4 le bilan

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Bilan Plan comptable Compte de résultat

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4 le bilan

  1. 1. Chapitre 4 Le Bilan Comptable
  2. 2. Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine de l’entreprise Bilan au 31/12/2010 Bilan au 31/12/2009 CAPITAUX PROPRES CAPITAUX PROPRES ACTIF ACTIF DETTES DETTES Evolution de la richesse Flux
  3. 3. Le Bilan Comptable = représentation du patrimoine de l’entreprise Bilan au 31/12/2010 Bilan au 31/12/2009 Evolution de la richesse Flux Comptabilité de stock : comparaison Comptabilité de flux : flux saisies au fur et à mesure
  4. 4. Comptabilité de stock et de flux : Exemple Marchandises Stock au 31/12/2009 = 01/01/2010= 1500€ Achats de marchandises enregistrés +1200€ Ventes de marchandises enregistrées -1300€ Stock «théorique» au 31/12/2010= 1400€ 50€? Stock «réel» au 31/12/2010= 1350 € =>Ajustement comptable -50€
  5. 5. Le Bilan Comptable : Structure Bilan au xx/xx/xxxx ACTIF ACTIF (-) Liquidité (+) Immobilisations② Stock et en-cours ③ Créances clients ④ Trésorerie⑤ PASSIF PASSIF (-) Capitaux ① Dettes à LT ① Exigibilité Fournisseurs ④ (+) (
  6. 6. Le Bilan Comptable : Exemple Bilan simplifié de la SCMB au 31/12/N-1 en € ACTIF Actif Immobilisé € 4,548,678 PASSIF € Capitaux Propres 24,908,512 Provision pour Risques et charges 354,859 Actif circulant 33,784,554 Dettes 13,069,861 Total ACTIF (Emplois) 38,333,232 Total PASSIF (Ressources) 38,333,232 (
  7. 7. Le Bilan Comptable : Le PASSIF Selon l’origine Propriétaires CAPITAUX PROPRES Tiers DETTES
  8. 8. Le Bilan Comptable : Le PASSIF Exemple : Détail des capitaux propres du Passif du bilan de la S.C.M.B.au  31 Décembre de l’année « N-1 » (en €uros) : Les montants négatifs figurent entre parenthèses. POSTE DU PASSIF DU BILAN - Capital Réserves Report à nouveau Résultat TOTAL DES CAPITAUX PROPRES MONTANT 29.802.678 741.995 (- 7.600.581) 1.964.400 24.908.512
  9. 9. Le Bilan Comptable : Le PASSIF Le Capital: la totalité des fonds apportés par les propriétaires à l’entreprise. Le Résultat: création (ou perte) de richesse pendant l’année. => Affectation: Dividendes ou Mise en Réserve. Les Réserves: les résultats antérieurs laissés dans l’entreprise. Le Report à Nouveau: les résultats antérieurs non affectés, en général des pertes.
  10. 10. Le Bilan Comptable : Le PASSIF MONTANT Bilan fin d’année N-1 Exemple : Détail des capitaux propres du Passif du bilan de la S.C.M.B.au 31 Décembre de l’année « N-1 » (en €uros) : - Capital Réserves Report à nouveau Résultat TOTAL DES CAPITAUX PROPRES 29.802.678 741.995 (- 7.600.581) 1.964.400 24.908.512 Bilan de début d’année « N » L’assemblée générale de la S.C.M.B, statuant sur les comptes de l’entreprise, arrêtés au 31 décembre de l’année « N1 », a décidé d’affecter la totalité du résultat de l’exercice au compte de report à nouveau. Capital : ……………………. 29.802.678 € Réserves ………..…………. 741.995 € Report à nouveau : ….….. – 5.636.161 € Résultat : ……….………... 0 € Total des capitaux propres :.….
  11. 11. Le Bilan Comptable : Le PASSIF - Provision pour R&Ch: Constituées pour faire face à un événement futur qui va générer une perte - réalisation certaine - quantification précise - Capital 29.802.678 Réserves 741.995 Report à nouveau (- 7.600.581) Résultat 1.964.400 TOTAL DES 24.908.512 CAPITAUX PROPRES Provision pour Risques et Charges DETTES
  12. 12. Le Bilan Comptable : Le PASSIF La S.C.M.B. est en procès avec l’un de ses clients au sujet d’un litige portant sur un défaut de fabrication d’un médicament qui le rend impropre à être mis sur le marché. La S.C.M.B. risque de perdre ce procès. Elle a provisionné au Passif 132.000 €, représentant les dommages et intérêts qu’elle sera susceptible de verser à son client. Il s’agit d’une provision pour risque. La S.C.M.B. va devoir faire face à une grosse réparation concernant la réfection de la toiture de son usine de fabrication. Selon devis du fournisseur, le montant est estimé à la somme de 445.718 €. Elle va provisionner cette dépense sur les années « N-1 » et « N », à raison de 50% du montant total pour chaque année. C’est une provision pour charge. - Provision pour risque (procès) :…………………………… 132.000 € Provision pour charge (dépense de réfection du toit) :… 222.859 €
