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Entreprise
CB
Cabinet X.
© CNCC 2012
Compte rendu sur l’audit des comptes
Réunion du jj/mm/aaaa
Exercice clos le jj/mm/aaaa
Ce document est destiné au représentant légal de l’entité
et présente un caractère strictement confidentiel
Entretien
sur l’audit
des comptes
Entreprise Cabinet X.
CB
2
Sommaire
• Objectif du compte rendu
• Principaux événements
• Chiffres clés
• Evaluation du contrôle interne
• Suivi des points d’audit de l’exercice précédent
• Synthèse des procédures d’audit complémentaires
• Etat des anomalies relevées et corrigées
• Etat des anomalies relevées et non corrigées
• Synthèse des vérifications et informations spécifiques
• Conclusion et points d’attention à suivre
• Annexes
– Analyse de la formation du résultat net
– Analyse des Flux de trésorerie
Les points présentés dans
cet exemple sont fournis à
titre indicatif et nécessitent
d’être adaptés, au cas par
cas, selon les particularités
de l’entité
Entreprise Cabinet X.
CB
3
Objectif du compte rendu
Le présent compte rendu s’inscrit dans le cadre de la finalisation de notre
mission de certification des comptes annuels.
Il s’agit d’un document préalable à l’émission définitive de notre opinion
sur les comptes, qui ne peut être utilisé comme un rapport d’audit.
Il a pour objet :
• de porter à votre connaissance les principales conclusions de notre
mission pour l’exercice clos le [jj/mm/aaaa] ;
• d’attirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une
incidence sur l’élaboration et le traitement de l’information financière.
Nous tenons à vous remercier, ainsi que l’ensemble de vos collaborateurs,
pour votre accueil et votre disponibilité tout au long de notre mission.
Entreprise Cabinet X.
CB
4
Principaux événements
• Rappel des principaux événements antérieurs
– …
– …
– …
• Evénements importants de l’exercice
– …
– …
– …
• Evénements postérieurs à la clôture de l’exercice
– …
– …
– …
Entreprise Cabinet X.
CB
5
Chiffres clés
• Chiffres clés en K€
• Commentaires
– …
– …
– …
20XX 20XX Var. %
Chiffre d’affaires
Résultat d’exploitation
Résultat net
BFR en jours de CA HT
Délai de rotation clients
Délai de rotation fournisseurs
L’analyse de la
formation du
résultat net et des
flux de trésorerie
figure en annexe
La présentation des
chiffres clés sera plus
ou moins détaillée
en fonction de la
communication déjà faite
par l’expert-comptable
Entreprise Cabinet X.
CB
6
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]
• Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité
– Environnement juridique (organe de direction, d’administration, capital, société
mère, filiales, …)
– Structure financière (distribution de dividendes, ratios de crédit, besoin en fonds
de roulement, politique d’investissement, politique de financement, …)
– Activité et stratégie de développement (évolution de l’activité, perspectives
d’évolution du marché, positionnement clients et concurrents, évolution de la
stratégie de développement, projets en matière de recherche et développement …)
– Moyens humains (répartition des effectifs, ancienneté, projets de recrutement
(départ de personnes clés, maintien des compétences, …)
• Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques
identifiés
• Propositions d’amélioration
Environnement de l’entité
Entreprise Cabinet X.
CB
7
• Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité
– Organisation administrative et comptable (structure du service comptable,
système d’information, logiciels de gestion et lien avec le système comptable,
protection des données, externalisation éventuelle de l’établissement des
comptes, travaux de l’expert-comptable, états comptables et informations
financières, ...)
– Environnement réglementaire (règles et méthodes comptables applicables,
règles spécifiques au secteur d’activité, règles sociales, règles fiscales, règles
liées à la structure juridique)
– Continuité d’exploitation (éléments identifiés susceptibles de la mettre en
cause, évaluation faite par la direction, appréciation de la pertinence de cette
évaluation ou motifs ayant conduit la direction à établir les comptes dans une
perspective de continuité d’exploitation)
• Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques
identifiés
• Propositions d’amélioration
Environnement de l’entité
(suite)
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]
Entreprise Cabinet X.
CB
8
• Risques identifiés
– …
– …
• Pertinence des procédures de contrôle interne
– Points forts
– Points faibles
• Efficacité du contrôle interne : conclusions des tests de procédures
réalisés
• Apport des travaux de l’expert comptable
• Recommandations
Trésorerie / Financement
[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs]
Evaluation du contrôle interne
[Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]
Entreprise Cabinet X.
