SlideShare une entreprise Scribd logo
1
Comptabilité Générale
De l’entreprise
Université Abdelmalak Essadi
Faculté Polydiciplianire
Tétouan
Les entreprises :
29/03/2015
2 effectuent un certain
nombre
d’opérations
économiques,
financières et / ou
commerciales
Pour déterminer leurs
situations patrimoniales,
elles ont besoin
d’enregistrer l’ensemble
des informations
relatives à ces opérations
Cette technique
d’enregistrement, c’est la
Comptabilité générale,
Les entreprises :
29/03/2015
3 effectuent un certain
nombre
d’opérations
économiques,
financières et / ou
commerciales
Pour déterminer leurs
situations patrimoniales,
elles ont besoin
d’enregistrer l’ensemble
des informations
relatives à ces opérations
Cette technique
d’enregistrement, c’est la
Comptabilité générale,
29/03/2015
4
A la fin de chaque exercice comptable,
chaque entreprise est obligée de faire un état
de synthèse en rassemblant les opérations
effectuées par elle dans des documents
comptables :
29/03/20155
• Le bilan,
• Les Comptes des Produits et Charges, …Ce sont des
comptes annuels qui permettront à l’entreprise de déterminer
son résultat global (bénéfice ou perte) après une année
d’activité (industrielle, commerciale ou de service).
La comptabilité générale sert de base
d’information et de gestion de l’entreprise,
son objectif essentiel est fournir une image
fidèle à la situation de l’entreprise à partir des
documents et des comptes annuels.
29/03/2015
6
• Les entreprises industrielles
• Les entreprises commerciales
• Les entreprises de fourniture des services
Selon la nature
de l’activité
Selon la
nature
juridique :
Privées ou
Publiques
Selon la taille
( la
dimension)
29/03/20157
Le calcul économique de l’entreprise.
L’entreprise pratique un calcul
économique par la comparaison entre les
dépenses et les recettes. Deux cas sont
possibles :
1. Si les recettes sont supérieures aux
dépenses : on dit que l’entreprise a
réalisé un bénéfice, c.à.d., l’activité
de l’entreprise est rentable.
2. Si les recettes sont inférieures aux
dépenses : on dit que l’entreprise a
réalisé une perte
29/03/20158
La recherche de la rentabilité (bénéfice) a
pour but :
• La rémunération des capitaux investis ;
• La récompensation des efforts des dirigeants
Le bénéfice réalisé est en partie :
- Destiné aux associés ;
- Epargner pour autofinancer en partie le développement
de l’entreprise.
29/03/20159
En outre les pertes, que l’entreprise pourrait
subir, vont affecter les capitaux propres
( d i m i n u e n t l e s c a p i t a u x ) .
Prévision et réalisation : Avant le lancement de
l’opération d’exploitation, on procède à un calcul
prévisionnel : on prévoit les dépenses à engager
et les recettes attendues pour en déduire un
résultat prévisionnel.
29/03/201510
Au cours de période, les opérations
sont enregistrées le jour le jour pour
obtenir en fin de période les données
réelles
Une comparaison entre le prévisionnel et le
réel va permettre de dégager des écarts qui
vont servir la bonne gestion de l’entreprise.
29/03/201511
Rôles de la comptabilité.
• La comptabilité est un instrument d’information
économique ;
• La comptabilité est un outil de gestion de l’entreprise ;
• La comptabilité est un moyen de preuve.
1. La tenue de la comptabilité est une obligation
légale. Elle résulte des dispositions du droit comptable et
du droit fiscal.
Obligation de la tenue de la comptabilité.
29/03/201512
2. Toute personne physique ou morale ayant la qualité
de commerçant est tenue de tenir une comptabilité.
D’après la Loi n° 9 – 88 (Loi comptable) : tout
commerçant marocain doit tenir une comptabilité qui
respecte les dispositions dans le plan comptable
marocain.
3. De même, Les Lois (relatives à la TVA, à l’IGR
et à l’IS) imposent aux contribuables des
o b l i g a t i o n s d ’ o r d r e c o m p t a b l e .
29/03/201513
Le Patrimoine et le Bilan de l’Entreprise
• Le patrimoine est l’ensemble des biens, créances
et dettes d’une personne physique ou morale.
Ce sont les éléments sur lesquels une
personne a un droit de propriété. Ces
biens sont de deux sortes :
1. Les biens matériels (corporels) : ex :
terrains, matériels de bureau, constructions,
matériel et outillage, …
2. Les biens immatériels (incorporels) : ce sont des
droits possédés et qui peuvent être cédés (ex : droit
au bail, marques, fonds commercial, brevets
d’inventions,…).
Biens + Créances = Actif du Patrimoine
29/03/2015 14
qui naissent sur les clients lorsque la
vente est à crédit.
Ce qu’on doit à des personnes extérieurs
à l’entreprise appelées tiers (ex :
établissements de crédits, Etat,
fournisseurs,…).
Dettes = Passif du Patrimoine
29/03/2015
15
Biens
………………………………
Créances
…………………………
Dettes
Patrimoine
Deux cas possibles :
• Si l’Actif est supérieur au Passif : le patrimoine est positif,
d’où la personne est solvable (peut payer) ;
• Si l’Actif est inférieur au Passif : le patrimoine est négatif,
d’où la personne est insolvable (impossibilité de payer).
29/03/2015
16
Remarques :
1- Pour une société (personne morale), le patrimoine
propre est distinct de celui des associés.
2- Dans le cas d’une entreprise individuelle, le droit ne
reconnaît pas l’existence de deux personnes au sein
d’une entreprise. L’entreprise et exploitant sont une
seule personne physique. Ainsi, le créancier de
l’exploitant dans son activité personnelle peut le
poursuivre dans sa fortune privée ou familiale s’il n’est
pas payé.
Le Bilan.
29/03/2015
17
Capitaux propres = (Biens + Créances) – Dettes
Le bilan renseigne sur la situation patrimoniale
d’une entreprise à une date déterminée. C’est
