits de beautés, voitures et motocycles, 
montres de luxe, etc
37
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
• Chocolat et autres préparations alimentaires contenant du cacao de 0 
→ 10%
• Produits de la boulangerie,de la pâtisserie ou de la biscuiterie, même 
additionnés de cacao ; hosties, cachets vides des types utilisés pour 
médicaments, pains à cacheter, pâtes séchées de farine, d'amidon ou 
de fécule en feuilles et produits similaires : de 0 → 10%
• Extraits, essences et concentrés de café, de thé ou de maté et 
préparations à base de ces produits ou à base de café, thé ou maté; 
chicorée torréfiée et autres succédanés torréfiés du café et leurs 
extraits, essences et concentrés : de 0 → 10%
• Sucreries sans cacao (y compris le chocolat blanc) de 0 → 10%
38
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Le droit de consommation a été relevé pour certains autres 
produits :
• Whiskies,cognac,vodka…de 50 → 100%
• Granit,grès et autres pierres de 10 → 25%
• Pierres de taille ou de construction de 35 → 50%
• Voitures de tourisme de 50 à 267% →63 à 334%
• Véhicules multi usages de 10 → 13%
39
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
• Suspension du droit de consommation sur les voitures tous terrains 
importés par les concessionnaires agréés pour le compte des agences 
de voyages touristiques
• Les conditions de cette suspension seront fixées par décret 
gouvernemental,
40
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
En matière de droits de douanes
41
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
augmentation  du taux de l’avance au titre des 
importations
des produits de consommation (art 41)
• L’avance au titre des importations des produits de consommation 
prévue par l’article 51 ter du code de l’IRPP et de l’IS est relevée de 
10% à 15% et pour les opérations d’importation réalisées du 
1er janvier 2018 au 31 décembre 2019.
42
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Mesures tarifaires pour la maitrise 
du déficit de la balance commerciale (art 39)
• Relèvement des taux des droits de douanes :
De 20 à 30% ou 36%
 Poissons congelés, à l'exception des filets de poissons et autre chair de 
poissons du no 03.04 :36%
 Miel naturel : 36%
 Dattes,figues,ananas,avocats,goyaves,mangues et mangoustans,frais ou 
secs : 36%
 Cirages et crèmes pour chaussures, encaustiques, brillants pour 
carrosseries, verre ou métaux, pâtes et poudres à récurer et préparations 
similaires : 30%
 Machines à laver : 30%
43
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
 Moniteurs et projecteurs, n'incorporant pas d'appareils de réception 
de télévision; appareils récepteurs de télévision, même incorporant un 
appareil récepteur de radiodiffusion ou un appareil d'enregistrement 
ou de reproduction du son ou des images : 30%
 Parties reconnaissables comme étant exclusivement ou 
principalement destinées aux appareils des n° 85.25 à 85.28 : 30%
 Châssis des véhicules automobiles des n° 87.01 à 87.05, équipés de 
leur moteur : 30%
44
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
De 0 à 15%
 Préparations pour l'hygiène buccale ou dentaire
 Dextrine et autres amidons et fécules modifiés
 Plaques et pellicules, photographiques, impression nées et 
développées
 Caoutchouc mélangé, non vulcanisé, sous formes primaires ou en 
plaques,feuilles ou bandes
 Papiers et cartons Kraft, non couchés ni enduits, en rouleaux ou en 
feuilles
45
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
 Fils de coton (autres que les fils à coudre),contenant moins de 85% en 
poids de coton,non conditionnés pour la vente au détail
 Sacs et sachets d'emballage
 Cheveux remis, amincis, blanchis ou autrement pré‐ parés; laine, poils 
et autres matières textiles, préparés pour la fabrication de perruques 
ou d'articles similaires
 Diamants, même travaillés, mais non montés ni sertis 
46
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
 Moteurs à piston alternatif ou rotatif, à allumage par étincelles 
(moteurs à explosion)
 Machines à laver la vaisselle; machines et appareils servant à 
nettoyer ou à sécher les bouteilles ou autres récipients; machines et 
appareils à remplir, fermer, boucher ou étiqueter les bouteilles, 
boîtes, sacs ou autres contenants; machines et appareils à capsuler 
les bouteilles,pots, tubes et contenants analogues
 Voitures de tourisme et autres véhicules automobiles principalement 
conçus pour le transport de personnes 
47
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Mesures tarifaires exceptionnelles au titre d’une liste 
de produits importés d’origine turque (art 40) 
• Soumission d’une liste de produits importés d’origine turque aux droits 
de douanes dans la limite de 90% des droits dus conformément au 
droit commun
• La mesure s’applique pour une période de 2 ans à partir du 1er janvier 
2018
• Suppression progressive de la mesure sur 3 ans 
48
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Les nouveaux taux ne s’appliquent pas aux marchandises :
• dont les titres de transport sont établis avant la date d'entrée en 
vigueur de ces mesures, justifient leur expédition directe à destination 
du territoire douanier tunisien,
• et qui sont déclarées pour la mise à la consommation directe sans 
avoir été mises sous le régime des entrepôts ou des zones franches ni 
constituées en dépôt de douane.
49
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Renforcement des ressources du fonds de 
promotion de l’huile d’olive conditionnée (art 26)
Relèvement du taux de 0,5 à 1% de la valeur en douane à 
l’exportation d’huile d’olive non conditionnée 
Est considérée huile d’olive non conditionnée au sens de 
l’article 37 de la loi n° 2005‐106 du 19/12/2005 portant loi de 
finances pour l’année 2006, l’huile d’olive exportée dans des 
conteneurs dont la contenance est supérieure à 5 litres,
50
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Institution d’un droit applicable sur 
l’exportation des huiles alimentaires usagées (art 25)
• Un droit est institué pour l’exportation des huiles alimentaires usagées 
pour un montant de 1 000 dinars la tonne.
51
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Institution d’un droit de scannage 
des conteneurs (Article 42)
• Il  est de 100 et 200 dinars selon la charge. 
• Il  s’ajoute aux autres droits payés aux agents du port.
52
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Autres mesures
53
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Création d’une ligne de crédit 
pour le soutien des PME (art 14)
• Montant : 100 millions de dinars
• Objectifs : financer :
Etudes de diagnostic financier et économique et opérations 
d’accompagnement auprès des banques et des établissements financiers et 
suivi des programmes de restructuration financière
Restructuration des capitaux des entreprises bénéficiaires et renforcement 
de leurs fonds propres par l’allocation de prêts participatifs
Refinancement des prêts de rééchelonnement 
Garantie des financements dans le cadre du programme de restructuration 
financière
54
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
• Un décret gouvernemental fixera les conditions d’intervention du 
fonds
• Sont exclues de la mesure les PME exerçant dans les secteurs :
oDu commerce
oDe la promotion immobilière
oFinancier
oDes hydrocarbures
55
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Création d’un fonds spécial pour la couverture 