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9
Suivi des points d’audit de l’exercice précédent
• Rappel des points d’audit à suivre de l’exercice précédent
– …
– …
• Rappel des recommandations formulées au regard de ces points
– …
– …
• Mise en application effective de ces recommandations
– …
– …
• Impact sur l’exercice en cours
– …
– …
Entreprise Cabinet X.
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10
Synthèse des procédures d’audit complémentaires
• Risques identifiés
– …
– …
– …
• Points d’audit résultant des contrôles de substance mis en œuvre
[procédures analytiques et tests de détail]
– …
– …
– …
Trésorerie / Financement
[à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs]
Entreprise Cabinet X.
CB
11
Etat des anomalies relevées et corrigées
Libellé Débit
(K€)
Crédit
(K€)
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Total
Au cours de notre mission, nous avons relevé les anomalies suivantes qui
ont été corrigées dans les comptes :
Entreprise Cabinet X.
CB
12
Etat des anomalies relevées et non corrigées
Description des anomalies Impact sur le résultat
de l’exercice
• …
• …
• …
• …
• …
• …
Effet sur le compte de résultat avant
impôt
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A. Anomalies relevées et non corrigées ayant un impact sur le résultat
de l’exercice clos le …
Entreprise Cabinet X.
CB
13
Etat des anomalies relevées et non corrigées
B. Liste des autres anomalies relevées et non corrigées portant
sur la présentation des comptes annuels ou de l’annexe
– …
– …
– …
Ces anomalies (A. et B.) n’ont pas été corrigées au regard de leur caractère
non significatif sur les comptes pris dans leur ensemble. Elles ne sont donc
pas de nature à remettre en cause notre opinion sur les comptes.
[A contrario, précisez l’impact de ces anomalies non corrigées sur l’opinion]
Entreprise Cabinet X.
CB
14
Synthèse des vérifications et informations spécifiques
• Conventions réglementées
– Conventions nouvelles
– Poursuite de conventions antérieures
– Conventions non autorisées
• Rapport de gestion et documents adressés aux membres de
votre …[organe appelé à statuer sur les comptes]
– Observations sur la sincérité et la concordance avec les comptes
des informations données
– Eventuelles irrégularités et inexactitudes
• Autres vérifications et informations spécifiques
– …
Entreprise Cabinet X.
CB
15
Conclusion
• Les comptes annuels 20XX ont été arrêtés le …
• Les conclusions envisagées pour l’émission de notre rapport
sur les comptes annuels sont :
– Opinion : …
– Justification des appréciations : …
– Vérifications et informations spécifiques : …
Entreprise Cabinet X.
CB
16
Conclusion
• Points d’attention à suivre
Pour l’année en cours, nous vous recommandons de porter
une attention particulière aux points sensibles suivants :
– …
– …
– …
• Points en suspens à la date d’établissement du présent
compte rendu
– …
– …
– …
Entreprise Cabinet X.
CB
17
Annexes
• Analyse de la formation du résultat net
• Analyse des flux de trésorerie
Entreprise Cabinet X.
CB
18
Formation du résultat net
K€
Résultat net N- 1
Evolution de la marge
Evolution des charges externes
Evolution des frais de personnel
Evolution des impôts et taxes
Autres évolutions significatives
Evolution du résultat financier
Evolution du résultat exceptionnel
Evolution de l'IS
Résultat net N
Commentaires
• …
• …
• …
Entreprise Cabinet X.
CB
19
Flux de trésorerie
K€ 31/12/20XX 31/12/20XX
Résultat net
Dépréciation, amortissements et provisions
Variation du besoin en fonds de roulement
Charges et produits d'intérêts financiers
Plus ou moins values nettes de cession d'actifs
Flux d'exploitation
Acquisition d'immobilisations
Prix de vente des immobilisations cédées
Flux d'investissement
Augmentation de capital
Dividendes versés
Remboursement de dettes financières
Paiement des intérêts de la dette
Flux de financement
Variation de la trésorerie nette
Trésorerie nette à l'ouverture
Entreprise Cabinet X.