un tableau qui fait apparaître, de plus que le
p a t r i m o i n e , l e s c a p i t a u x p r o p r e s .
29/03/201518
Les opérations comptables se divisent globalement en
deux :
Les opérations de situation ou opérations de
bilan : sont des opérations à caractère
provisoire. Il s’agit de l’ensemble des comptes
du bilan. Le solde de ces comptes peut être
reporté dans l’exercice suivant.
Les opérations de gestion : sont des opérations à
caractère définitif (c.à.d, que les sommes engagées
sont non récupérables). Il s’agit alors des comptes
du C.P.C (compte des produits et charges). Le
solde de ces comptes devient caduc à la fin de
l’exercice.
L’actif du bilan se décompose en Trois masses :
- Actif immobilisé
- Actif circulant (hors trésorerie)
- Trésorerie
29/03/2015
19
Le passif du bilan se décompose en Trois masses
:
- Financement permanent
- Passif circulant (hors trésorerie)
- Trésorerie
29/03/2015
20
Actif immobilisé est subdivisé en 5 rubriques:
- Immobilisations en non-valeurs
- Immobilisations incorporelles
- Immobilisations corporelles
- Immobilisations financières
- Ecarts de convention actif
L’actif circulant est subdivisé en 4 rubriques:
- Stocks
- Créances de l’actifs circulant
- Titres et valeurs de placement
- Ecarts de convention actif ( éléments circulants)
La trésorerie comprend une seule rubrique :
- Trésorerie-actif
Actif du Bilan
29/03/2015
21
Le financement permanent est subdivisé en 5 rubriques:
- Capitaux propres
- Capitaux propres assimilés
- Dettes de financement
- Provisions durables pour risques et charges
- Ecarts de convention- passif
Le passif circulant (hors trésorerie) est subdivisé en 3 rubriques
- Dettes du passif circulant
- Autres provisions pour risques et charges.
- Ecarts de conventions – passif (éléments circulant)
La trésorerie comprend une seule rubrique
- Trésorerie passif
Passif du Bilan
Exemple bilan :
Actif (emplois) Passif (ressources)
Biens 650 DH
Créances 350 DH
……………………………..
Total 1000 DH
Capitaux propres 750 DH
Dettes 250 DH
…………………………
Total 1000 DH
29/03/2015 22
Capitaux propres = (650 + 350) – 250 = 750 DH.
Actif (ou emplois de
valeurs)
Passif (ou ressources)
Biens
……………………………..
Créances
Capitaux propres :
(capital apporté +
Résultat)
……………………………
Dettes
Total Actif Total Passif
29/03/2015 23
L’égalité Actif = Passif devra être toujours vérifiée
du fait que le Passif représente le reflet en
ressources des emplois de valeurs à l’Actif du bilan.
Les principaux postes du bilan.
29/03/2015
24
Exemple : Bilan de l’entreprise « AB » au 31-12N (en DH)
Actif Passif
Actif
immobilisé
Constructions
Matériels
Mobiliers
Actif circulant
Matières
premières
Produits finis
Clients
Trésorerie
Actif
Banque
caisse
200 000
310 000
90 000
175 000
3 000
291 000
17 000
13 000
Capitaux propres
- Capital
- Résultat (bénéfice)
Dettes financières
- Emprunt
Passif circulant
- Fournisseurs
- Etat-créditeurs
Trésorerie Passif
………….
………….
592 000
+ 92 000
210 000
312 000
75 000
-----
-----
Total 1 189 000 Total 1 189 000
29/03/2015
25
Discuter le plan comptable
PCGM
29/03/2015
26
Exercices :
- Série 1
- Série 2
Le Compte.
Le principe de la partie double
29/03/2015
27
Le compte se présente sous for me d’un tableau,
divisé en deux parties : une gauche (appelée Débit) et une
autre droite (appelée Crédit), qui permet le suivi et la
description des variations de chaque poste du bilan.
En comptabilité, dans le cadre du compte, au lieu des
termes emplois, ressources et flux, on utilise les termes
débit, crédit et mouvement.
29/03/2015
28
¨ En effet :
• Le côté gauche (emplois) est appelé débit : débiter un
compte c’est enregistrer une somme à son débit ;
• Le côté droit (ressources) est appelé crédit : créditer un
compte c’est créditer une somme à son crédit.
Débit Crédit
29/03/2015 29
Débit nom et n° du compte Crédit
Ou bien :
29/03/2015
30
Il existe plusieurs modèles de présentation d’un
compte. Ces présentations doivent mentionner les
informations suivantes :
¨ les dates des opérations ;
¨ le libellé des opérations ;
¨ les montants imputés.
Modèles de présentation d’un compte.
Ces présentations sont de trois types : compte à
colonnes séparées, compte à colonnes regroupées
(mariées ou jumelées) et compte schématique en T.
29/03/2015
31
Compte à colonnes séparées.
Débit Nom et n° du compte Crédit
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
Total débit Total crédit
29/03/2015
32
Compte à colonnes mariées ou regroupées
Débit Nom et n° du compte Crédit
Dates Libellés Débit
Sommes
Crédit
Sommes
29/03/2015
33
Le solde du compte.
Le solde d’un compte est la différence entre le total débit
et le total crédit.
Solde = Σ Débit – Σ Crédit
Trois cas sont possibles :
-Si Σ Débit > Σ Crédit : on dit que le solde est débiteur ;
- Si Σ Débit < Σ Crédit : on dit que le solde est créditeur
- Si Σ Débit = Σ Crédit : on dit que le compte set soldé.
Le solde débiteur doit être porté au crédit du compte.
29/03/2015
34
D 5141- Caisse C
1 500 200
500 1 000
2 000 1 200
SD 800
…………………………………
2 000 2 000
Exemple :
29/03/2015
35
• Le solde créditeur doit être inscrit au débit du compte.
D 4411- Fournisseurs C
5 000 7 500
200 300
5 200 7 800
SC 2 600
…………………………………………………………………
7 800 7 800
Exemple :
29/03/2015
36
• Le compte soldé
Exemple
D 3421 – Clients C
6 000 5 000
200 1 200
6 200 = 6 200
29/03/2015
37
Fonctionnement du compte.
Les comptes d’Actif.
Exemple : Achat d’un stock de marchandises en espèces pour 2000
DH.
29/03/2015
38
Exercice :
Présentez le schéma des flux le jeu des comptes
correspondant à l’enregistrement des opérations suivantes :
1- Achat de marchandises à crédit au fournisseur A pour