des catastrophes naturelles au profit 
des agriculteurs (art 17)
Ce fonds spécial est financé par:
• une dotation de l’Etat à concurrence de 30MD annuellement, 
• une contribution des déclarants selon des critères fixés par décret 
gouvernemental
• un droit solidaire de 1% applicable sur une liste de produits fixée par décret 
gouvernemental
.
56
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Rationalisation des avantages fiscaux au titre 
des donations d’immeubles et de fonds de commerce 
entre ascendants ,descendants et conjoints (art 34)
• l’enregistrement au droits fixe  de 25 dinars  et de 100 dinars pour la 
CPF par acte pour les donations s’applique  pour le même bien à une 
seule fois tous  les cinq ans 
57
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Déduction au titre du mécénat (art 60)
• Les montants payés par les entreprises au titre du mécénat et réservés 
à l’aménagement et à l’entretien des espaces verts, des parcs 
familiaux et des parcs urbains dans le cadre de conventions conclues à 
cet effet entre avec le ministère chargé de l’environnement ou le 
ministère chargé de l’équipement et de l’habitat, sont déductibles de 
la base imposable et ce dans la limite de 150 000 Dinars par an.
58
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Institution d’une taxe de séjour 
dans les hôtels touristiques (art 49)
• Elle est due sur chaque résident âgé de plus de 12 ans
• Elle est déterminée en fonction du classement des hôtels touristiques :
1 dinar par nuit passée dans un hôtel 2*
2 dinars par nuit passée dans un hôtel 3*
3 dinars par nuit passée dans un hôtel 4 et 5*
• La taxe payée par chaque résident dans hôtel touristique ne doit pas dépasser  un 
seuil maximum calculé sur la base de 7 nuits successives
• La taxe ne s’applique pas aux contrats et conventions conclus avec les agences de 
voyages et ayant acquis une date certaine avant le 1er janvier 2018
59
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Révision des tarifs des droits 
d’enregistrement et de timbre (art 50)
Relèvement du tarif du droit d’enregistrement fixe de 20 à 25 dinars
60
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Relèvement des droits de timbre au titre :
 Des factures relatives aux services téléphoniques et d’internet et aussi de recharge : 140 
millimes sur chaque dinar ou fraction de dinar
 Les services d’internet fournis aux personnes physiques et non destinés à usage 
professionnel ne sont pas concernés,
 De certains actes et écrits 
o Certains actes : de 3 à 5 dinars
o Factures : de 0.500 0,600 dinar
o Titre de crédit : de 15 à 25 dinars
o Déclaration d’office en douane : de 3 à 10 dinars     
61
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Clarification du régime d’enregistrement
des contrats bilatéraux (Article 33)
Les contrats de publicité, de franchise, de cession de droits industriels, 
artistiques ou littéraire et les contrats d’utilisation de ces droits, les 
contrats conclus avec des artistes et des sportifs sont désormais 
soumis aux droits d’enregistrement au taux de 0,5% au même titre 
que les contrats de concessions et des marchés. 
Les contrats dont la durée est indéterminée ou supérieure à 3 ans 
sont enregistrés sur la base de la valeur des 3 premières années 
toutes taxes comprises
62
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Institution d’un devoir de communication portant 
sur les contrats de sportifs et d’artistes (Article 
33)
Ce devoir de communication incombe aux fédérations et associations 
sportives, comités de festivals, organisateurs de concerts selon une 
périodicité trimestrielle 
 Il porte sur l’identité des contractants, l’objet et le montant 
contractuels, ainsi qu’une copie des contrats non enregistrés.
63
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Facilitation du règlement des créances
publiques constatées ( art 51)
Règlement des créances publiques constatées par le biais  :
 d’obligations dument cautionnées
 de billets à ordre auprès des comptables publics et ce selon des 
procédures fixées par arrêté du ministre des Finances
64
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Abandon des pénalités de recouvrement relatives aux créances 
constatées avant le 1er janvier 2018 :
• Conditions :
oRèglement de tout le montant restant ou paiement d’une avance de 
20% et présentation d’obligations cautionnées pour le reliquat avant 
le 1er avril 2018
oLe règlement des obligations cautionnées présentées doit avoir lieu 
avant le 31 décembre 2018,
65
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Octroi aux fonctionnaires de l’Etat d’un 
crédit d’impôt au titre de l’année 2018 (art 65)
• Les fonctionnaires de l'État, des collectivités locales et des 
établissements publics à caractère administratif, bénéficient à partir 
du mois de Janvier 2018 et jusqu'au mois de Décembre  2018 d'une 
réduction du montant de la retenue à la source sur les traitements et 
salaires égale au montant net résultant de l'augmentation des 
salaires dans le cadre des augmentations générales et spécifiques.
66
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Condition de mise à jour de la situation fiscale pour la 
participation dans les concessions, enchères publiques et 
projets de PPP (Article 32)
Subordination de la participation aux appels d’offre relatifs à 
l’attribution des contrats de partenariat entre le secteur public et le 
secteur privé par le dépôt de toutes les déclarations échues 20 jours 
au moins avant la date limite fixée pour la présentation des offres et 
non prescrites 
67
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Maitrise du tissu fiscal et 
amélioration du recouvrement (Article 66)
Création d’un comité général de fiscalité, de comptabilité publique 
et de recouvrement
• Ce comité général est créé sous la tutelle du ministère des finances et 
a pour mission :
ole contrôle du tissu fiscal, 
ole soutien de la conformité fiscale, 
ol’amélioration du recouvrement des ressources de l’Etat et la lutte 
contre l’évasion et la fraude fiscale.
Création d’une direction des moyennes entreprises
68
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Soutien des entreprises de presse écrite ayant
rencontré des difficultés économiques (Article 62)• Les entreprises de presse écrite qui ont connu une baisse de leur 
chiffre d’affaires pendant l’année 2016 de plus de 10% par rapport au 
chiffre d’affaires de 2011 et qui ont maintenu leur effectif bénéficient 
de la prise en charge de la contribution patronale de sécurité sociale 
des salariés de nationalité tunisiennes déclarés depuis 3 trimestres. 
• Cet avantage est accordé pour une période de 5 ans à partir du 
1er janvier 2017.
• Les conditions et procédures du bénéfice de la mesure seront fixées 
par décret gouvernemental
69
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
• Cette taxe dont le taux est de 2,5% inclura les pneus, le bois stratifié et 
MDF, les réfrigérateurs domestiques, etc… importés 
• Les sachets biodégradables sont exonérés de cette taxe.
70
Révision de la liste des produits 
soumis à la taxe de protection de 
l’environnement (Article 23)
Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel
Renforcement des ressources du fonds de 
développement de la compétitivité dans le 
secteur de l’agriculture et de la pêche(Article 18)
• Le taux de la taxe sur le maïs et le soja est relevé de 2% à 2,5%.
71

