SlideShare une entreprise Scribd logo
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 1 / 8
- 10 -
LE BUDGET DE TRESORERIE
• Objectif(s) :
o Encaissements prévisionnels,
o Décaissements prévisionnels,
o Trésorerie prévisionnelle.
• Pré requis :
o Connaissances du processus "Production".
• Modalités :
o Principes,
o Synthèse,
o Application.
TABLE DES MATIERES
Chapitre 1. PRESENTATION..........................................................................................................2
Chapitre 2. ENCAISSEMENTS.......................................................................................................2
Chapitre 3. DECAISSEMENTS.......................................................................................................2
Chapitre 4. SOLDES..........................................................................................................................3
Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE.......................................................................................3
5.1. Exemple de présentation.................................................................................................3
5.2. Analyse du budget de trésorerie. ...................................................................................3
5.2.1. Solde cumulé positif ou trésorerie excédentaire. ...........................................3
5.2.2. Solde cumulé négatif ou trésorerie déficitaire. ..............................................4
Chapitre 6. SYNTHESE....................................................................................................................4
Chapitre 7. APPLICATION. ............................................................................................................5
7.1. Enoncé et travail à faire..................................................................................................5
7.2. Documents........................................................................................................................5
7.2.1. Document 1. ......................................................................................................5
7.2.2. Document 2. ......................................................................................................6
7.2.3. Document 3. ......................................................................................................6
7.3. Annexes. ...........................................................................................................................6
7.3.1. Annexe 1. ...........................................................................................................6
7.3.2. Annexe 2. ...........................................................................................................7
7.3.3. Annexe 3. ...........................................................................................................7
7.4. Correction. .......................................................................................................................7
7.4.1. Travail 1. ...........................................................................................................7
7.4.2. Travail 2. ...........................................................................................................8
7.4.3. Travail 3. ...........................................................................................................8
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 2 / 8
Chapitre 1. PRESENTATION.
Le budget de trésorerie regroupe toutes les informations financières fournis par les autres budgets
de l’entreprise.
Il permet :
• d’établir la situation prévisionnelle de la trésorerie constituée par les disponibilités en caisse,
compte en banque, compte postal,
• de prévoir le besoin de financement à court terme,
• de déterminer le niveau de liquidité nécessaire à l’entreprise en fonction de ses objectifs,
• de synthétiser l’ensemble des activités de l’entreprise par les flux financiers prévus,
• de porter une appréciation sur la situation prévisible de l’entreprise,
• de prendre des décisions en matière financière.
Le budget de trésorerie est généralement établi mois par mois pour une période de 6 à 12 mois.
Il comprend 3 grandes parties :
• les encaissements,
• les décaissements,
• les soldes : solde du mois et solde cumulé à la fin de chaque mois.
Chapitre 2. ENCAISSEMENTS.
Il s’agit des flux financiers entrants ou des entrées de fonds en trésorerie prévues pendant la période
considérée.
Les encaissements proviennent :
• des règlements à échéance des créances détenues sur les clients : à 30, 60 ou 90 jours,
• des effets de commerce encaissés ou négociés lors de remises à l’escompte,
• des ventes ou des recettes encaissées au comptant en espèces, par chèques, par virements,
• des concours bancaires éventuels,
• des emprunts obtenus auprès d’organismes financiers,
• ...
Chapitre 3. DECAISSEMENTS.
Ils sont constitués par les flux financiers sortants prévus pendant la période c’est à dire des
paiements
• des achats de biens et services payés au comptant,
• des règlements des dettes aux fournisseurs, à 30, 60, 90 jours d’échéance,
• des effets de commerce domiciliés, réglés par banque au bénéficiaire,
• des salaires nets, des impôts, des frais payés,
• des remboursements d’emprunt et du paiement des intérêts,
• de la TVA nette due au titre du mois précédent,
• ...
Il est possible de distinguer les opérations :
• d’exploitation (achats, ventes, ...),
• hors exploitation (emprunts, investissements, ...).
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 3 / 8
Chapitre 4. SOLDES.
La différence entre les encaissements et les décaissements indique la situation de trésorerie pour
chaque mois soit :
• une trésorerie positive ou excédentaire ;
• une trésorerie négative ou déficitaire.
Il est possible de cumuler les situations mensuelles afin de faire apparaître le solde cumulé de la
trésorerie à la fin de chaque mois.
Ne figurent pas bien évidemment dans le budget de trésorerie les charges et les produits calculés
(dotations aux amortissements, dotations et reprises de dépréciations, ...).
Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE.
5.1. Exemple de présentation.
5.2. Analyse du budget de trésorerie.
5.2.1. Solde cumulé positif ou trésorerie excédentaire.
L’entreprise n’a pas de problème de financement à court terme.
Il faudra examiner les formes de placement les mieux adaptés afin de rentabiliser les disponibilités
: valeurs mobilières placement (SICAV par exemple).
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 4 / 8
5.2.2. Solde cumulé négatif ou trésorerie déficitaire.
L’entreprise a besoin de financement à court terme. Il va falloir agir sur les encaissements et sur
les décaissements.
1) Actions sur les encaissements :
• réduction du délai de crédit accordé aux clients
• mesures incitatives pour encourager les règlements au comptant par les clients (escompte)
• augmentation des encaissements de recettes
• ...
2) Actions sur les décaissements :
• augmentation du délai de crédit accordé par les fournisseurs
• réduction ou reports des dépenses prévues,
• ...
Le budget de trésorerie est un instrument de prévision très important pour la gestion de l’entreprise
à court terme.
C’est un outil qui permet de prévoir les difficultés prochaines d’une entreprise et qui conduit à la
prise de décision afin d’assurer son fonctionnement et sa survie.
Chapitre 6. SYNTHESE.
LE BUDGET DE TRESORERIE
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 5 / 8
Chapitre 7. APPLICATION.
7.1. Enoncé et travail à faire.
Afin d’établir le budget de trésorerie d’une entreprise vous disposez des documents et annexes
suivants :
• Document 1 : Extrait de la balance après inventaire au 28-02-N (date de fin d'exercice).
• Document 2 : Prévisions pour le 1er trimestre N+1 de l'exercice comptable.
• Document 3 : Informations complémentaires.
• Annexe 1 : Prévisions d'achats et de ventes TTC.
• Annexe 2 : Budget de TVA.
• Annexe 3 : Budget de trésorerie.
TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus :
1°) Evaluer les achats et les ventes TTC.
2°) Etablir le budget de TVA.
3°) Etablir le budget de trésorerie.
7.2. Documents.
7.2.1. Document 1.
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 6 / 8
7.2.2. Document 2.
7.2.3. Document 3.
7.3. Annexes.
7.3.1. Annexe 1.
PREVISIONS D'ACHATS ET VENTES DE VENTES TTC
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 7 / 8
7.3.2. Annexe 2.
BUDGET DE TVA
7.3.3. Annexe 3.
BUDGET DE TRESORERIE
7.4. Correction.
7.4.1. Travail 1.
PREVISIONS D'ACHATS ET VENTES DE VENTES TTC
IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie
– Daniel Antraigue –
Page n° 8 / 8
7.4.2. Travail 2.
BUDGET DE TVA
7.4.3. Travail 3.
BUDGET DE TRESORERIE