2000 DH.
2- Achat d’un mobilier de bureau pour 1500 DH, payable par
chèque bancaire ;
3- Achat d’un camion à 210 000 DH : dont 80 000 DH payés
par chèque bancaire et le reste faisant l’objet d’un crédit de 3
ans ;
4- Vente de marchandises à 3 200 DH ; payable moitié en
espèces et l’autre moitié à crédit ;
5- Règlement d’une dette fournisseur, de 800 DH, par caisse.
Le Livre Journal, le Grand Livre et la Balance
29/03/2015
39
Selon le P.C.G.M : « tout commerçant tient
obligatoirement un livre journal, un grand livre et
un livre d’inventaire ». Ce qui est recherché par
ce minimum d’organisation imposé par le droit
comptable, est la sécurité juridique que doit
procurer toute comptabilité régulièrement tenue.
29/03/2015
40
Le livre journal et le livre d’inventaire doivent être
cotés et paraphés par le greffier du tribunal :
- La cotation : est le numérotage des feuillets
constituant le livre, ce qui permet de vérifier
qu’ultérieurement un feuillet n’a pas été arraché ou
n ’ a p a s é t é r e m p l a c é p a r u n a u t r e ;
- Le paraphe : est la signature – en abrégé – que
le greffier appose auprès de chaque cotation.
29/03/2015
41
Le livre journal
C’est un registre dans lequel les opérations effectuées par
l’entreprise sont enregistrées chronologiquement, jour par
jour (d’où son nom). Elle constitue la mémoire comptable de
l’entreprise. Pour chaque opération, on doit porter les
indications suivantes :
- La date (dans certains cas le numéro) de l’opération ;
- Le numéro et le nom du compte débité ;
- Le numéro et le nom du compte crédité ;
- La nature et la référence aux pièces justificatives (libellé)
- Le montant de l’opération
- Les sommes des montants débités et des montants
crédités doivent être égaux. Ainsi, à la fin de chaque page,
les totaux obtenus devront être reportés en haut de la page
suivante.
29/03/2015
42
Exemple :
- Le 02-03-N, une entreprise a acheté une machine de
production par chèque bancaire pour 15 000 DH (facture
n° D10).
- Le 06-03-N, elle a vendu des marchandises à crédit
pour 5 000 DH.
Passer au journal de l’entreprise les deux opérations
précédentes ?
29/03/2015
43
Le grand livre
Chaque opération est enregistrée sur deux livres distincts :
une première fois par ordre chronologique sur le livre
journal, et une deuxième fois par ordre logique sur le
grand livre.
Ce dernier regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise.
Lorsqu’une opération est inscrite au livre journal, elle doit
ensuite être reportée sur le grand livre selon le plan des
comptes.
29/03/2015
44
Exemple :
Durant le mois de janvier 2005, l’entreprise
« Sami » a réalisé les opérations suivantes :
1-Achat de marchandises payé par chèque
bancaire : 20 000 DH ;
2- Achat à crédit de marchandises au fournisseur
Alami : 33 000 DH ;
3-Ventes de marchandises :
50 000 DH.
30 000 DH réglés par chèque bancaire,
20 000 DH en espèces.
29/03/2015
45
La balance des comptes.
La balance est un prolongement du grand livre : les soldes
des comptes du grand livre devront être reportés dans la
balance selon l’ordre des comptes du plan comptable. En
d’autres termes, la balance assure la présentation ordonnée
de tous les comptes qui figurent au grand livre de l’entreprise
en fonction de la numérotation du plan comptable générale.
Et pour chaque compte, on indique le total des débits et des
crédits ainsi que les soldes débiteurs ou créditeurs.
29/03/2015
46 Présentation de la balance des comptes :
La présentation habituelle de la balance est la
suivante :
Pour chaque compte sont repris :
- Le solde de début de la période (de
l’exercice) ;
- Les mouvements de la période ;
- Et le solde de la fin de la période
Soldes de fin
de la période
Soldes de début
de la période
29/03/2015
47
N° des
comptes
Nom
des
compt
es
Mouvements
de la période
Débite
urs
Débite
urs
Crédite
urs
Débit Crédit Crédite
urs
29/03/2015
48
L’enregistrement des comptes du grand livre
dans la balance doit obligatoirement respecter le
principe de la partie double. De ce principe, les
égalités suivantes devront être vérifiées :
Le total des sommes débiteurs de début la période = le
total des sommes créditeurs de début de la période :
∑ débiteurs = ∑ créditeurs ;
Le total des mouvements débits de la période = le total
des mouvements crédits de la période :
∑ débits = ∑ crédits ;
Le total des soldes débiteurs de fin de la période = le total
des soldes créditeurs de fin de la période :
∑ des soldes débiteurs = ∑ des soldes créditeurs ;
29/03/2015
49
Exercice :
Le bilan de l’entreprise « AB » se présente, au 10-06-N, comme
suit (en DH) :
Actif
Montant Passif Montant
Mobilier de bureau
Matériel de bureau
Stocks de m / ses
Clients
Caisses
24 000
210 000
236 000
70 000
50 000
Capital personnel
fournisseurs
500 000
90 000
Total Actif 590 000 Total Passif 590 000
29/03/2015
50Au cours de la deuxième moitié du mois de juin N, l’entreprise a réalisé les
opérations suivantes :
1- Achat à crédit de 20 000 DH de marchandises ;
2- Vente au comptant par caisse 15 000 DH de marchandises et 22 000 DH
de marchandises à crédit ;
3- Reçu d’un client le montant de sa créance pour 30 000 DH en espèces.
4 Payé des frais de téléphone par chèque bancaire : 12 000
5-Vente au comptant par chèque bancaire 10 000 DH de marchandises.
T.A.F :
1) Passer les écritures comptables nécessaires au journal de
l’entreprise ?
2) Présenter le grand livre ?
3) Etablir la balance ?
29/03/2015
51
Exercice :
Le bilan de la société « Chack », au 01-01-N, se présente comme suit :
Actif Montant Passif Montant
Fonds commercial
Matériel de bureau