Contenu connexe

Tendances

Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie
Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie
Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie
mohamed araar
 
Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)
Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)
Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)
Melek Sellami
 
Presentation loi de finances 2014
Presentation loi de finances 2014Presentation loi de finances 2014
Presentation loi de finances 2014
Melek Sellami
 
Projet de loi de finances 2016
Projet de loi de finances 2016Projet de loi de finances 2016
Projet de loi de finances 2016
Driss Lebbat
 
Note circulaire 724_2015
Note circulaire 724_2015Note circulaire 724_2015
Note circulaire 724_2015
CHAHBOUN Adil
 
Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014
Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014
Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014
Allaeddine Makhlouk
 
Capita selecta des nouvelles mesures budgétaires
Capita selecta des nouvelles mesures budgétairesCapita selecta des nouvelles mesures budgétaires
Capita selecta des nouvelles mesures budgétaires
EY Belgium
 
LOI DE FINANCES 2014
LOI DE FINANCES 2014LOI DE FINANCES 2014
LOI DE FINANCES 2014
FIDAQUITAINE
 
Note circulaire 726_2016 : version Finale
Note circulaire 726_2016 : version FinaleNote circulaire 726_2016 : version Finale
Note circulaire 726_2016 : version Finale
CHAHBOUN Adil
 
3154 note circulaire_717_tome1
3154 note circulaire_717_tome13154 note circulaire_717_tome1
3154 note circulaire_717_tome1
Noura Ouqazzamar
 
Loi de Finances 2016 de la Tunisie
Loi de Finances 2016 de la TunisieLoi de Finances 2016 de la Tunisie
Loi de Finances 2016 de la Tunisie
Amal ROUIS
 
[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?
[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?
[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?
Léo Lemordant
 
Nouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADI
Nouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADINouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADI
Nouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADI
Achraf Ayadi
 
01 constitution des sociétés
01  constitution des sociétés01  constitution des sociétés
01 constitution des sociétés
Youssef Oulaajeb
 
Présentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouz
Présentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouzPrésentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouz
Présentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouz
mohamed araar
 
Resume systeme fiscal_marocain_dec_2014
Resume  systeme fiscal_marocain_dec_2014Resume  systeme fiscal_marocain_dec_2014
Resume systeme fiscal_marocain_dec_2014
Med Haissoune
 
Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?
Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?
Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?
FIDAQUITAINE
 
Cke consulting analyse du plf2016
Cke consulting analyse du plf2016Cke consulting analyse du plf2016
Cke consulting analyse du plf2016
Ahmed Benjas, MBA
 
LOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINE
LOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINELOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINE
LOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINE
FIDAQUITAINE
 
Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1
Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1
Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1
Deloitte Société d'Avocats
 

Tendances (20)

Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie
Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie
Commentaires mehdi ellouz loi de finances 2014 Tunisie
 
Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)
Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)
Présentation de la loi de finances 2016 (Cabinet Deloitte)
 
Presentation loi de finances 2014
Presentation loi de finances 2014Presentation loi de finances 2014
Presentation loi de finances 2014
 
Projet de loi de finances 2016
Projet de loi de finances 2016Projet de loi de finances 2016
Projet de loi de finances 2016
 
Note circulaire 724_2015
Note circulaire 724_2015Note circulaire 724_2015
Note circulaire 724_2015
 
Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014
Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014
Les nouvelles dispositions fiscales de la loi de finance 2015 par apport lf 2014
 
Capita selecta des nouvelles mesures budgétaires
Capita selecta des nouvelles mesures budgétairesCapita selecta des nouvelles mesures budgétaires
Capita selecta des nouvelles mesures budgétaires
 
LOI DE FINANCES 2014
LOI DE FINANCES 2014LOI DE FINANCES 2014
LOI DE FINANCES 2014
 
Note circulaire 726_2016 : version Finale
Note circulaire 726_2016 : version FinaleNote circulaire 726_2016 : version Finale
Note circulaire 726_2016 : version Finale
 
3154 note circulaire_717_tome1
3154 note circulaire_717_tome13154 note circulaire_717_tome1
3154 note circulaire_717_tome1
 
Loi de Finances 2016 de la Tunisie
Loi de Finances 2016 de la TunisieLoi de Finances 2016 de la Tunisie
Loi de Finances 2016 de la Tunisie
 
[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?
[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?
[Meetup 11] Crypto actifs: Comptabilité et compta, compatibles?
 
Nouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADI
Nouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADINouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADI
Nouveau Code d'Investissement - 6 octobre 2016 - A. AYADI
 
01 constitution des sociétés
01  constitution des sociétés01  constitution des sociétés
01 constitution des sociétés
 
Présentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouz
Présentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouzPrésentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouz
Présentation loi de finances 2013 Tunisie mehdi_ellouz
 
Resume systeme fiscal_marocain_dec_2014
Resume  systeme fiscal_marocain_dec_2014Resume  systeme fiscal_marocain_dec_2014
Resume systeme fiscal_marocain_dec_2014
 
Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?
Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?
Diaporama Webinaire - Entrepreneurs comment reussir a passer la crise ?
 
Cke consulting analyse du plf2016
Cke consulting analyse du plf2016Cke consulting analyse du plf2016
Cke consulting analyse du plf2016
 
LOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINE
LOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINELOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINE
LOI DE FINANCES 2020 - FIDAQUITAINE
 
Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1
Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1
Deloitte Afrique Francophone - Newsletter n°1
 

Similaire à Présentation lf 2018 isaca tunis iia tunisia

Projet de lf 2017 27 oct 2016 hadji
Projet de lf 2017 27 oct 2016 hadjiProjet de lf 2017 27 oct 2016 hadji
Projet de lf 2017 27 oct 2016 hadji
Mohamed Nejib BEJAR
 
Loi de finances 2018 par Mr Selim Kouidhi
Loi de finances 2018 par Mr Selim KouidhiLoi de finances 2018 par Mr Selim Kouidhi
Loi de finances 2018 par Mr Selim Kouidhi
Cogite coworking space
 
LF 2017 Tunisie
LF 2017 TunisieLF 2017 Tunisie
LF 2017 Tunisie
Riadh Aissa Mohamed
 
Loi de Finances 2017- Principales Mesures
Loi de Finances 2017- Principales MesuresLoi de Finances 2017- Principales Mesures
Loi de Finances 2017- Principales Mesures
CJD ALGERIE
 