Contenu connexe

Tendances

Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exerciceCours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exerciceAllaeddine Makhlouk
 
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’auditAudit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
JihaneMozdalif
 
Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)穆罕 默德穆罕
 
Code général de la normalisation comptable
Code général de la normalisation comptableCode général de la normalisation comptable
Code général de la normalisation comptable
bouchra elabbadi
 
Cours de consolidation
Cours de consolidationCours de consolidation
Cours de consolidationbonjour1989
 
Exposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle interneExposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle interne
Pasteur_Tunis
 
114942151 comptabilite-approfondie 2
114942151 comptabilite-approfondie 2114942151 comptabilite-approfondie 2
114942151 comptabilite-approfondie 2Massiki_hicham
 
audit des stocks
audit des stocks audit des stocks
audit des stocks Mirafitia
 
12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interneOULAAJEB YOUSSEF
 
Gestion budgétaire
Gestion budgétaire Gestion budgétaire
Gestion budgétaire
hassan1488
 
Diagnostic financier
Diagnostic financierDiagnostic financier
Diagnostic financier
Bienvenu Aziagbenou
 
Normes ias ifrs--_présentation_générale
Normes ias ifrs--_présentation_généraleNormes ias ifrs--_présentation_générale
Normes ias ifrs--_présentation_généraleAicha Étoile
 
série d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capitalsérie d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capital
Lotfi TALEB, ESSECT
 
audit des immobilisations
audit des immobilisationsaudit des immobilisations
audit des immobilisations
Soukaina Lbl
 