Matériel de transport
Marchandises
Matières premières
Clients
banques
caisses
120 000
25 000
60 000
12 000
17 000
2 500
15 000
8 000
Capital social
Emprunts aup.E.c.
Fournisseurs
150 000
100 000
9 500
Total Actif 259 500 Total Passif 259 500
29/03/2015
52
Au cours du mois de janvier N, la société a réalisé les opérations
suivantes :
03-01-N, versement à la banque de la société de 50 000 DH ;
04-01-N, retrait d’argent de la banque pour alimenter la caisse de la
société : 3 000 DH ;
05-01-N, achat de marchandises à crédit : 10 000 DH ;
08-01-N, ventes au comptant en espèces : 8 200 DH ;
11-01-N, acquisition d’un camion par chèque bancaire : 13 000 DH ;
11-01-N, achat des marchandises au comptant par chèque bancaire :
6 400 DH ;
15-01-N, règlement des frais postaux par caisse : 550 DH ;
22-01-N, règlement d’une dette fournisseur par chèque bancaire : 5 000
DH ;
24-01-N, paiement des frais de transport en espèces : 200 DH ;
27-01-N, ventes des marchandises à crédit : 1 400 DH ;
31-01-N, paiement des salaires par chèque bancaire : 3 265 DH.
T.A.F : Présenter le livre journal, le grand livre et la balance des
comptes de la société ?
29/03/2015
53
Les comptes de gestion
Le travail comptable d’une entreprise vise l’obtention d’un
résultat global. D’un autre côté, la loi comptable exige un
stock réel chaque fin d’exercice (inventaire physique ou
extracomptable et intermittent) et on ajoute la difficulté
d’obtenir une marge lorsqu’il s’agit d’une entreprise
industrielle. C’est pour ces raisons que la comptabilité va
considérer par dérogation les achats comme des charges
e t l e s v e n t e s c o m m e d e s p r o d u i t s
29/03/2015
54
Ainsi, les comptes de gestion sont des opérations à
caractère définitif (c’est-à-dire que les sommes engagées
sont non récupérables). Il s’agit alors du C.P.C. (compte
des produits et charges) : classe 6 et classe 7 (voir Plan
Comptable Marocain).
29/03/2015
55
Les principaux comptes de charges et des produits.
Les comptes des produits.
Les ventes : composent l’essentiel des produits (ventes
des biens ou marchandises, ventes des services, et ventes
des travaux) ;
Les produits accessoires : ce sont des ressources
acquises à l’occasion d’activités ne relevant pas de l’activité
principale de l’entreprise (lors reçus, autres commissions,
…) ;
Les produits financiers : ex : intérêts reçus sur des dépôts
accordés, revenus des titres de placement, …
Les produits non courants :
29/03/2015
56
Les comptes des charges.
Les achats : parmi les charges les plus importantes : achats
des marchandises pour les entreprises commerciales, des
matières premières pour les entreprises industrielles, et
achats d’autres approvisionnements (matières et fournitures
consommables, emballages, combustibles, …), fournitures
de bureau,…
Les services extérieurs : c’est-à-dire, les divers services
payés à des tiers (loyers, commissions, entretien et
réparation, publicité, transports, téléphone, frais postaux,
commissions et services bancaires, …).
Les impôts : charge de toute entreprise (ex : patente, taxe
urbaine, les droits d’enregistrement, …) ;
29/03/2015
57 Les charges de personnel : ce sont des charges
importantes. Elles comprennent :les salaires versés aux
personnels, les charges sociales, les cotisations à la CNSS,
les cotisations aux caisses de retraite, aux mutuelles, …
Les dotations aux amortissements : constatation de la
dépréciation (diminution) annuelle des matériels, des
équipements, …
Les charges financières : ex : intérêts dus sur les
emprunts, perte de change, …
Les charges non courantes : ce sont des exceptionnelles
non liées à l’exploitation de l’exercice (ex : amandes fiscales,
pénalités, …).
29/03/2015
58
Exercice d’application :
Une entreprise commerciale à réalisé, au cours du
mois de Mars 2005, les opérations suivantes :
1-Ventes au comptant contre espèces : 10 000 DH de
marchandises ;
2-Achat à crédit de 8 000 DH de marchandises ;
3-Paiement en espèces des frais de téléphone : 550
DH ;
4-Réglé en espèces de frais de transport : 250 DH ;
5-Réglé par chèque bancaire le salaire des employés :
15 000 DH.
6-Paiement des charges d’intérêts par chèque
bancaire : 1 500 DH
7-Paiement d’un loyer en espèces : 2 000 DH.
T.A.F : Passer au journal de cette entreprise les
écritures comptables nécessaires ?
29/03/2015
59
L’enregistrement des factures d’achats et de ventes.
La facture.
A- Définition : la facture est un document comptable
mentionnant le détail et le coût des produits et des
prestations fournis (par une entreprise (fournisseur) à
un client) afin d’en demander ou d’en attester le
règlement. C’est une obligation fiscale (loi n°30-85
relative à la T.V.A. article 37).
29/03/201560
Nom et Prénom du fournisseur :
Adresse : Tél :
N° de la patente :
N° d’identification de .A :
Entreprise (client) :
Adresse :
Doit :
Référence Nature des
marchandises
Quantité Prix unitaire Montant
Net à payer (TTC)
29/03/201561
Nom et Prénom du fournisseur :
Adresse : Tél :
N° de la patente :
N° d’identification de .A :
Entreprise (client) :
Adresse :
Doit :
Référence Nature des
articles
Quantité Prix
unitaire
Montant total
T.202
C.112
Tl. 305
Tissus
Chemises
Toile
Montant brut
T.V.A. 20%
Net à payer
T.T.C.
Règlement par
chèque n°……
205
400
115
54 DH
44 DH
25 DH
11 070 DH
17 600 DH
2 875 DH
…………..
31 545 DH
+6 309 DH
…………..
37 854 DH
Arrêté la facture à trente sept milles huit cents cinquante quatre
dirhams.
29/03/2015 62
L’enregistrement comptable d’une facture « Doit ».
La comptabilisation des opérations d’achat et/ou vente de biens ou de
services se fait selon la nature de la facture : facture sans réductions ni