Les principales mesures fiscales portant loi de finances 2016
Les principales mesures fiscales portant loi de finances  2016 Les principales mesures fiscales portant loi de finances  2016
Les principales mesures fiscales portant loi de finances 2016
Melek Sellami
 
Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...
Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...
Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...
Deloitte Société d'Avocats
 
Présentation loi de finances 2017
Présentation loi de finances 2017 Présentation loi de finances 2017
Présentation loi de finances 2017
A3C - Expert Comptable à Dunkerque
 
Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017
Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017
Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017
Fondation iFRAP
 
PPI décisions à prendre 2015
PPI décisions à prendre 2015PPI décisions à prendre 2015
PPI décisions à prendre 2015
Jean Jacques Gourhan
 
Prospective PPI
Prospective PPIProspective PPI
Prospective PPI
Jean Jacques Gourhan
 
Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...
Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...
Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...
KAMARDINE SOULE ALI
 
Actualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financier
Actualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financierActualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financier
Actualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financier
Deloitte Société d'Avocats
 
Analyse préliminaire addoha par attijari intermédiation
Analyse préliminaire addoha par attijari intermédiationAnalyse préliminaire addoha par attijari intermédiation
Analyse préliminaire addoha par attijari intermédiation
www.bourse-maroc.org
 
Présentation loi de finance 2015
Présentation loi de finance 2015Présentation loi de finance 2015
Présentation loi de finance 2015
Jamaity
 
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
EY
 
Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...
Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...
Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...
Deloitte Société d'Avocats
 
Présentation Loi F 2024 et actu2023.pptx
Présentation Loi F 2024 et actu2023.pptxPrésentation Loi F 2024 et actu2023.pptx
Présentation Loi F 2024 et actu2023.pptx
ALI KHOUMERI
 
20170928 plf 2018-1ère présentation-cb
20170928 plf 2018-1ère présentation-cb20170928 plf 2018-1ère présentation-cb
20170928 plf 2018-1ère présentation-cb
Céline BOYARD
 
Retards de paiements par la Banque de France
Retards de paiements par la Banque de FranceRetards de paiements par la Banque de France
Retards de paiements par la Banque de France
Société Tripalio
 
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Deloitte Société d'Avocats
 

Similaire à Présentation lf 2018 isaca tunis iia tunisia (20)

Projet de lf 2017 27 oct 2016 hadji
Projet de lf 2017 27 oct 2016 hadjiProjet de lf 2017 27 oct 2016 hadji
Projet de lf 2017 27 oct 2016 hadji
 
Loi de finances 2018 par Mr Selim Kouidhi
Loi de finances 2018 par Mr Selim KouidhiLoi de finances 2018 par Mr Selim Kouidhi
Loi de finances 2018 par Mr Selim Kouidhi
 
LF 2017 Tunisie
LF 2017 TunisieLF 2017 Tunisie
LF 2017 Tunisie
 
Loi de Finances 2017- Principales Mesures
Loi de Finances 2017- Principales MesuresLoi de Finances 2017- Principales Mesures
Loi de Finances 2017- Principales Mesures
 
Les principales mesures fiscales portant loi de finances 2016
Les principales mesures fiscales portant loi de finances  2016 Les principales mesures fiscales portant loi de finances  2016
Les principales mesures fiscales portant loi de finances 2016
 
Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...
Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...
Lois de finances 2020 pour le secteur financier : la France post « gilets jau...
 
Présentation loi de finances 2017
Présentation loi de finances 2017 Présentation loi de finances 2017
Présentation loi de finances 2017
 
Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017
Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017
Choc fiscal : Les mesures à prendre dès 2017
 
PPI décisions à prendre 2015
PPI décisions à prendre 2015PPI décisions à prendre 2015
PPI décisions à prendre 2015
 
Prospective PPI
Prospective PPIProspective PPI
Prospective PPI
 
Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...
Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...
Exonérations fiscales : La face cachée des conventions d’établissements aux C...
 
Actualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financier
Actualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financierActualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financier
Actualité fiscale et lois de finances 2017 pour le secteur financier
 
Analyse préliminaire addoha par attijari intermédiation
Analyse préliminaire addoha par attijari intermédiationAnalyse préliminaire addoha par attijari intermédiation
Analyse préliminaire addoha par attijari intermédiation
 
Présentation loi de finance 2015
Présentation loi de finance 2015Présentation loi de finance 2015
Présentation loi de finance 2015
 
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
Tax Alerte - Principales dispositions loi de finances 2021
 
Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...
Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...
Lois de finances 2020 : toujours plus de transparence … toujours plus de comp...
 
Présentation Loi F 2024 et actu2023.pptx
Présentation Loi F 2024 et actu2023.pptxPrésentation Loi F 2024 et actu2023.pptx
Présentation Loi F 2024 et actu2023.pptx
 
20170928 plf 2018-1ère présentation-cb
20170928 plf 2018-1ère présentation-cb20170928 plf 2018-1ère présentation-cb
20170928 plf 2018-1ère présentation-cb
 
Retards de paiements par la Banque de France
Retards de paiements par la Banque de FranceRetards de paiements par la Banque de France
Retards de paiements par la Banque de France
 
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
Le cabinet Taj et l’AMAFI décryptent l’actualité fiscale et lois de finances ...
 