CB
20
Analyse des flux de trésorerie
• Flux d’exploitation
– …
– …
• Flux d’investissement
– …
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• Flux de financement
– …
– …
• Trésorerie nette
– …
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6.1.3. cr-audit-des-comptes

  • 1. Entreprise CB Cabinet X. © CNCC 2012 Compte rendu sur l’audit des comptes Réunion du jj/mm/aaaa Exercice clos le jj/mm/aaaa Ce document est destiné au représentant légal de l’entité et présente un caractère strictement confidentiel Entretien sur l’audit des comptes
  • 2. Entreprise Cabinet X. CB 2 Sommaire • Objectif du compte rendu • Principaux événements • Chiffres clés • Evaluation du contrôle interne • Suivi des points d’audit de l’exercice précédent • Synthèse des procédures d’audit complémentaires • Etat des anomalies relevées et corrigées • Etat des anomalies relevées et non corrigées • Synthèse des vérifications et informations spécifiques • Conclusion et points d’attention à suivre • Annexes – Analyse de la formation du résultat net – Analyse des Flux de trésorerie Les points présentés dans cet exemple sont fournis à titre indicatif et nécessitent d’être adaptés, au cas par cas, selon les particularités de l’entité
  • 3. Entreprise Cabinet X. CB 3 Objectif du compte rendu Le présent compte rendu s’inscrit dans le cadre de la finalisation de notre mission de certification des comptes annuels. Il s’agit d’un document préalable à l’émission définitive de notre opinion sur les comptes, qui ne peut être utilisé comme un rapport d’audit. Il a pour objet : • de porter à votre connaissance les principales conclusions de notre mission pour l’exercice clos le [jj/mm/aaaa] ; • d’attirer votre attention sur les faits significatifs pouvant avoir une incidence sur l’élaboration et le traitement de l’information financière. Nous tenons à vous remercier, ainsi que l’ensemble de vos collaborateurs, pour votre accueil et votre disponibilité tout au long de notre mission.
  • 4. Entreprise Cabinet X. CB 4 Principaux événements • Rappel des principaux événements antérieurs – … – … – … • Evénements importants de l’exercice – … – … – … • Evénements postérieurs à la clôture de l’exercice – … – … – …
  • 5. Entreprise Cabinet X. CB 5 Chiffres clés • Chiffres clés en K€ • Commentaires – … – … – … 20XX 20XX Var. % Chiffre d’affaires Résultat d’exploitation Résultat net BFR en jours de CA HT Délai de rotation clients Délai de rotation fournisseurs L’analyse de la formation du résultat net et des flux de trésorerie figure en annexe La présentation des chiffres clés sera plus ou moins détaillée en fonction de la communication déjà faite par l’expert-comptable
  • 6. Entreprise Cabinet X. CB 6 Evaluation du contrôle interne [Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant] • Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité – Environnement juridique (organe de direction, d’administration, capital, société mère, filiales, …) – Structure financière (distribution de dividendes, ratios de crédit, besoin en fonds de roulement, politique d’investissement, politique de financement, …) – Activité et stratégie de développement (évolution de l’activité, perspectives d’évolution du marché, positionnement clients et concurrents, évolution de la stratégie de développement, projets en matière de recherche et développement …) – Moyens humains (répartition des effectifs, ancienneté, projets de recrutement (départ de personnes clés, maintien des compétences, …) • Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés • Propositions d’amélioration Environnement de l’entité
  • 7. Entreprise Cabinet X. CB 7 • Risques identifiés liés à l’environnement de l’entité – Organisation administrative et comptable (structure du service comptable, système d’information, logiciels de gestion et lien avec le système comptable, protection des données, externalisation éventuelle de l’établissement des comptes, travaux de l’expert-comptable, états comptables et informations financières, ...) – Environnement réglementaire (règles et méthodes comptables applicables, règles spécifiques au secteur d’activité, règles sociales, règles fiscales, règles liées à la structure juridique) – Continuité d’exploitation (éléments identifiés susceptibles de la mettre en cause, évaluation faite par la direction, appréciation de la pertinence de cette évaluation ou motifs ayant conduit la direction à établir les comptes dans une perspective de continuité d’exploitation) • Points forts / Points faibles de contrôle de votre entité sur les risques identifiés • Propositions d’amélioration Environnement de l’entité (suite) Evaluation du contrôle interne [Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]