majorations, facture avec réduction et / ou majorations ; d’où plusieurs
types d’écritures comptables sont possibles.
A- Factures « Doit » sans réductions ni majorations :
sont des factures dans lesquelles figurent seulement les quantités achetées,
prix unitaire et le montant total à payer par le client (acheteur) ainsi que les
informations d’ordre général.
29/03/201563
Exemple 1 :
Le 02-01-N, une entreprise achète à crédit, 10 000 DH de
marchandises ;
Reçu facture d’achat de matières premières 25000DH (HT),
TVA 20%, le règlement est effectué par chèque bancaire.
Passez au livre journal de l’entreprise les deux opérations ci
– dessus ?
29/03/201564
B- L’enregistrement comptable des factures avec des
réductions de prix.
Une réduction est une diminution du prix d’une marchandise ou
d’un service. C’est une diminution du montant total d’un facture
établie par le fournisseur au profit de son client.
Les réductions du prix sur facture sont de deux types :
commerciales et financières.
1°- Les réductions commerciales : ce sont des diminutions
accordées sur les prix facturés par les fournisseurs, mais qui ont un
caractère commercial. Elles sont de trois sortes : les rabais, les
remises et les ristournes.
29/03/201565
a- Les rabais : ce sont des réductions à caractère
exceptionnel consenties aux clients pour tenir compte, par
exemple, d’un défaut de la qualité des marchandises livrées
ou de la non conformité de la livraison à la commande.
b- Les remises : ce sont des réductions à caractère
habituel accordées à ceux qui remplissent certaines
conditions. Ce sont des réductions consenties
habituellement par des commerçants aux clients qui
achètent des grandes quantités.
c- Les ristournes : ce sont des réductions accordées en
fonction du volume de chiffre d’affaires réalisé. Elles sont
souvent calculées en fin d’exercice.
29/03/201566
2°- Les réductions financières : ce sont des réductions
consenties aux clients qui règlent (paient) avant
l’échéance (elle correspondent à l’escompte de
règlement). Le plus souvent, l’escompte de règlement est
accordé pour paiement comptant (on parle d’escompte de
caisse).
C-L’enregistrement des factures « Doit » contenant des
réductions commerciales.
Les réductions à caractère commercial qui sont portées sur la facture
« Doit » ne sont pas comptabilisées. Seul le net commercial (montant
brut moins les réductions en question) est comptabilisé.
Exemple1 : Passer au livre journal, de l’acheteur et du vendeur, la
facture suivante :
Achat d’un lot de marchandises au conditions suivantes :
Montant brut Hors taxe 20000DH
Remise 2% TVA 20%
29/03/201567
Montant brut de marchandises
Remise 2%
20 000DH
- 400 DH
Net commercial
TVA 20%
Net TTC à payer
Règlement à crédit
19 000 DH
3800 DH
22800 DH
29/03/201568
Exemple 2 : Le 02-03-N, l’entreprise « Ahmed » adresse à client « α » la facture « Doit » n°14
suivante :
L’entreprise « Ahmed » Facture n° 14
Adresse : …………… 02-03-N
Tél : …………………
Client « α »
Adresse : ……….
Tél : …………….
Marchandises :
20 ordinateurs × 4 000 DH : 80 000 DH
20 tables × 400 DH : 8 000 DH
Montant brut : 88 000 DH
Remise 2 % - 1 760 DH
……………
Net commercial 86 240 DH
Net à payer : 86 240 DH
Passer au journal les écritures comptables nécessaires chez le client et chez
l’entreprise ?
29/03/201569
D- L’enregistrement des factures « Doit » contenant des réductions
commerciales et financières.
Les réductions financières (escomptes de règlement), s’ils
figurent sur les factures, sont toujours comptabilisées.
Puisqu’il s’agit d’une opération financière, l’escompte de
règlement s’enregistre dans les comptes de charges
financières (chez le fournisseur) : débiter le compte 6386-
« Escomptes accordés », ou dans les comptes de produits
financiers (chez le client) : créditer le compte 7386-
« Escomptes obtenus ».
Exemple 1 : Passer au livre journal (du client et du
fournisseur) les écritures comptables nécessaires
concernant la facture « doit » suivante:
29/03/201570
Achats de marchandises 24000DH, remise 5%, escompte 2%
Facture de doit n 56 réglée à crédit
Montant brut 24000DH
Remise 5% 1200DH
Net commercial 22800DH
Escompte 2% 456DH
Net financier 22344 DH
Net à payer 22344DH
29/03/201571
L’enregistrement comptable de la facture
« d’avoir ».
Normalement, certaines réductions devront être
portées sur la facture d’achats ou de ventes
(facture « Doit »), parce que toutes réductions de
prix devront, en principe, être discutées lors de la
discussion du contrat ; mais d’autres réductions
font l’objet d’une facture d’avoir qui vient diminuer
la facture d’origine. Les retours des achats des
marchandises font également l’objet d’avoirs
29/03/201572
A – Le retour des achats des marchandises.
Le retour des marchandises signifie que, en cas d’une
livraison non conforme à la commande, le client peut
renvoie au fournisseur, tout ou une partie des
marchandises achetées. Ce retour se traduit par l’émission
d’une facture d’avoir par le fournisseur, et donc une
annulation d’une opération antérieure par de nouvelles
écritures constatées dans les livres comptables du
fournisseur et du client.
29/03/201573
Exercice 1
Le 1-1 2005, Achat à crédit de marchandises aux conditions ci-
aprés :
- Marchandises 35000 DH, remise 5%, règlement à 60 jours fin de
mois, TVA 20%.
- Le 10-1-2005, retour à mon fournisseur 5000 DH de marchandise
non conformes à la commande. L’avoir est prévu le 15-1-2005.
- Exercice 2
Reçu le 1-1-2006 la facture relative à une commande réglée par
chèque et détaillée comme suit :
Brut: 20000 DH, Remise 5%, remise 2%, TVA 20%