Présentation lf 2018 isaca tunis iia tunisia

  • 1. & Présentation de la loi de Finances 2018 Thème: Loi des Finances pour La gestion 2018 Présenté par: Mme Habiba LOUATI Key Note: M. Mohamed Ali Ayed Le 21 Décembre 2017 – Golden Tulip El Mechtel
  • 2. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Ressources  d’emprunts et  autres recettes  non ordinaires 10 431 000 000 Dont emprunts : 9 436 000 000 Ressources des  fonds du Trésor 816 800 000 Recettes ordinaires 24 603 200 000 Recettes fiscales : 22 847 200  000 Recettes non fiscales : 1 756 000 000 Total 35 851 000 000 2
  • 3. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Crédits de paiement des dépenses du  Budget de l'Etat pour l'année 2017 35 851 000 000 Dépenses de  Gestion  21 941 200 000 ‐ Rémunérations publiques:  14 751 000 000 ‐ Moyens de services : 1 150 000 000 ‐ Interventions publiques: 5 636 000 000 ‐ Dépenses de gestion imprévu 404 200 000 Intérêts de la dette  Publique 2 787 000 000 Dépenses de  développement 5 121 000 000 Remboursement du  principal de la dette  publique 5 185 000 000 Dépenses des fonds  spéciaux du trésor 816 800 000 Dépensesdubudgetdel’Etat2018 (enMD) 3
  • 4. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Mesures en matière de Fiscalité  directe et d’Investissement 4
  • 5. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Mesures en matière de Fiscalité directe 5
  • 6. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Réduction du taux de l’IS à 20%  (art 15) • Le taux de l’IS est réduit de 25% à 20% et ce pour les sociétés qui  réalisent un chiffre d’affaires annuel ne dépassant pas 1 000 000 DT pour les sociétés exerçant dans le secteur du commerce  et des activités de transformation ; 500 000 DT pour les sociétés exerçant dans le secteur des services ou  des professions non commerciales • Les seuils des chiffres d'affaires susmentionnés, sont déterminés hors  taxes • le taux  de 20 %s’applique aux bénéfices réalisés au titre de l’exercice   2017 et des exercices ultérieurs 6
  • 7. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Extension du champ d’application de l’Impôt sur les Sociétés Le taux de l’IS passe de 0% à 35%  pour • Les assurances mutuelles régulièrement constituées étaient jusqu’au  31/12/2017 exonérés de l’IS dans la limite de leur objet social.  • Le taux de 35% s’applique pour ces  assurances sur  les bénéfices  réalisés à partir du 1er janvier 2018 et ultérieurement 7
  • 8. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Extension du champ d’application de l’Impôt sur les Sociétés au taux de 35% Le taux de l’IS  passe de 25 % à 35% pour les:  Grandes surfaces commerciales prévues au code d’aménagement du  territoire et de l’urbanisme;  Concessionnaires automobiles;  Franchisés d'une marque ou d'une enseigne commerciale étrangère prévus par la loi n° 2009‐69 du 12 août 2009 relative au commerce de  distribution à l'exception des entreprises dont le taux d'intégration est égal ou supérieur à 30%.  Le taux de 35% s’applique pour les bénéfices réalisés à compter du 1er janvier 2019 8
  • 9. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Augmentation  du taux de la retenue à la source  libératoire sur les dividendes distribués (art 46) • Relèvement du taux de la retenue à la source libératoire sur les  dividendes distribués aux personnes physiques résidentes et aux  personnes physiques et morales non résidentes de 5% à 10%. • Le taux de 10% s’applique aux distributions faites à compter du 1er janvier 2018; 9
  • 10. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Augmentation  du taux de la retenue à la source sur les intérêts des prêts payés aux établissements  bancaires non résidents et non établis en Tunisie (art  47) • Le taux de la retenue à la source sur les intérêts des prêts payés aux  établissements bancaires non établis en Tunisie passe de 5% à 10% et  ce sous réserve des dispositions des conventions de non double  imposition 10
  • 11. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Institution d’une contribution conjoncturelle  au profit du budget de l’Etat de 2018 et 2019 (art 52) • Une contribution conjoncturelle au profit du budget de l’Etat 2018 et  2019 est instituee. • Elle est due par : les banques et établissements financiers tels que définis par les  dispositions de la loi 2016‐48 du 11 juillet 2016 relative aux banques  et aux établissements financiers à l’exception des établissements des  moyens de paiement ; les compagnies d’assurance et de réassurance régies par les  dispositions du code des assurances. 11
  • 12. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel • Elle  est déterminée comme suit : 5% des bénéfices servant de base pour le calcul de l’IS déclarés  en 2018 avec un minimum d’impôt exigible de 5000 Dinars 4% des bénéfices servant de base pour le calcul de l’IS déclarés  en 2019 avec un minimum d’impôt exigible de 5000 Dinars. • Ladite contribution n’est pas déductible de l’assiette de l’IS. 12
  • 13. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Institution d’une contribution  sociale de solidarité (art 53) • Une contribution sociale de solidarité est instituée afin de réduire les  déficits des caisses sociales et diversifier leurs sources de financement. • Elle est due par : Les personnes physiques soumises à l’IRPP selon le barème prévu au  niveau de l’article 44 du code de l’IRPP et de l’IS ;le taux de chaque  tranche de revenu est augmenté d’un point; Les entreprises et sociétés soumises à l’IS ainsi que les sociétés qui en  sont exonérées. • Le taux de l’IS est augmenté d’un point 13
  • 14. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel • Elle est déterminée comme suit : Pour les personnes physiques : la différence entre l’IRPP dû selon le barème de  l’article 44 du code de l’IRPP et de l’IS et le barème majoré d’un point de base ; Pour les sociétés : la différence entre l’IS dû selon les taux en vigueur et ces taux  majorés d’un point de base ; • Avec un minimum dû de : • 300 Dinars pour les sociétés soumises à l’IS au taux de 35% • 200 Dinars pour les sociétés soumises à l’IS aux taux de 25%, 20% et 15% • 100 Dinars pour les sociétés soumises à l’IS au taux de 10% • 200 Dinars pour les entreprises et sociétés exonérées ou bénéficiant de la  déduction totale des bénéfices et revenus • Ladite contribution n’est pas déductible de l’assiette de l’impôt 14
  • 15. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Relèvement des déductions  au titre des charges de famille (art 54 et 55) • Les déductions au titre des charges de famille sont relevées comme  suit : Chef de famille : de 150 à 300 dinars  Enfants à charge : de 45,60,75 et 90 à 100 dinars pour chaque enfant  à charge • Ces déductions s’appliquent pour les revenus ou bénéfices réalisés à  partir du 1er janvier 2019 Enfants handicapés : de 1 200 à 2 000 dinars  Cette déduction s’appliquent pour les revenus ou bénéfices réalisés à  partir du 1er janvier 2017 15
  • 16. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Révision du régime  forfaitaire (art 16) Relèvement du tarif de l’impôt forfaitaire pour les entreprises dont le  chiffre d’affaires est ≥ à 10 mille dinars de :  75 à 100 dinars pour les entreprises implantées en dehors des zones  communales  150 à 200 dinars pour les entreprises implantées dans les zones  communales  Au‐delà du seuil de 10 000 dinars, le taux d’impôt de 3% du chiffre  d’affaires demeure inchangé. Relèvement de la période du bénéfice du régime forfaitaire de 3 à 4 ans Pour les entreprises en activité avant le 1er janvier 2016 le régime expire le  31/12/2019 16
