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Objectif de la norme
L’objectif principal de l’IAS 1 est de fournir une information sur
La situation financière
(Bilan/Compte de résultat)
La performance
(la variation des capitaux propres)
L'évolution de la situation
financière de l'entité
(la variation de trésorerie)
Composantes des états financiers
D'après cette norme, les états financiers sont composés de cinq documents obligatoires
Le bilan « état de la situation financière »
Le compte de résultat « état du résultat global »
Le tableau des flux de trésorerie
Le tableau de variations des capitaux propres
Les annexes complémentaires de ces états financiers
Le bilan décrit séparément les éléments d’actifs et de passifs et il doit comporter au minimum les rubriques suivantes
Les immobilisations incorporelles
Les immobilisations corporelles
Les immobilisations financières
Les actifs destinés à être vendus dans les 12 mois
Les stocks
Les créances
les trésoreries et les équivalents de trésorerie
Les dettes fournisseurs
Les dettes financières portant intérêt
Les actifs et passifs d'impôt
Le capital émis et les réserves
Les provisions
Les intérêts minoritaires
A l’Actif Au Passif
1. Le bilan
Présentation générale
Les principales distinctions au niveau du bilan
N.B : les éléments du cycle d’exploitation tels que les stocks et les créances clients sont considérés comme les actifs
courants même s’ils doivent être réalises dans plus de 12 mois.
Exercice
Le bilan de l’entreprise « X » se présente comme suit :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé 1 200 000 Financements permanents 1 320 000
Immobilisations incorporelles 100 000 Capital social 900 000
Immobilisations corporelles 500 000 Réserves 100 000
Immobilisations financières ( 1 ) 600 000 Résultat net de l’exercice 50 000
Actif circulant ( hors trésorerie) 750 000 Dettes de financements ( 3 ) 200 000
Marchandises 300 000 Provisions pour risques et charges ( 4 ) 70 000
Clients et comptes rattachées ( 2 ) 450 000
Trésorerie Actif 50 000 Passif circulant (hors trésorerie) 680 000
Banque 50 000 Fournisseurs et comptes rattachées 500 000
Créances divers 180 000
TOTAL 2 000 000 TOTAL 2 000 000
(1) il s’agit de titres de participation pour 450 000 dhs et d’un prêt aux associés pour un montant de
150 000 dhs, Ce prêt doit être remboursé dans 2 mois.
(2) une partie des créances d’exploitation de 200 000 dhs correspondent à une créance à échéance
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(3) dont 80 000 dhs remboursable dans les 12 mois.
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TAF : Présenter le bilan selon la norme de l’IAS 1
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Bilan avant répartition au 31/12/2020
Actif Montant Passif Montant
Actif non courants 1 200 000 Capitaux propres 1 050 000
Immobilisations incorporelles 100 000 Capital social 900 000
Immobilisations corporelles 500 000 Réserves 100 000
Immobilisations financières 450 000 Résultat net de l’exercice 50 000
Actif courants 900 000 Passif non courants 120 000
Prêt au associées 150 000 Dettes de financements ˃ 12 mois 120 000
Marchandises 300 000 Passif courants 830 000
Clients et comptes rattachées 450 000 Dettes de financement ˂ 12 mois 80 000
Disponibilités 50 000 Provisions pour risques et charges 70 000
Banque 50 000 Fournisseurs et comptes rattachées 500 000
Créances divers 180 000
TOTAL 2 000 000 TOTAL 2 000 000
2. Le compte de résultat
Présentation générale
Le compte de résultat c’est un tableau récapitulatif des charges et des produits qui sont réalisées par l’E/se et il doit
comporter au minimum les rubriques suivantes
Les produits des activités ordinaires, c'est-à-dire tous les produits réalisés par l’entreprise dans le cadre de
son activité normale
Charges financières
Quote-part dans le résultat net des entreprises associées et des co-entreprises comptabilisées selon la méthode
de la mise en équivalence
Résultat des activités abandonnées Charge d’impôt sur le résultat
Résultat net de l’exercice
Présentation du compte de résultat selon la norme IAS 1
La présentation selon un