Exercices corrigés
Exercices corrigésExercices corrigés
Exercices corrigéshadhoum
 
Tableau de bord prospectif
Tableau de bord prospectifTableau de bord prospectif
Tableau de bord prospectif
ABDELDJALIL DERRASCHOUK
 
TCE2-Comptabilité des sociétés
TCE2-Comptabilité des sociétésTCE2-Comptabilité des sociétés
TCE2-Comptabilité des sociétésAbdelkhalek Kim
 
296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...
296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...
296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...
Olivier Coulibaly
 
Le controle interne-pratique
Le controle interne-pratiqueLe controle interne-pratique
Le controle interne-pratique
Hervé Boullanger
 

Tendances (20)

Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exerciceCours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
Cours de comptabilité générale travaux de fin d’exercice
 
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’auditAudit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
Audit.. La démarche d’audit : Les étapes d’une mission d’audit
 
Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)Fiscalité  impot sur les société (cours + exerices)
Fiscalité impot sur les société (cours + exerices)
 
Code général de la normalisation comptable
Code général de la normalisation comptableCode général de la normalisation comptable
Code général de la normalisation comptable
 
Cours de consolidation
Cours de consolidationCours de consolidation
Cours de consolidation
 
Exposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle interneExposé audit interne et controle interne
Exposé audit interne et controle interne
 
114942151 comptabilite-approfondie 2
114942151 comptabilite-approfondie 2114942151 comptabilite-approfondie 2
114942151 comptabilite-approfondie 2
 
audit des stocks
audit des stocks audit des stocks
audit des stocks
 
12.audit et controle interne
12.audit et controle interne12.audit et controle interne
12.audit et controle interne
 
Contrôle de gestion
Contrôle de gestionContrôle de gestion
Contrôle de gestion
 
Gestion budgétaire
Gestion budgétaire Gestion budgétaire
Gestion budgétaire
 
Diagnostic financier
Diagnostic financierDiagnostic financier
Diagnostic financier
 
Normes ias ifrs--_présentation_générale
Normes ias ifrs--_présentation_généraleNormes ias ifrs--_présentation_générale
Normes ias ifrs--_présentation_générale
 
série d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capitalsérie d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capital
 
audit des immobilisations
audit des immobilisationsaudit des immobilisations
audit des immobilisations
 
Exercices corrigés
Exercices corrigésExercices corrigés
Exercices corrigés
 
Tableau de bord prospectif
Tableau de bord prospectifTableau de bord prospectif
Tableau de bord prospectif
 
TCE2-Comptabilité des sociétés
TCE2-Comptabilité des sociétésTCE2-Comptabilité des sociétés
TCE2-Comptabilité des sociétés
 
296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...
296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...
296 pages management support cours gestion projet + exercices + outils + arti...
 
Le controle interne-pratique
Le controle interne-pratiqueLe controle interne-pratique
Le controle interne-pratique
 

En vedette

Gestion de trésorerie
Gestion de trésorerieGestion de trésorerie
Gestion de trésorerieKamal Aliouat
 
Cours+ gestion-budgétaire
Cours+ gestion-budgétaireCours+ gestion-budgétaire
Cours+ gestion-budgétaire
ghita ghaytouta
 
Budget previsionnel
Budget previsionnelBudget previsionnel
Budget previsionnel
Dounia HJ
 
Gestion de tresorerie
Gestion de tresorerieGestion de tresorerie
Gestion de tresorerie
Samir Belahsen
 
La gestion de trésorerie
La gestion de trésorerieLa gestion de trésorerie
La gestion de trésorerieArafah Lachhab
 
Exercice tresorerie + ingenierie financiere
Exercice  tresorerie + ingenierie financiereExercice  tresorerie + ingenierie financiere
Exercice tresorerie + ingenierie financiere
Anas Mansour
 
Le Controle De Gestion De L’Entreprise
Le Controle De Gestion De L’EntrepriseLe Controle De Gestion De L’Entreprise
Le Controle De Gestion De L’Entreprise
claude wastiaux
 

En vedette (10)

Budget exercices
Budget exercicesBudget exercices
Budget exercices
 
Gestion de trésorerie
Gestion de trésorerieGestion de trésorerie
Gestion de trésorerie
 