  • 17. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Encouragement de l’épargne à travers les  comptes épargne pour investissement, les  contrats assurance‐vie et les contrats de  capitalisation(art 27) Pour les comptes Epargne Investissement : • Augmentation de la limite des montants déposés par les personnes  physiques dans des comptes‐épargne pour l’investissement ouverts  auprès de la Caisse d’Epargne Nationale de Tunisie ou auprès d’un  établissement de crédit ayant la qualité de banque et qui sont  déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu de 20 000 Dinars par  an à 50 000 Dinars par an • Augmentation de la limite du montant des intérêts des comptes  épargne pour l’investissement qui ne sont pas soumis à l’impôt de  2000 Dinars par an à 4000 Dinars par an 17
  • 18. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Pour les contrats assurances‐vie  et de capitalisation: • Réduction de la durée effective minimale pour pouvoir bénéficier de la  déduction des primes payées dans le cadre des contrats assurance‐vie  et des contrats de capitalisation conformément aux dispositions du  paragraphe 2 du I de l’article 39 du code de l’IRPP et de l’IS et ce de 10  ans actuellement à 8 ans 18
  • 19. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Mesures en matière  d’Investissement 19
  • 20. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Encouragement pour le recrutement des diplômés  de l'enseignement supérieur (art 19) Prise en charge par l'Etat de la contribution patronale au régime légal  de sécurité sociale au titre des salaires versés aux recrutés pour une  période de 3 ans à compter de la date de recrutement , Avantages accordés aux entreprises implantées dans les zones de  développement régional au titre du recrutement des diplômés de  l’enseignement supérieur  pour la période du 01/01/2018 au  31/12/2020:  20
  • 21. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Exonération des entreprises créées en 2018 et  2019 de l’IRPP et de l’IS (art 13) Les entreprises créées en 2018 et 2019 et ayant obtenu une  attestation de dépôt de déclaration d’investissement au cours de cette  même période bénéficient d’une exonération de l’impôt pour une  période de 4 ans à partir de la date d’entrée effective en activité. • Conditions : tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable des  entreprises entrée en activité effective dans un délai de deux ans à partir de la  date de la déclaration de l’investissement de création. 21
  • 22. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Celles créées en 2017 ou à partir de 2020 bénéficient d’un  abattement dégréssif de leurs bénéfices imposables de :  • 100% la première année • 75% la deuxième année • 50% la troisième année • 25% la quatrième année 22
  • 23. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Secteurs exclus : Sont exclues les entreprises exerçant dans les secteurs suivants :  le secteur financier,  • les secteurs de l’énergie à l’exception des énergies renouvelables, des  mines, • le secteur de la promotion immobilière • le secteur de la consommation sur place,  • le secteur du commerce et  • le secteur de télécommunication 23
  • 24. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Entreprises exclues : Sont excludes les entreprises créées dans le cadre des opérations de:  transmission   cessation d’activité  modification de la forme juridique de l’entreprise et ce, pour l'exercice de la même activité relative au même produit ou au même service 24
  • 25. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Unification des régimes fiscaux des entreprises réalisant des  investissements dans les zones de développement régional(art 20) • Les entreprises réalisant des investissements dans les zones de  développement régional dans le cadre de l’ancien Code d’Incitation aux  Investissements seront soumises au même régime fiscal prévu par l’article  64 du code de l’IRPP et de l’IS • Ces entreprises actuellement soumises à l’IRPP ou à l’IS au taux de 25% ou  bénéficiant de la déduction partielle des bénéfices et revenus et sous  réserve du minimum d’impôt sont désormais : Soumises à l’IS au taux de 10% pour les personnes morales;  Bénéficient de la déduction de l’assiette de l’impôt sur le revenu, des deux  tiers des revenus provenant desdits investissements pour les personnes  physiques 25
  • 26. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Assouplissement des conditions de bénéfice des  avantages fiscaux au titre du réinvestissement des  revenus et bénéfices dans la souscription au capital  des entreprises (art 21)  La production ,à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt, d’une  attestation justifiant l’entrée en activité effective délivrée par les  services compétents n’est plus exigée pour le bénéfice de la déduction  des revenus et bénéfices réinvestis au capital des sociétés qui ouvrent  droit au dégrèvement fiscal, 26
  • 27. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Augmentation  de l’âge des promoteurs ouvrant droit aux  avantages liés au réinvestissement (Article 21) L’âge maximal du promoteur donnant droit à une déduction des  revenus ou bénéfices réinvestis dans sa société, prévu par la loi 2017‐8  portant refonte du dispositif des avantages fiscaux est relevé de 30 à  40 ans. 27
  • 28. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Rationalisation des avantages fiscaux au titre  de la souscription au capital des entreprises (art 37) • Les bénéfices souscrits au capital des sociétés ouvrant droit au  dégrèvement fiscal ne sont plus déductibles lorsqu’ils servent au  financement des acquisitions de terrains • Cette disposition ne s’applique pas aux souscriptions au capital de  sociétés créées par les jeunes promoteurs (40 ans) 28
  • 29. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Mesures en matière de droits et taxes 29
  • 30. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel En matière de TVA 30
  • 31. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Révision des taux de la TVA (art 43) • Les taux de la TVA sont relevés à compter du 1er janvier 2018 de :  6 à 7%  12 à 13%  18 à 19%  Les nouveaux taux s’appliquent compte tenu du fait générateur de la  TVA, 31
  • 32. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel  Les nouveaux taux ne s’appliquent pas aux montants payés jusqu’au  31 décembre 2018 au titre des marchés conclus avant le 1er janvier  2018 avec l’Etat, les collectivités locales et les établissements et  entreprises publics et relatifs aux acquisitions de travaux ,services  ,matériels, équipements et biens 32
  • 33. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Elargissement du champ  d’application de la TVA (art 44) Assujettissement à la TVA au taux de 13% des immeubles bâtis à  usage exclusif d’habitation vendus par les promoteurs immobiliers à  l’exclusion des logements sociaux Ce taux est relevé à 19% à compter du 1er janvier 2020 Les ventes et des promesses de ventes conclues avant le 1er janvier  2018,ne sont pas concernées par la TVA, 33
  • 34. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Relèvement du taux de la Taxe  Unique sur les Assurances (art 48) • Les taux de la Taxe Unique sur les Assurances sont relevés comme  suit : 5 à 6% 10 à 12% 34
  • 35. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Rationalisation du suivi des avantages  fiscaux en matière de TVA (art 30) Toute personne ne remplissant plus les conditions du bénéfice du  régime suspensif de la TVA doit en informer les services fiscaux  compétents et restituer les déclarations délivrées à ce titre ainsi que  les bons de commandes visés ; à défaut des amendes sont exigibles  comme suit : Restitution spontanée mais hors délai : amende 1000 dinars  Défaut de restitution : mise en demeure avec une amende de 1000  dinars et une amende de 1000 dinars par jour de retard au‐delà de 10  jours avec un plafond de 30,000 dinars Utilisation indument de l’attestation ou du bon de commande:  amende entre 10,000 et 100,000 dinars 35