Contenu connexe

Tendances

Audit par cycle
Audit par cycleAudit par cycle
Audit par cycle
nouritta
 
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
Moùhcine Mast
 
Cours comptabilité-générale-S2+Exercice
Cours comptabilité-générale-S2+ExerciceCours comptabilité-générale-S2+Exercice
Cours comptabilité-générale-S2+Exercice
abdo ben
 
Compta général (youssef el mahdad)
Compta général (youssef el mahdad)Compta général (youssef el mahdad)
Compta général (youssef el mahdad)
Ahmed Mansouri
 
Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1
Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1
Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1K. Badre
 
Consolidation 2 : Homogénéisation
Consolidation 2 : HomogénéisationConsolidation 2 : Homogénéisation
Consolidation 2 : Homogénéisation
Stephane Lefrancq
 
Cours diagnostic financier
Cours diagnostic financierCours diagnostic financier
Cours diagnostic financier
Star Mode
 
Exemple analyse financiere
Exemple analyse financiereExemple analyse financiere
Exemple analyse financiereOULAAJEB YOUSSEF
 
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des saExercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Jamal Yasser
 
Comptabilite approfondie : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.com
Comptabilite approfondie  : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.comComptabilite approfondie  : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.com
Comptabilite approfondie : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.com
cours fsjes
 
Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...
Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...
Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...
Jamal Yasser
 
Le compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-chargesLe compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-chargesAllaeddine Makhlouk
 
Cours finance
Cours financeCours finance
Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...
Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...
Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...
Fadhel El Fahem
 
Support Comptabilité approfondie ENCG-1.pdf
Support Comptabilité approfondie ENCG-1.pdfSupport Comptabilité approfondie ENCG-1.pdf
Support Comptabilité approfondie ENCG-1.pdf
SoufianeSamt1
 
Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)
Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)
Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)
cours fsjes
 
Comptabilité générale s2_provisions
Comptabilité générale s2_provisionsComptabilité générale s2_provisions
Comptabilité générale s2_provisions
Jamal Yasser
 
Travaux de fin d exercice
Travaux de fin d exerciceTravaux de fin d exercice
Travaux de fin d exercice
hassan1488
 
Audit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit Fiscal
Audit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit FiscalAudit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit Fiscal
Audit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit Fiscal
bouchra elabbadi
 

Tendances (20)

Audit par cycle
Audit par cycleAudit par cycle
Audit par cycle
 
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
cours de comptabilité générale:Les effets de commerce
 
Cours comptabilité-générale-S2+Exercice
Cours comptabilité-générale-S2+ExerciceCours comptabilité-générale-S2+Exercice
Cours comptabilité-générale-S2+Exercice
 
Compta général (youssef el mahdad)
Compta général (youssef el mahdad)Compta général (youssef el mahdad)
Compta général (youssef el mahdad)
 
Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1
Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1
Comptabilite generale + les operations courante exercices et corriges 1
 
Consolidation 2 : Homogénéisation
Consolidation 2 : HomogénéisationConsolidation 2 : Homogénéisation
Consolidation 2 : Homogénéisation
 
Cours diagnostic financier
Cours diagnostic financierCours diagnostic financier
Cours diagnostic financier
 
Exemple analyse financiere
Exemple analyse financiereExemple analyse financiere
Exemple analyse financiere
 
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des saExercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
 
Analyse financier
Analyse financier Analyse financier
Analyse financier
 
Comptabilite approfondie : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.com
Comptabilite approfondie  : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.comComptabilite approfondie  : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.com
Comptabilite approfondie : Téléchargeable sur www.coursdefsjes.com
 
Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...
Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...
Cours analyse-financière- Passage de Bilan Comptable au bilan Financier semes...
 
Le compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-chargesLe compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-charges
 
Cours finance
Cours financeCours finance
Cours finance
 
Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...
Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...
Rapport de stage Comptabilité + Sujet: Les compétences et les actions nécessa...
 
Support Comptabilité approfondie ENCG-1.pdf
Support Comptabilité approfondie ENCG-1.pdfSupport Comptabilité approfondie ENCG-1.pdf
Support Comptabilité approfondie ENCG-1.pdf
 
Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)
Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)
Fiscalité résume (Télécharger sur www.coursdefsjes.com)
 
Comptabilité générale s2_provisions
Comptabilité générale s2_provisionsComptabilité générale s2_provisions
Comptabilité générale s2_provisions
 
Travaux de fin d exercice
Travaux de fin d exerciceTravaux de fin d exercice
Travaux de fin d exercice
 
Audit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit Fiscal
Audit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit FiscalAudit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit Fiscal
Audit fiscal cours/1er Chapitre: Démarche de l'Audit Fiscal
 

En vedette

Les bases de la comptablité
Les bases de la comptablitéLes bases de la comptablité
Les bases de la comptablité
mrabbah
 
Comptabilité générale s1
Comptabilité générale s1Comptabilité générale s1
Comptabilité générale s1Mohamed Imaloui
 
Comptabilt generale
Comptabilt generaleComptabilt generale
Comptabilt generalebookeco
 
la comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livre
la comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livrela comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livre
la comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livre
semmah el
 
Comptabilite Generale
Comptabilite GeneraleComptabilite Generale
Comptabilite Generaleonline.rachid
 
Cours de comptabilite generale
Cours de comptabilite generaleCours de comptabilite generale
Cours de comptabilite generale
A.Karim bouknis
 
La comptabilité Génerale Exercices de cpc
La comptabilité Génerale Exercices de cpcLa comptabilité Génerale Exercices de cpc
La comptabilité Génerale Exercices de cpc
semmah el
 
Exercices corrigés Compta S2
Exercices corrigés Compta S2Exercices corrigés Compta S2
Exercices corrigés Compta S2Cours Fsjest
 
Travaux de fin d exe ter- tsge
Travaux de fin d exe  ter- tsgeTravaux de fin d exe  ter- tsge
Travaux de fin d exe ter- tsge
Samad Oulasri
 
Comptabilite analytique
Comptabilite analytiqueComptabilite analytique
Comptabilite analytiqueMohamedzitouni
 
Serie1
Serie1Serie1
Serie1
hassan1488
 
Cours
CoursCours
Cours
hassan1488
 
Principes comptables et normes internationales
Principes comptables et normes internationales Principes comptables et normes internationales
Principes comptables et normes internationales
bouchra elabbadi
 
Comptabilité generale
Comptabilité generaleComptabilité generale
Comptabilité generaleAbdel Hakim
 
Principes comptables, normes internationales,comparaison
Principes comptables, normes internationales,comparaisonPrincipes comptables, normes internationales,comparaison
Principes comptables, normes internationales,comparaison
bouchra elabbadi
 
Serie3
Serie3Serie3
Serie3
hassan1488
 
S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01
S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01
S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01
mohamed koudali
 
Le rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestion
Le rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestionLe rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestion
Le rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestion
Mohamed EL HAROUAL
 