Cours+ gestion-budgétaire
Cours+ gestion-budgétaireCours+ gestion-budgétaire
Cours+ gestion-budgétaire
 
Budget previsionnel
Budget previsionnelBudget previsionnel
Budget previsionnel
 
Gestion de tresorerie
Gestion de tresorerieGestion de tresorerie
Gestion de tresorerie
 
Gestion de la_tresorerie
Gestion de la_tresorerieGestion de la_tresorerie
Gestion de la_tresorerie
 
La gestion de trésorerie
La gestion de trésorerieLa gestion de trésorerie
La gestion de trésorerie
 
Exercice tresorerie + ingenierie financiere
Exercice  tresorerie + ingenierie financiereExercice  tresorerie + ingenierie financiere
Exercice tresorerie + ingenierie financiere
 
Gestion de tresorerie
Gestion de tresorerieGestion de tresorerie
Gestion de tresorerie
 
Le Controle De Gestion De L’Entreprise
Le Controle De Gestion De L’EntrepriseLe Controle De Gestion De L’Entreprise
Le Controle De Gestion De L’Entreprise
 

Similaire à Budget de trésorerie

Sig
SigSig
Comptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdf
Comptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdfComptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdf
Comptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdf
Oumardiabate1
 
Gestion_financiere_gftyh.pdf
Gestion_financiere_gftyh.pdfGestion_financiere_gftyh.pdf
Gestion_financiere_gftyh.pdf
AyadIliass
 
Gestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvv
Gestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvvGestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvv
Gestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvv
khitamElHaouat
 
Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)Simo Sahir
 
Webinaire business plan Réseau VRAC
Webinaire business plan Réseau VRACWebinaire business plan Réseau VRAC
Webinaire business plan Réseau VRAC
Zero Waste France, Cniid
 
Le systeme classique
Le systeme classiqueLe systeme classique
Le systeme classique
Mouad Eddabdi
 
Tableau des-soldes-intermediaires-de-gestion
Tableau des-soldes-intermediaires-de-gestionTableau des-soldes-intermediaires-de-gestion
Tableau des-soldes-intermediaires-de-gestionOULAAJEB YOUSSEF
 
Comment réaliser un plan financier en béton ?
Comment réaliser un plan financier en béton ?Comment réaliser un plan financier en béton ?
Comment réaliser un plan financier en béton ?
Solvay Entrepreneurs
 
Gestion financiere approfindie
Gestion financiere approfindieGestion financiere approfindie
Gestion financiere approfindieMa Ac
 
Analyses financières iut licence GRC
Analyses financières iut  licence GRCAnalyses financières iut  licence GRC
Analyses financières iut licence GRC
tonio rt
 
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdfID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
FahdWahbi
 
Cours analyse financière bref
Cours analyse financière brefCours analyse financière bref
Cours analyse financière brefGilles Joachin
 
La révision des comptes, pour qui, pourquoi?
La révision des comptes, pour qui, pourquoi?La révision des comptes, pour qui, pourquoi?
La révision des comptes, pour qui, pourquoi?
Pierre Drevon Consulting
 
soutenance-rapport-pfe.pptx
soutenance-rapport-pfe.pptxsoutenance-rapport-pfe.pptx
soutenance-rapport-pfe.pptx
SoumiaEnnabih
 

Similaire à Budget de trésorerie (20)

Sig
SigSig
Sig
 
Comptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdf
Comptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdfComptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdf
Comptabilité finance Le bilan fonctionnel .pdf
 
Gestion_financiere_gftyh.pdf
Gestion_financiere_gftyh.pdfGestion_financiere_gftyh.pdf
Gestion_financiere_gftyh.pdf
 
Gestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvv
Gestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvvGestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvv
Gestion_financi_re_Mr.fekari.pdfvvcccvvvv
 
Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)
 
Webinaire business plan Réseau VRAC
Webinaire business plan Réseau VRACWebinaire business plan Réseau VRAC
Webinaire business plan Réseau VRAC
 
Le systeme classique
Le systeme classiqueLe systeme classique
Le systeme classique
 
Cgtc1
Cgtc1Cgtc1
Cgtc1
 
Feuilletage
FeuilletageFeuilletage
Feuilletage
 
Tableau des-soldes-intermediaires-de-gestion
Tableau des-soldes-intermediaires-de-gestionTableau des-soldes-intermediaires-de-gestion
Tableau des-soldes-intermediaires-de-gestion
 
Comment réaliser un plan financier en béton ?
Comment réaliser un plan financier en béton ?Comment réaliser un plan financier en béton ?
Comment réaliser un plan financier en béton ?
 