  • 36. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel En matière de droit de consommation 36
  • 37. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Révision des taux du droit  de consommation (art 45) Le droit de consommation a été institué pour certains produits tels  que les produits sucrés, produits chocolatés, solutions de cafés et de  thés, sauces et épices, vins et autres produits alcoolisés, tabac, fuels,  lubrifiants, parfums et produits de beautés, voitures et motocycles,  montres de luxe, etc 37
  • 38. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel • Chocolat et autres préparations alimentaires contenant du cacao de 0  → 10% • Produits de la boulangerie,de la pâtisserie ou de la biscuiterie, même  additionnés de cacao ; hosties, cachets vides des types utilisés pour  médicaments, pains à cacheter, pâtes séchées de farine, d'amidon ou  de fécule en feuilles et produits similaires : de 0 → 10% • Extraits, essences et concentrés de café, de thé ou de maté et  préparations à base de ces produits ou à base de café, thé ou maté;  chicorée torréfiée et autres succédanés torréfiés du café et leurs  extraits, essences et concentrés : de 0 → 10% • Sucreries sans cacao (y compris le chocolat blanc) de 0 → 10% 38
  • 39. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Le droit de consommation a été relevé pour certains autres  produits : • Whiskies,cognac,vodka…de 50 → 100% • Granit,grès et autres pierres de 10 → 25% • Pierres de taille ou de construction de 35 → 50% • Voitures de tourisme de 50 à 267% →63 à 334% • Véhicules multi usages de 10 → 13% 39
  • 40. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel • Suspension du droit de consommation sur les voitures tous terrains  importés par les concessionnaires agréés pour le compte des agences  de voyages touristiques • Les conditions de cette suspension seront fixées par décret  gouvernemental, 40
  • 41. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel En matière de droits de douanes 41
  • 42. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel augmentation  du taux de l’avance au titre des  importations des produits de consommation (art 41) • L’avance au titre des importations des produits de consommation  prévue par l’article 51 ter du code de l’IRPP et de l’IS est relevée de  10% à 15% et pour les opérations d’importation réalisées du  1er janvier 2018 au 31 décembre 2019. 42
  • 43. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Mesures tarifaires pour la maitrise  du déficit de la balance commerciale (art 39) • Relèvement des taux des droits de douanes : De 20 à 30% ou 36%  Poissons congelés, à l'exception des filets de poissons et autre chair de  poissons du no 03.04 :36%  Miel naturel : 36%  Dattes,figues,ananas,avocats,goyaves,mangues et mangoustans,frais ou  secs : 36%  Cirages et crèmes pour chaussures, encaustiques, brillants pour  carrosseries, verre ou métaux, pâtes et poudres à récurer et préparations  similaires : 30%  Machines à laver : 30% 43
  • 44. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel  Moniteurs et projecteurs, n'incorporant pas d'appareils de réception  de télévision; appareils récepteurs de télévision, même incorporant un  appareil récepteur de radiodiffusion ou un appareil d'enregistrement  ou de reproduction du son ou des images : 30%  Parties reconnaissables comme étant exclusivement ou  principalement destinées aux appareils des n° 85.25 à 85.28 : 30%  Châssis des véhicules automobiles des n° 87.01 à 87.05, équipés de  leur moteur : 30% 44
  • 45. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel De 0 à 15%  Préparations pour l'hygiène buccale ou dentaire  Dextrine et autres amidons et fécules modifiés  Plaques et pellicules, photographiques, impression nées et  développées  Caoutchouc mélangé, non vulcanisé, sous formes primaires ou en  plaques,feuilles ou bandes  Papiers et cartons Kraft, non couchés ni enduits, en rouleaux ou en  feuilles 45
  • 46. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel  Fils de coton (autres que les fils à coudre),contenant moins de 85% en  poids de coton,non conditionnés pour la vente au détail  Sacs et sachets d'emballage  Cheveux remis, amincis, blanchis ou autrement pré‐ parés; laine, poils  et autres matières textiles, préparés pour la fabrication de perruques  ou d'articles similaires  Diamants, même travaillés, mais non montés ni sertis  46
  • 47. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel  Moteurs à piston alternatif ou rotatif, à allumage par étincelles  (moteurs à explosion)  Machines à laver la vaisselle; machines et appareils servant à  nettoyer ou à sécher les bouteilles ou autres récipients; machines et  appareils à remplir, fermer, boucher ou étiqueter les bouteilles,  boîtes, sacs ou autres contenants; machines et appareils à capsuler  les bouteilles,pots, tubes et contenants analogues  Voitures de tourisme et autres véhicules automobiles principalement  conçus pour le transport de personnes  47
  • 48. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Mesures tarifaires exceptionnelles au titre d’une liste  de produits importés d’origine turque (art 40)  • Soumission d’une liste de produits importés d’origine turque aux droits  de douanes dans la limite de 90% des droits dus conformément au  droit commun • La mesure s’applique pour une période de 2 ans à partir du 1er janvier  2018 • Suppression progressive de la mesure sur 3 ans  48
  • 49. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Les nouveaux taux ne s’appliquent pas aux marchandises : • dont les titres de transport sont établis avant la date d'entrée en  vigueur de ces mesures, justifient leur expédition directe à destination  du territoire douanier tunisien, • et qui sont déclarées pour la mise à la consommation directe sans  avoir été mises sous le régime des entrepôts ou des zones franches ni  constituées en dépôt de douane. 49
  • 50. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Renforcement des ressources du fonds de  promotion de l’huile d’olive conditionnée (art 26) Relèvement du taux de 0,5 à 1% de la valeur en douane à  l’exportation d’huile d’olive non conditionnée  Est considérée huile d’olive non conditionnée au sens de  l’article 37 de la loi n° 2005‐106 du 19/12/2005 portant loi de  finances pour l’année 2006, l’huile d’olive exportée dans des  conteneurs dont la contenance est supérieure à 5 litres, 50
  • 51. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Institution d’un droit applicable sur  l’exportation des huiles alimentaires usagées (art 25) • Un droit est institué pour l’exportation des huiles alimentaires usagées  pour un montant de 1 000 dinars la tonne. 51
  • 52. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Institution d’un droit de scannage  des conteneurs (Article 42) • Il  est de 100 et 200 dinars selon la charge.  • Il  s’ajoute aux autres droits payés aux agents du port. 52
  • 53. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Autres mesures 53
  • 54. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Création d’une ligne de crédit  pour le soutien des PME (art 14) • Montant : 100 millions de dinars • Objectifs : financer : Etudes de diagnostic financier et économique et opérations  d’accompagnement auprès des banques et des établissements financiers et  suivi des programmes de restructuration financière Restructuration des capitaux des entreprises bénéficiaires et renforcement  de leurs fonds propres par l’allocation de prêts participatifs Refinancement des prêts de rééchelonnement  Garantie des financements dans le cadre du programme de restructuration  financière 54