classement des charges
d’exploitation par
nature
La présentation selon un
classement des charges
d’exploitation par
fonction
Produits Charges
Produits des activités ordinaires
( ∑𝒅𝒆𝒔 𝒗𝒆𝒏𝒕𝒆𝒔 )
Matières premières consommables
Autres produits opérationnels Frais de personnel
Variation des stocks de produits finis et des
travaux en cours
Dotations aux amortissements
Autres charges opérationnels
= Total des produits (A) = Total des charges (B)
= Résultat (A) – (B)
Produits Charges
Produits des activités ordinaires Coût des ventes
Marges brutes Coût commerciaux
Autres produits Charges administratives
Autres charges
= Total des produits (A) = Total des charges (B)
= Résultat (A) – (B)
Le compte de résultat selon IAS 1 pourra être présenté soit par nature, soit par destination ou par fonction (production,
distribution, administration). Il n’y a pas de méthode préférentielle
Exercice
Notons les informations suivantes :
 Production de l’exercice : 100 unités
 Cout de production : 300 dhs par unité dont 180 dhs pour les matières premières et 120 dhs pour les salaires
 Stock initial des produits finis : 0
 Ventes de l’exercice : 85 unités
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TAF :
Présenter le compte de résultat :
 Avec un classement des charges par nature
 Avec un classement des charges par fonction ou par destination
La présentation selon un classement des charges par nature
La présentation selon un classement des charges par fonction
Produits Montant Charges Montant
Chiffre d’affaires (85 * 380) 32 300 Achats consommées des matières
premières (100 * 180)
18 000
Variation de stock des produits finis (100 – 85)
(15 * 300)
4 500 Charges de personnel (100 * 120) 12 000
= Total des produits (A) 36 800 = Total des charges (B) 30 000
= Résultat (A) – (B) = 36 800 - 30 000 = + 6 800
Produits Montant Charges Montant
Chiffre d’affaires (85 * 380) 32 300 Coût de ventes (85 * 300) 25 500
= Total des produits (A) 32 300 = Total des charges (B) 25 500
= Résultat (A) – (B) = 32 300 - 25 500 = + 6 800
COMPTABILISATION A LA
DATE D’ENTRÉE :
CAS PRATIQUE
La société de raffinage ALPHA a acquis une machine dont les données
sont les suivantes :
Date d’acquisition : 01/01/2013
Cout de la machine : 300 KMAD
Durée d’utilité : 9 ans
Valeur résiduelle de la composante machine ; 20 KMAD
La machine nécessite un gros entretien tourds les 3 ans. Le montant
estimé est de 30 KMAD
Travail à faire : Comptabiliser les opérations relatives à cette
acquisition sans tenir compte de la TVA
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L’ENTRÉE :
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AMORTISSEMENTS PAR
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  • 1. Objectif de la norme L’objectif principal de l’IAS 1 est de fournir une information sur La situation financière (Bilan/Compte de résultat) La performance (la variation des capitaux propres) L'évolution de la situation financière de l'entité (la variation de trésorerie) Composantes des états financiers D'après cette norme, les états financiers sont composés de cinq documents obligatoires Le bilan « état de la situation financière » Le compte de résultat « état du résultat global » Le tableau des flux de trésorerie Le tableau de variations des capitaux propres Les annexes complémentaires de ces états financiers
  • 2. Le bilan décrit séparément les éléments d’actifs et de passifs et il doit comporter au minimum les rubriques suivantes Les immobilisations incorporelles Les immobilisations corporelles Les immobilisations financières Les actifs destinés à être vendus dans les 12 mois Les stocks Les créances les trésoreries et les équivalents de trésorerie Les dettes fournisseurs Les dettes financières portant intérêt Les actifs et passifs d'impôt Le capital émis et les réserves Les provisions Les intérêts minoritaires A l’Actif Au Passif 1. Le bilan Présentation générale
  • 3. Les principales distinctions au niveau du bilan N.B : les éléments du cycle d’exploitation tels que les stocks et les créances clients sont considérés comme les actifs courants même s’ils doivent être réalises dans plus de 12 mois.