  • 8. Entreprise Cabinet X. CB 8 • Risques identifiés – … – … • Pertinence des procédures de contrôle interne – Points forts – Points faibles • Efficacité du contrôle interne : conclusions des tests de procédures réalisés • Apport des travaux de l’expert comptable • Recommandations Trésorerie / Financement [à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs] Evaluation du contrôle interne [Renvoi, le cas échéant, au compte rendu déjà présenté au dirigeant]
  • 9. Entreprise Cabinet X. CB 9 Suivi des points d’audit de l’exercice précédent • Rappel des points d’audit à suivre de l’exercice précédent – … – … • Rappel des recommandations formulées au regard de ces points – … – … • Mise en application effective de ces recommandations – … – … • Impact sur l’exercice en cours – … – …
  • 10. Entreprise Cabinet X. CB 10 Synthèse des procédures d’audit complémentaires • Risques identifiés – … – … – … • Points d’audit résultant des contrôles de substance mis en œuvre [procédures analytiques et tests de détail] – … – … – … Trésorerie / Financement [à décliner par cycles dès lors qu’ils sont estimés significatifs]
  • 11. Entreprise Cabinet X. CB 11 Etat des anomalies relevées et corrigées Libellé Débit (K€) Crédit (K€) Impact Résultat Reclassement Total Au cours de notre mission, nous avons relevé les anomalies suivantes qui ont été corrigées dans les comptes :
  • 12. Entreprise Cabinet X. CB 12 Etat des anomalies relevées et non corrigées Description des anomalies Impact sur le résultat de l’exercice • … • … • … • … • … • … Effet sur le compte de résultat avant impôt Effet d’impôt Effet après impôt A. Anomalies relevées et non corrigées ayant un impact sur le résultat de l’exercice clos le …
  • 13. Entreprise Cabinet X. CB 13 Etat des anomalies relevées et non corrigées B. Liste des autres anomalies relevées et non corrigées portant sur la présentation des comptes annuels ou de l’annexe – … – … – … Ces anomalies (A. et B.) n’ont pas été corrigées au regard de leur caractère non significatif sur les comptes pris dans leur ensemble. Elles ne sont donc pas de nature à remettre en cause notre opinion sur les comptes. [A contrario, précisez l’impact de ces anomalies non corrigées sur l’opinion]
  • 14. Entreprise Cabinet X. CB 14 Synthèse des vérifications et informations spécifiques • Conventions réglementées – Conventions nouvelles – Poursuite de conventions antérieures – Conventions non autorisées • Rapport de gestion et documents adressés aux membres de votre …[organe appelé à statuer sur les comptes] – Observations sur la sincérité et la concordance avec les comptes des informations données – Eventuelles irrégularités et inexactitudes • Autres vérifications et informations spécifiques – …
  • 15. Entreprise Cabinet X. CB 15 Conclusion • Les comptes annuels 20XX ont été arrêtés le … • Les conclusions envisagées pour l’émission de notre rapport sur les comptes annuels sont : – Opinion : … – Justification des appréciations : … – Vérifications et informations spécifiques : …
  • 16. Entreprise Cabinet X. CB 16 Conclusion • Points d’attention à suivre Pour l’année en cours, nous vous recommandons de porter une attention particulière aux points sensibles suivants : – … – … – … • Points en suspens à la date d’établissement du présent compte rendu – … – … – …
  • 17. Entreprise Cabinet X. CB 17 Annexes • Analyse de la formation du résultat net • Analyse des flux de trésorerie
  • 18. Entreprise Cabinet X. CB 18 Formation du résultat net K€ Résultat net N- 1 Evolution de la marge Evolution des charges externes Evolution des frais de personnel Evolution des impôts et taxes Autres évolutions significatives Evolution du résultat financier Evolution du résultat exceptionnel Evolution de l'IS Résultat net N Commentaires • … • … • …
  • 19. Entreprise Cabinet X. CB 19 Flux de trésorerie K€ 31/12/20XX 31/12/20XX Résultat net Dépréciation, amortissements et provisions Variation du besoin en fonds de roulement Charges et produits d'intérêts financiers Plus ou moins values nettes de cession d'actifs Flux d'exploitation Acquisition d'immobilisations Prix de vente des immobilisations cédées Flux d'investissement Augmentation de capital Dividendes versés Remboursement de dettes financières Paiement des intérêts de la dette Flux de financement Variation de la trésorerie nette Trésorerie nette à l'ouverture
  • 20. Entreprise Cabinet X. CB 20 Analyse des flux de trésorerie • Flux d’exploitation – … – … • Flux d’investissement – … – … • Flux de financement – … – … • Trésorerie nette – … – …