Analyse comptable

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Analyse comptable

  1. 1. Comptabilité 2ème Partie : ANALYSE COMPTABLE 1- Analyse du Bilan1- Passage du Bilan Comptable au Bilan financier (bilan liquidité) CORRECTIONS Bilan comptable Bilan financier Il est établi suivant les Il a pour objectif d’améliorer de principes comptables la qualité de l’information fondamentaux (principe Retraitements Reclassements financière, apprécier l’équilibre du coût historique, principe Il s’agit de Reclassement de financier de l’entreprise et de prudence,…) et des corrections à l’Actif selon la éviter les distorsions choix effectués par les apporter aux valeurs liquidité croissante inhérentes aux règles chefs d’entreprises en des éléments de l’Actif et la Passif selon comptables. matière des de l’entreprise l’exigibilité Le bilan financier est aussi amortissements et croissante. établi pour répondre aux provisions,.... besoins d’informations financières de la part, surtout, des investisseurs et des banquiers. § Le bilan financier est établi pour :- Evaluer la solvabilité de lentreprise:"Lentreprise à qui jai prêté de largent ou à qui jai livré des biens est-elle solvable ? ". La solvabilité est la capacité duneentreprise à rembourser la totalité des dettes dun coup en vendant tous les actifs (hypothèse de liquidation). - Evaluer la liquidité de lentreprise:"Lentreprise à qui jai prêté de largent ou à qui jai livré des biens ou des services est-elle liquide ?". La liquidité est lacapacité de payer les sommes dues aux échéances prévues.L’objectif du Bilan financier est de faire apparaître le patrimoine réel de l’entreprise et d’évaluer le risque de non liquiditéde celle-ci.L’actif est compté pour la valeur réelle de ses éléments. La valeur réelle correspond à la valeur des éléments en cas devente. Liquidité croissante et exigibilité croissante Actif Passif - Immobilisations corporelles, incorporelles… Capital social - Stocks Liquidité Emprunts Exigibilité Clients, et autres actifs circulants Fournisseurs et autres passifs Trésorerie (Banques et caisses) circulants + Trésorerie -Passif +2ème Bac Sciences Economiques 2010/2011 1/3 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma
  2. 2. Comptabilité2- Tableau de redressements et de reclassements Eléments ACTIF PASSIF Valeurs Valeurs Valeurs Valeurs Capitaux Dettes à Dettes à immobilisées d’exploitation réalisables disponibles propres LMT CTTotaux comptables …………… ……………. …………. …………….. ………… ………… …………Actif fictif (Immob. en nonvaleur - -Plus-value sur élémentd’Actif (Valeur réelle ou + +actuelle –valeur comptable)Moins value sur élément - -d’ActifStock –outil + -TVP facilement cessibles ounégociables - +Bénéfice distribué - +Créances immob. à – 1 an - +Créance de l’AC à + 1 an + -Provision - 1 an sans objet + 70 % - 100 % + 30 %Provision + 1 an sans objet + 70 % - 100 % + 30 %Effets de commercefacilement escomptables - +Dettes à LMT à – 1 an - +Dettes à CT à + 1 an + -Totaux financiers ………………. ………………….. ………………. ………………… ………………. …………….. …………….Valeurs d’exploitation = Stocks; Valeurs réalisables = Créances + TVP ; Valeurs disponibles = Trésorerie-ActifLes dettes à CT intègrent la Trésorerie-Passif et autres provisions pour risques; Les dettes à LMT intègrent les provisions pourrisques durables.3- Bilan financier (liquidité) en grandes masses : en valeurs et en % Actif Montant % Passif Montant % Actif immobilisé Capitaux propres Stocks Dettes de financement (Long et Moyen terme) Créances (1) Dettes du passif circulant (court terme) Trésorerie- Actif (2) Total 100 Total 100 (1) Appelé aussi « Valeurs réalisables » (2) Appelé aussi « Valeurs disponibles »4 – Étude du fonds de roulement Indicateurs de l’équilibre Signification Calcul financier Fonds de Roulement permanent C’est la partie de l’Actif circulant couverte par FRL = (capitaux propres + Dettes ou liquidité (FRL) les capitaux permanents. Ou encore c’est à log et moyen terme) – Actif l’excédent des ressources stables (Capitaux immobilisé propres + Dettes à LT) sur l’Actif à plus d’1an. Fonds de roulement propre (FRP) Il mesure la capacité des capitaux propres à FRP = Capitaux propres – Actif financer les investissements (Actif immobilisé) Immobilisé.2ème Bac Sciences Economiques 2010/2011 2/3 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma
  3. 3. Comptabilité5- Analyse par la méthode des ratios : Ratio Calcul Interprétation Financement Capitaux propres + Dettes à LMT Ce ratio indique dans quelle mesure les ressources permanentes permanent Actif à plus d’un an (AI) de l’entreprise arrivent à couvrir ses immobilisations. Il doit être > 1. Autonomie Capitaux propres Ce ratio mesure le degré d’indépendance financière de l’entreprise financière Dettes à LMT et à CT vis-à-vis de ces créanciers. Il doit être > 1Trésorerie générale Val. d’expl. + Réalisables + dipo. Ce ratio indique si l’entreprise peut rembourser ces dettes à court Dettes à court terme terme en liquidant son Actif circulant. Il doit être > 1 Trésorerie à Valeurs réalisables + valeurs dispo. Il mesure la part des dettes à court terme que l’entreprise peut échéance ou à honorer sans liquidation de son stock. S’il est >1 la situation est terme Dettes à court terme satisfaisant, pas de risque de difficultés financières. Trésorerie Valeurs disponibles Il mesure la part des dettes à court terme que l’entreprise peut immédiate Dettes à court terme honorer grâce à ses ressources disponibles. La solvabilité Actif Total Ce ratio mesure la capacité de l’entreprise à honorer ses dettes en Total des dettes liquidant son Actif. Ce ratio doit être > 1.2ème Bac Sciences Economiques 2010/2011 3/3 larbitamnine@yahoo.fr/www.ecogestion.ma

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