Comptabilité
ComptabilitéComptabilité
Comptabilité
 
04
0404
04
 
Gestion financiere approfindie
Gestion financiere approfindieGestion financiere approfindie
Gestion financiere approfindie
 
Analyses financières iut licence GRC
Analyses financières iut  licence GRCAnalyses financières iut  licence GRC
Analyses financières iut licence GRC
 
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdfID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
 
Cours analyse financière bref
Cours analyse financière brefCours analyse financière bref
Cours analyse financière bref
 
Cours analyse financière
Cours analyse financièreCours analyse financière
Cours analyse financière
 
La révision des comptes, pour qui, pourquoi?
La révision des comptes, pour qui, pourquoi?La révision des comptes, pour qui, pourquoi?
La révision des comptes, pour qui, pourquoi?
 
soutenance-rapport-pfe.pptx
soutenance-rapport-pfe.pptxsoutenance-rapport-pfe.pptx
soutenance-rapport-pfe.pptx
 

Budget de trésorerie

  • 1. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 1 / 8 - 10 - LE BUDGET DE TRESORERIE • Objectif(s) : o Encaissements prévisionnels, o Décaissements prévisionnels, o Trésorerie prévisionnelle. • Pré requis : o Connaissances du processus "Production". • Modalités : o Principes, o Synthèse, o Application. TABLE DES MATIERES Chapitre 1. PRESENTATION..........................................................................................................2 Chapitre 2. ENCAISSEMENTS.......................................................................................................2 Chapitre 3. DECAISSEMENTS.......................................................................................................2 Chapitre 4. SOLDES..........................................................................................................................3 Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE.......................................................................................3 5.1. Exemple de présentation.................................................................................................3 5.2. Analyse du budget de trésorerie. ...................................................................................3 5.2.1. Solde cumulé positif ou trésorerie excédentaire. ...........................................3 5.2.2. Solde cumulé négatif ou trésorerie déficitaire. ..............................................4 Chapitre 6. SYNTHESE....................................................................................................................4 Chapitre 7. APPLICATION. ............................................................................................................5 7.1. Enoncé et travail à faire..................................................................................................5 7.2. Documents........................................................................................................................5 7.2.1. Document 1. ......................................................................................................5 7.2.2. Document 2. ......................................................................................................6 7.2.3. Document 3. ......................................................................................................6 7.3. Annexes. ...........................................................................................................................6 7.3.1. Annexe 1. ...........................................................................................................6 7.3.2. Annexe 2. ...........................................................................................................7 7.3.3. Annexe 3. ...........................................................................................................7 7.4. Correction. .......................................................................................................................7 7.4.1. Travail 1. ...........................................................................................................7 7.4.2. Travail 2. ...........................................................................................................8 7.4.3. Travail 3. ...........................................................................................................8