  • 55. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel • Un décret gouvernemental fixera les conditions d’intervention du  fonds • Sont exclues de la mesure les PME exerçant dans les secteurs : oDu commerce oDe la promotion immobilière oFinancier oDes hydrocarbures 55
  • 56. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Création d’un fonds spécial pour la couverture  des catastrophes naturelles au profit  des agriculteurs (art 17) Ce fonds spécial est financé par: • une dotation de l’Etat à concurrence de 30MD annuellement,  • une contribution des déclarants selon des critères fixés par décret  gouvernemental • un droit solidaire de 1% applicable sur une liste de produits fixée par décret  gouvernemental . 56
  • 57. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Rationalisation des avantages fiscaux au titre  des donations d’immeubles et de fonds de commerce  entre ascendants ,descendants et conjoints (art 34) • l’enregistrement au droits fixe  de 25 dinars  et de 100 dinars pour la  CPF par acte pour les donations s’applique  pour le même bien à une  seule fois tous  les cinq ans  57
  • 58. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Déduction au titre du mécénat (art 60) • Les montants payés par les entreprises au titre du mécénat et réservés  à l’aménagement et à l’entretien des espaces verts, des parcs  familiaux et des parcs urbains dans le cadre de conventions conclues à  cet effet entre avec le ministère chargé de l’environnement ou le  ministère chargé de l’équipement et de l’habitat, sont déductibles de  la base imposable et ce dans la limite de 150 000 Dinars par an. 58
  • 59. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Institution d’une taxe de séjour  dans les hôtels touristiques (art 49) • Elle est due sur chaque résident âgé de plus de 12 ans • Elle est déterminée en fonction du classement des hôtels touristiques : 1 dinar par nuit passée dans un hôtel 2* 2 dinars par nuit passée dans un hôtel 3* 3 dinars par nuit passée dans un hôtel 4 et 5* • La taxe payée par chaque résident dans hôtel touristique ne doit pas dépasser  un  seuil maximum calculé sur la base de 7 nuits successives • La taxe ne s’applique pas aux contrats et conventions conclus avec les agences de  voyages et ayant acquis une date certaine avant le 1er janvier 2018 59
  • 60. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Révision des tarifs des droits  d’enregistrement et de timbre (art 50) Relèvement du tarif du droit d’enregistrement fixe de 20 à 25 dinars 60
  • 61. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Relèvement des droits de timbre au titre :  Des factures relatives aux services téléphoniques et d’internet et aussi de recharge : 140  millimes sur chaque dinar ou fraction de dinar  Les services d’internet fournis aux personnes physiques et non destinés à usage  professionnel ne sont pas concernés,  De certains actes et écrits  o Certains actes : de 3 à 5 dinars o Factures : de 0.500 0,600 dinar o Titre de crédit : de 15 à 25 dinars o Déclaration d’office en douane : de 3 à 10 dinars      61
  • 62. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Clarification du régime d’enregistrement des contrats bilatéraux (Article 33) Les contrats de publicité, de franchise, de cession de droits industriels,  artistiques ou littéraire et les contrats d’utilisation de ces droits, les  contrats conclus avec des artistes et des sportifs sont désormais  soumis aux droits d’enregistrement au taux de 0,5% au même titre  que les contrats de concessions et des marchés.  Les contrats dont la durée est indéterminée ou supérieure à 3 ans  sont enregistrés sur la base de la valeur des 3 premières années  toutes taxes comprises 62
  • 63. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Institution d’un devoir de communication portant  sur les contrats de sportifs et d’artistes (Article  33) Ce devoir de communication incombe aux fédérations et associations  sportives, comités de festivals, organisateurs de concerts selon une  périodicité trimestrielle   Il porte sur l’identité des contractants, l’objet et le montant  contractuels, ainsi qu’une copie des contrats non enregistrés. 63
  • 64. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Facilitation du règlement des créances publiques constatées ( art 51) Règlement des créances publiques constatées par le biais  :  d’obligations dument cautionnées  de billets à ordre auprès des comptables publics et ce selon des  procédures fixées par arrêté du ministre des Finances 64
  • 65. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Abandon des pénalités de recouvrement relatives aux créances  constatées avant le 1er janvier 2018 : • Conditions : oRèglement de tout le montant restant ou paiement d’une avance de  20% et présentation d’obligations cautionnées pour le reliquat avant  le 1er avril 2018 oLe règlement des obligations cautionnées présentées doit avoir lieu  avant le 31 décembre 2018, 65
  • 66. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Octroi aux fonctionnaires de l’Etat d’un  crédit d’impôt au titre de l’année 2018 (art 65) • Les fonctionnaires de l'État, des collectivités locales et des  établissements publics à caractère administratif, bénéficient à partir  du mois de Janvier 2018 et jusqu'au mois de Décembre  2018 d'une  réduction du montant de la retenue à la source sur les traitements et  salaires égale au montant net résultant de l'augmentation des  salaires dans le cadre des augmentations générales et spécifiques. 66
  • 67. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Condition de mise à jour de la situation fiscale pour la  participation dans les concessions, enchères publiques et  projets de PPP (Article 32) Subordination de la participation aux appels d’offre relatifs à  l’attribution des contrats de partenariat entre le secteur public et le  secteur privé par le dépôt de toutes les déclarations échues 20 jours  au moins avant la date limite fixée pour la présentation des offres et  non prescrites  67
  • 68. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Maitrise du tissu fiscal et  amélioration du recouvrement (Article 66) Création d’un comité général de fiscalité, de comptabilité publique  et de recouvrement • Ce comité général est créé sous la tutelle du ministère des finances et  a pour mission : ole contrôle du tissu fiscal,  ole soutien de la conformité fiscale,  ol’amélioration du recouvrement des ressources de l’Etat et la lutte  contre l’évasion et la fraude fiscale. Création d’une direction des moyennes entreprises 68
  • 69. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Soutien des entreprises de presse écrite ayant rencontré des difficultés économiques (Article 62)• Les entreprises de presse écrite qui ont connu une baisse de leur  chiffre d’affaires pendant l’année 2016 de plus de 10% par rapport au  chiffre d’affaires de 2011 et qui ont maintenu leur effectif bénéficient  de la prise en charge de la contribution patronale de sécurité sociale  des salariés de nationalité tunisiennes déclarés depuis 3 trimestres.  • Cet avantage est accordé pour une période de 5 ans à partir du  1er janvier 2017. • Les conditions et procédures du bénéfice de la mesure seront fixées  par décret gouvernemental 69
  • 70. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel • Cette taxe dont le taux est de 2,5% inclura les pneus, le bois stratifié et  MDF, les réfrigérateurs domestiques, etc… importés  • Les sachets biodégradables sont exonérés de cette taxe. 70 Révision de la liste des produits  soumis à la taxe de protection de  l’environnement (Article 23)
  • 71. Loi des Finances 2018Le 21 /12/2017 Golden Tulip El Mechtel Renforcement des ressources du fonds de  développement de la compétitivité dans le  secteur de l’agriculture et de la pêche(Article 18) • Le taux de la taxe sur le maïs et le soja est relevé de 2% à 2,5%. 71