  13. 13. Le Bilan Comptable : Le PASSIF Dettes: Contribution des tiers au financement de l’entreprise Au Passif du Bilan de la S.C.M.B., au 31 Décembre de l’année « N-1 », les dettes se décomposent de la façon suivante : - Emprunts (auprès des banques) : …………………. 2.998.697 € - Dettes fournisseurs :…………………………………. 3.296.174 € - Dettes fiscales et sociales (état, org.soc.) ….....…. 2.359.612 € - Autres dettes auprès des tiers :…………………….. 1.164.329 € - Comptes de régularisation (1) :…………………….. 3.251.049 € - Total des dettes : …………………………………. 13.069.861 € •Ces comptes seront examinés lors de la présentation de l’Actif du Bilan.
  14. 14. Le passif d’exploitation Ensemble des sommes dues par l’entreprise à des tiers dont l’existence est liée à l’exploitation courante PASSIF FOURNISSEURS v ETAT DIVERS (salariés) 23 POSTES DONT LA GESTION EST FONDAMENTALE
  15. 15. Le Bilan BIENS A C T I F FINANCEMENTS = 16 P A S S I F
  16. 16. Le Bilan ACTIF L PERMANENT I Q U ACTIF IMMOBILISE I D I (Immobilisations) T E C R NON O I S PERMANENT S A ACTIF D’EXPLOITATION (qui évolue au rythme de L’exploitation) N T E 17
  17. 17. L’Actif Immobilisé (Immobilisations): ACTIF • 1 - IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 2 – IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3 – IMMOBILISATIONS FINANCIERES Les immobilisations sont destinées à servir de façon durable à l’entreprise. Elles se renouvellent lentement ----> caractère permanent. donc financées par… 20
  18. 18. L’actif d’exploitation : comprend les éléments qui ne restent pas de façon durable dans l’entreprise, et qui sont à plus ou moins brève échéance transformés en liquidités ACTIF STOCKS – Matières – En-cours – Produits finis CLIENTS POSTES DONT LA GESTION EST FONDAMENTALE DIVERS TRESORERIE L’actif d’exploitation est financé par des ressources qui elles aussi se renouvellent rapidement 22
  19. 19. La Trésorerie ACTIF •Ensemble de liquidités disponibles possédées par l’entreprise •et détenues sous forme de comptes bancaires débiteurs (solde positif) utilisables immédiatement. Les dettes à court terme : Correspondent aux dettes financières accordées essentiellement par des banques : –découvert bancaire –crédits de trésorerie 24 PASSIF
  20. 20. Le Bilan simplifié ACTIF = PASSIF E L X I Q U I IMMOBILISATIONS PERMANENT I D I Incorporelles Corporelles Financières T CAPITAUX PROPRES G PERMANENT B Capital Réserves Résultat Net I L I E T R Stocks I S N T E C DETTES O A E ACTIF CIRCULANT C S I NON PERMANENT Clients Créances diverses Banque Caisse Fournisseurs État Débiteurs divers R Dettes financières O I S NON PERMANENT S A N T E
  21. 21. • Bilan : Photographie de la situation patrimoniale à un moment donné
  22. 22. • Bilan : Photographie de la situation patrimoniale à un moment donné Un cas pratique
  23. 23. Le compte de résultat Ensemble des Recettes et des Dépenses sur une période donnée 26
  24. 24. Le Compte de Résultat • PRESENTATION CHARGES Dépenses PRODUITS Recettes 27
  25. 25. Le Compte de Résultat PRODUITS Recettes CHARGES Dépenses PRODUITS Recettes Résultat,Profit ou Excédent CHARGES Dépenses Résultat ou Perte Les résultats permettent d’analyser la façon dont évolue et se répartit la rentabilité de l’activité 28
  26. 26. Le Compte de Résultat • EST ORGANISE SELON 3 TYPES D’ACTIVITES - = RESULTAT EXPLOITATION OPERATIONNELLE A Résultat Opérationnel FINANCIERS B Résultat Financier EXCEPTIONNELS C Résultat Exceptionnel PRODUITS CHARGES A+B+C 30 Résultat
  27. 27. Le Compte de Résultat simplifié - RESULTAT =A Résultat Opérationnel Frais financiers PRODUITS = =B Résultat Financier Charges exceptionnelles =C Résultat Exceptionnel CHARGES Achats Chiffre d’affaires Frais de personnel Impôts et Taxes Divers Produits financiers Produits exceptionnels - Impôt Société = Résultat Net
  28. 28. • Bilan : Photographie de la situation patrimoniale à un moment donné • Compte de résultat : Evolution du patrimoine ou le film de l’activité

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