  • 2. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 2 / 8 Chapitre 1. PRESENTATION. Le budget de trésorerie regroupe toutes les informations financières fournis par les autres budgets de l’entreprise. Il permet : • d’établir la situation prévisionnelle de la trésorerie constituée par les disponibilités en caisse, compte en banque, compte postal, • de prévoir le besoin de financement à court terme, • de déterminer le niveau de liquidité nécessaire à l’entreprise en fonction de ses objectifs, • de synthétiser l’ensemble des activités de l’entreprise par les flux financiers prévus, • de porter une appréciation sur la situation prévisible de l’entreprise, • de prendre des décisions en matière financière. Le budget de trésorerie est généralement établi mois par mois pour une période de 6 à 12 mois. Il comprend 3 grandes parties : • les encaissements, • les décaissements, • les soldes : solde du mois et solde cumulé à la fin de chaque mois. Chapitre 2. ENCAISSEMENTS. Il s’agit des flux financiers entrants ou des entrées de fonds en trésorerie prévues pendant la période considérée. Les encaissements proviennent : • des règlements à échéance des créances détenues sur les clients : à 30, 60 ou 90 jours, • des effets de commerce encaissés ou négociés lors de remises à l’escompte, • des ventes ou des recettes encaissées au comptant en espèces, par chèques, par virements, • des concours bancaires éventuels, • des emprunts obtenus auprès d’organismes financiers, • ... Chapitre 3. DECAISSEMENTS. Ils sont constitués par les flux financiers sortants prévus pendant la période c’est à dire des paiements • des achats de biens et services payés au comptant, • des règlements des dettes aux fournisseurs, à 30, 60, 90 jours d’échéance, • des effets de commerce domiciliés, réglés par banque au bénéficiaire, • des salaires nets, des impôts, des frais payés, • des remboursements d’emprunt et du paiement des intérêts, • de la TVA nette due au titre du mois précédent, • ... Il est possible de distinguer les opérations : • d’exploitation (achats, ventes, ...), • hors exploitation (emprunts, investissements, ...).
  • 3. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 3 / 8 Chapitre 4. SOLDES. La différence entre les encaissements et les décaissements indique la situation de trésorerie pour chaque mois soit : • une trésorerie positive ou excédentaire ; • une trésorerie négative ou déficitaire. Il est possible de cumuler les situations mensuelles afin de faire apparaître le solde cumulé de la trésorerie à la fin de chaque mois. Ne figurent pas bien évidemment dans le budget de trésorerie les charges et les produits calculés (dotations aux amortissements, dotations et reprises de dépréciations, ...). Chapitre 5. BUDGET DE TRESORERIE. 5.1. Exemple de présentation. 5.2. Analyse du budget de trésorerie. 5.2.1. Solde cumulé positif ou trésorerie excédentaire. L’entreprise n’a pas de problème de financement à court terme. Il faudra examiner les formes de placement les mieux adaptés afin de rentabiliser les disponibilités : valeurs mobilières placement (SICAV par exemple).
  • 4. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 4 / 8 5.2.2. Solde cumulé négatif ou trésorerie déficitaire. L’entreprise a besoin de financement à court terme. Il va falloir agir sur les encaissements et sur les décaissements. 1) Actions sur les encaissements : • réduction du délai de crédit accordé aux clients • mesures incitatives pour encourager les règlements au comptant par les clients (escompte) • augmentation des encaissements de recettes • ... 2) Actions sur les décaissements : • augmentation du délai de crédit accordé par les fournisseurs • réduction ou reports des dépenses prévues, • ... Le budget de trésorerie est un instrument de prévision très important pour la gestion de l’entreprise à court terme. C’est un outil qui permet de prévoir les difficultés prochaines d’une entreprise et qui conduit à la prise de décision afin d’assurer son fonctionnement et sa survie. Chapitre 6. SYNTHESE. LE BUDGET DE TRESORERIE
  • 5. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 5 / 8 Chapitre 7. APPLICATION. 7.1. Enoncé et travail à faire. Afin d’établir le budget de trésorerie d’une entreprise vous disposez des documents et annexes suivants : • Document 1 : Extrait de la balance après inventaire au 28-02-N (date de fin d'exercice). • Document 2 : Prévisions pour le 1er trimestre N+1 de l'exercice comptable. • Document 3 : Informations complémentaires. • Annexe 1 : Prévisions d'achats et de ventes TTC. • Annexe 2 : Budget de TVA. • Annexe 3 : Budget de trésorerie. TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les documents et annexes ci-dessus : 1°) Evaluer les achats et les ventes TTC. 2°) Etablir le budget de TVA. 3°) Etablir le budget de trésorerie. 7.2. Documents. 7.2.1. Document 1.
  • 6. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 6 / 8 7.2.2. Document 2. 7.2.3. Document 3. 7.3. Annexes. 7.3.1. Annexe 1. PREVISIONS D'ACHATS ET VENTES DE VENTES TTC
  • 7. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 7 / 8 7.3.2. Annexe 2. BUDGET DE TVA 7.3.3. Annexe 3. BUDGET DE TRESORERIE 7.4. Correction. 7.4.1. Travail 1. PREVISIONS D'ACHATS ET VENTES DE VENTES TTC
  • 8. IUT GEA – 841 S4 – Contrôle de gestion et Gestion prévisionnelle – Le budget de trésorerie – Daniel Antraigue – Page n° 8 / 8 7.4.2. Travail 2. BUDGET DE TVA 7.4.3. Travail 3. BUDGET DE TRESORERIE