Le bilan fonctionnel
Le bilan fonctionnel Le bilan fonctionnel
Le bilan fonctionnel
Mohamed EL HAROUAL
 
Compta analyt cours exercices
Compta analyt cours exercicesCompta analyt cours exercices
Compta analyt cours exercicesGEANT_ATLAS
 

En vedette (20)

Les bases de la comptablité
Les bases de la comptablitéLes bases de la comptablité
Les bases de la comptablité
 
Comptabilité générale s1
Comptabilité générale s1Comptabilité générale s1
Comptabilité générale s1
 
Comptabilt generale
Comptabilt generaleComptabilt generale
Comptabilt generale
 
la comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livre
la comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livrela comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livre
la comptabilité générale Exercices de journale balance et grand livre
 
Comptabilite Generale
Comptabilite GeneraleComptabilite Generale
Comptabilite Generale
 
Cours de comptabilite generale
Cours de comptabilite generaleCours de comptabilite generale
Cours de comptabilite generale
 
La comptabilité Génerale Exercices de cpc
La comptabilité Génerale Exercices de cpcLa comptabilité Génerale Exercices de cpc
La comptabilité Génerale Exercices de cpc
 
Exercices corrigés Compta S2
Exercices corrigés Compta S2Exercices corrigés Compta S2
Exercices corrigés Compta S2
 
Travaux de fin d exe ter- tsge
Travaux de fin d exe  ter- tsgeTravaux de fin d exe  ter- tsge
Travaux de fin d exe ter- tsge
 
Comptabilite analytique
Comptabilite analytiqueComptabilite analytique
Comptabilite analytique
 
Serie1
Serie1Serie1
Serie1
 
Cours
CoursCours
Cours
 
Principes comptables et normes internationales
Principes comptables et normes internationales Principes comptables et normes internationales
Principes comptables et normes internationales
 
Comptabilité generale
Comptabilité generaleComptabilité generale
Comptabilité generale
 
Principes comptables, normes internationales,comparaison
Principes comptables, normes internationales,comparaisonPrincipes comptables, normes internationales,comparaison
Principes comptables, normes internationales,comparaison
 
Serie3
Serie3Serie3
Serie3
 
S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01
S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01
S3 teeiii-comptabilitanalytique-rappeldecour-131018102834-phpapp01
 
Le rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestion
Le rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestionLe rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestion
Le rôle de la coptabilité analytique dans le contrôle de gestion
 
Le bilan fonctionnel
Le bilan fonctionnel Le bilan fonctionnel
Le bilan fonctionnel
 
Compta analyt cours exercices
Compta analyt cours exercicesCompta analyt cours exercices
Compta analyt cours exercices
 

Similaire à La Comptabilité générale

Mr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale docMr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale docArafah Lachhab
 
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdfID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
FahdWahbi
 
Principe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite généralePrincipe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite générale
cours fsjes
 
Lexique comptable
Lexique comptable Lexique comptable
Lexique comptable
A.Karim bouknis
 
Cours complet de comptabilité générale www.cours-economie.com
Cours complet de comptabilité générale www.cours-economie.comCours complet de comptabilité générale www.cours-economie.com
Cours complet de comptabilité générale www.cours-economie.com
jamal yasser
 
Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]
Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]
Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]
jamal yasser
 
comptabilte-entreprise.pdf
comptabilte-entreprise.pdfcomptabilte-entreprise.pdf
comptabilte-entreprise.pdf
hassanamibh
 
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01youssef loco
 
Uploads newbb 4725_47be9190b1e86
Uploads newbb 4725_47be9190b1e86Uploads newbb 4725_47be9190b1e86
Uploads newbb 4725_47be9190b1e86bant9ahba
 
Le systeme classique
Le systeme classiqueLe systeme classique
Le systeme classique
Mouad Eddabdi
 
fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...
fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...
fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...
TarekDHAHRI1
 
Budget previsionnel
Budget previsionnelBudget previsionnel
Budget previsionnel
Dounia HJ
 
Lecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique Alger
Lecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique AlgerLecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique Alger
Lecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique Alger
CJD ALGERIE
 
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdfComgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdfJoel Rosse
 
Comprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteursComprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteursAllaeddine Makhlouk
 
Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)Simo Sahir
 
deuxieme-partie.ppt
deuxieme-partie.pptdeuxieme-partie.ppt
deuxieme-partie.ppt
toutou0071
 

Similaire à La Comptabilité générale (20)

Cgtc1
Cgtc1Cgtc1
Cgtc1
 
Mr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale docMr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale doc
 
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdfID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
 
Comptabilité
ComptabilitéComptabilité
Comptabilité
 
Principe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite généralePrincipe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite générale
 
Lexique comptable
Lexique comptable Lexique comptable
Lexique comptable
 
Cours complet de comptabilité générale www.cours-economie.com
Cours complet de comptabilité générale www.cours-economie.comCours complet de comptabilité générale www.cours-economie.com
Cours complet de comptabilité générale www.cours-economie.com
 
Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]
Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]
Cours complet de comptabilité générale[www.cours-economie.com]
 
comptabilte-entreprise.pdf
comptabilte-entreprise.pdfcomptabilte-entreprise.pdf
comptabilte-entreprise.pdf
 
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
 
Uploads newbb 4725_47be9190b1e86
Uploads newbb 4725_47be9190b1e86Uploads newbb 4725_47be9190b1e86
Uploads newbb 4725_47be9190b1e86
 
Le systeme classique
Le systeme classiqueLe systeme classique
Le systeme classique
 
fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...
fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...
fdocuments.fr_wwweveryonewebfrmgabsicom-mohamed-gabsi-isg-tunis-chapitre-2-ge...
 