  • 4. Exercice Le bilan de l’entreprise « X » se présente comme suit : Actif Montant Passif Montant Actif immobilisé 1 200 000 Financements permanents 1 320 000 Immobilisations incorporelles 100 000 Capital social 900 000 Immobilisations corporelles 500 000 Réserves 100 000 Immobilisations financières ( 1 ) 600 000 Résultat net de l’exercice 50 000 Actif circulant ( hors trésorerie) 750 000 Dettes de financements ( 3 ) 200 000 Marchandises 300 000 Provisions pour risques et charges ( 4 ) 70 000 Clients et comptes rattachées ( 2 ) 450 000 Trésorerie Actif 50 000 Passif circulant (hors trésorerie) 680 000 Banque 50 000 Fournisseurs et comptes rattachées 500 000 Créances divers 180 000 TOTAL 2 000 000 TOTAL 2 000 000
  • 5. (1) il s’agit de titres de participation pour 450 000 dhs et d’un prêt aux associés pour un montant de 150 000 dhs, Ce prêt doit être remboursé dans 2 mois. (2) une partie des créances d’exploitation de 200 000 dhs correspondent à une créance à échéance supérieure à 12 mois. (3) dont 80 000 dhs remboursable dans les 12 mois. (4) il s’agit d’un litige avec un salarié, la décision du tribunal est attendue dans 4 mois. TAF : Présenter le bilan selon la norme de l’IAS 1
  • 6. Corrigé de l’exercice Bilan avant répartition au 31/12/2020 Actif Montant Passif Montant Actif non courants 1 200 000 Capitaux propres 1 050 000 Immobilisations incorporelles 100 000 Capital social 900 000 Immobilisations corporelles 500 000 Réserves 100 000 Immobilisations financières 450 000 Résultat net de l’exercice 50 000 Actif courants 900 000 Passif non courants 120 000 Prêt au associées 150 000 Dettes de financements ˃ 12 mois 120 000 Marchandises 300 000 Passif courants 830 000 Clients et comptes rattachées 450 000 Dettes de financement ˂ 12 mois 80 000 Disponibilités 50 000 Provisions pour risques et charges 70 000 Banque 50 000 Fournisseurs et comptes rattachées 500 000 Créances divers 180 000 TOTAL 2 000 000 TOTAL 2 000 000
  • 7. 2. Le compte de résultat Présentation générale Le compte de résultat c’est un tableau récapitulatif des charges et des produits qui sont réalisées par l’E/se et il doit comporter au minimum les rubriques suivantes Les produits des activités ordinaires, c'est-à-dire tous les produits réalisés par l’entreprise dans le cadre de son activité normale Charges financières Quote-part dans le résultat net des entreprises associées et des co-entreprises comptabilisées selon la méthode de la mise en équivalence Résultat des activités abandonnées Charge d’impôt sur le résultat Résultat net de l’exercice
  • 8. Présentation du compte de résultat selon la norme IAS 1 La présentation selon un classement des charges d’exploitation par nature La présentation selon un classement des charges d’exploitation par fonction Produits Charges Produits des activités ordinaires ( ∑𝒅𝒆𝒔 𝒗𝒆𝒏𝒕𝒆𝒔 ) Matières premières consommables Autres produits opérationnels Frais de personnel Variation des stocks de produits finis et des travaux en cours Dotations aux amortissements Autres charges opérationnels = Total des produits (A) = Total des charges (B) = Résultat (A) – (B) Produits Charges Produits des activités ordinaires Coût des ventes Marges brutes Coût commerciaux Autres produits Charges administratives Autres charges = Total des produits (A) = Total des charges (B) = Résultat (A) – (B) Le compte de résultat selon IAS 1 pourra être présenté soit par nature, soit par destination ou par fonction (production, distribution, administration). Il n’y a pas de méthode préférentielle
  • 9. Exercice Notons les informations suivantes :  Production de l’exercice : 100 unités  Cout de production : 300 dhs par unité dont 180 dhs pour les matières premières et 120 dhs pour les salaires  Stock initial des produits finis : 0  Ventes de l’exercice : 85 unités  Prix de vente : 380 dhs par unité TAF : Présenter le compte de résultat :  Avec un classement des charges par nature  Avec un classement des charges par fonction ou par destination
  • 10. La présentation selon un classement des charges par nature La présentation selon un classement des charges par fonction Produits Montant Charges Montant Chiffre d’affaires (85 * 380) 32 300 Achats consommées des matières premières (100 * 180) 18 000 Variation de stock des produits finis (100 – 85) (15 * 300) 4 500 Charges de personnel (100 * 120) 12 000 = Total des produits (A) 36 800 = Total des charges (B) 30 000 = Résultat (A) – (B) = 36 800 - 30 000 = + 6 800 Produits Montant Charges Montant Chiffre d’affaires (85 * 380) 32 300 Coût de ventes (85 * 300) 25 500 = Total des produits (A) 32 300 = Total des charges (B) 25 500 = Résultat (A) – (B) = 32 300 - 25 500 = + 6 800
  • 11. COMPTABILISATION A LA DATE D’ENTRÉE :
  • 12. CAS PRATIQUE La société de raffinage ALPHA a acquis une machine dont les données sont les suivantes : Date d’acquisition : 01/01/2013 Cout de la machine : 300 KMAD Durée d’utilité : 9 ans Valeur résiduelle de la composante machine ; 20 KMAD La machine nécessite un gros entretien tourds les 3 ans. Le montant estimé est de 30 KMAD Travail à faire : Comptabiliser les opérations relatives à cette acquisition sans tenir compte de la TVA