Budget previsionnel
Budget previsionnelBudget previsionnel
Budget previsionnel
 
Lecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique Alger
Lecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique AlgerLecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique Alger
Lecture Managériale du Bilan Comptable - 2 Mars 2011 - Le Rustique Alger
 
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdfComgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
 
Comprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteursComprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteurs
 
Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)Travaux de fin_d'exercice (1)
Travaux de fin_d'exercice (1)
 
.... Cours de coptabilite
.... Cours de coptabilite.... Cours de coptabilite
.... Cours de coptabilite
 
deuxieme-partie.ppt
deuxieme-partie.pptdeuxieme-partie.ppt
deuxieme-partie.ppt
 

Dernier

Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025
Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025
Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025
Billy DEYLORD
 
Iris van Herpen. pptx
Iris         van         Herpen.      pptxIris         van         Herpen.      pptx
Iris van Herpen. pptx
Txaruka
 
Iris van Herpen. pptx
Iris         van        Herpen.      pptxIris         van        Herpen.      pptx
Iris van Herpen. pptx
Txaruka
 
Edito-B1-francais Manuel to learning.pdf
Edito-B1-francais Manuel to learning.pdfEdito-B1-francais Manuel to learning.pdf
Edito-B1-francais Manuel to learning.pdf
WarlockeTamagafk
 
Iris van Herpen. pptx
Iris            van        Herpen.     pptxIris            van        Herpen.     pptx
Iris van Herpen. pptx
Txaruka
 
Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24
Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24
Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24
BenotGeorges3
 
Procédure consignation Lock Out Tag Out.pptx
Procédure consignation  Lock Out Tag Out.pptxProcédure consignation  Lock Out Tag Out.pptx
Procédure consignation Lock Out Tag Out.pptx
caggoune66
 
Burkina Faso library newsletter May 2024
Burkina Faso library newsletter May 2024Burkina Faso library newsletter May 2024
Burkina Faso library newsletter May 2024
Friends of African Village Libraries
 
Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...
Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...
Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...
M2i Formation
 
Conseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La Jeunesse
Conseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La JeunesseConseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La Jeunesse
Conseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La Jeunesse
Oscar Smith
 
Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...
Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...
Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...
cristionobedi
 

Dernier (11)

Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025
Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025
Cycle de Formation Théâtrale 2024 / 2025
 
Iris van Herpen. pptx
Iris         van         Herpen.      pptxIris         van         Herpen.      pptx
Iris van Herpen. pptx
 
Iris van Herpen. pptx
Iris         van        Herpen.      pptxIris         van        Herpen.      pptx
Iris van Herpen. pptx
 
Edito-B1-francais Manuel to learning.pdf
Edito-B1-francais Manuel to learning.pdfEdito-B1-francais Manuel to learning.pdf
Edito-B1-francais Manuel to learning.pdf
 
Iris van Herpen. pptx
Iris            van        Herpen.     pptxIris            van        Herpen.     pptx
Iris van Herpen. pptx
 
Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24
Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24
Newsletter SPW Agriculture en province du Luxembourg du 12-06-24
 
Procédure consignation Lock Out Tag Out.pptx
Procédure consignation  Lock Out Tag Out.pptxProcédure consignation  Lock Out Tag Out.pptx
Procédure consignation Lock Out Tag Out.pptx
 
Burkina Faso library newsletter May 2024
Burkina Faso library newsletter May 2024Burkina Faso library newsletter May 2024
Burkina Faso library newsletter May 2024
 
Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...
Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...
Formation M2i - Onboarding réussi - les clés pour intégrer efficacement vos n...
 
Conseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La Jeunesse
Conseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La JeunesseConseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La Jeunesse
Conseils pour Les Jeunes | Conseils de La Vie| Conseil de La Jeunesse
 
Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...
Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...
Formation Intelligence Artificielle pour dirigeants- IT6-DIGITALIX 24_opt OK_...
 

La Comptabilité générale

  • 1. 1 Comptabilité Générale De l’entreprise Université Abdelmalak Essadi Faculté Polydiciplianire Tétouan
  • 2. Les entreprises : 29/03/2015 2 effectuent un certain nombre d’opérations économiques, financières et / ou commerciales Pour déterminer leurs situations patrimoniales, elles ont besoin d’enregistrer l’ensemble des informations relatives à ces opérations Cette technique d’enregistrement, c’est la Comptabilité générale,
  • 3. Les entreprises : 29/03/2015 3 effectuent un certain nombre d’opérations économiques, financières et / ou commerciales Pour déterminer leurs situations patrimoniales, elles ont besoin d’enregistrer l’ensemble des informations relatives à ces opérations Cette technique d’enregistrement, c’est la Comptabilité générale,
  • 4. 29/03/2015 4 A la fin de chaque exercice comptable, chaque entreprise est obligée de faire un état de synthèse en rassemblant les opérations effectuées par elle dans des documents comptables :
  • 5. 29/03/20155 • Le bilan, • Les Comptes des Produits et Charges, …Ce sont des comptes annuels qui permettront à l’entreprise de déterminer son résultat global (bénéfice ou perte) après une année d’activité (industrielle, commerciale ou de service). La comptabilité générale sert de base d’information et de gestion de l’entreprise, son objectif essentiel est fournir une image fidèle à la situation de l’entreprise à partir des documents et des comptes annuels.
  • 6. 29/03/2015 6 • Les entreprises industrielles • Les entreprises commerciales • Les entreprises de fourniture des services Selon la nature de l’activité Selon la nature juridique : Privées ou Publiques Selon la taille ( la dimension)
  • 7. 29/03/20157 Le calcul économique de l’entreprise. L’entreprise pratique un calcul économique par la comparaison entre les dépenses et les recettes. Deux cas sont possibles : 1. Si les recettes sont supérieures aux dépenses : on dit que l’entreprise a réalisé un bénéfice, c.à.d., l’activité de l’entreprise est rentable. 2. Si les recettes sont inférieures aux dépenses : on dit que l’entreprise a réalisé une perte
  • 8. 29/03/20158 La recherche de la rentabilité (bénéfice) a pour but : • La rémunération des capitaux investis ; • La récompensation des efforts des dirigeants Le bénéfice réalisé est en partie : - Destiné aux associés ; - Epargner pour autofinancer en partie le développement de l’entreprise.
  • 9. 29/03/20159 En outre les pertes, que l’entreprise pourrait subir, vont affecter les capitaux propres ( d i m i n u e n t l e s c a p i t a u x ) . Prévision et réalisation : Avant le lancement de l’opération d’exploitation, on procède à un calcul prévisionnel : on prévoit les dépenses à engager et les recettes attendues pour en déduire un résultat prévisionnel.
  • 10. 29/03/201510 Au cours de période, les opérations sont enregistrées le jour le jour pour obtenir en fin de période les données réelles Une comparaison entre le prévisionnel et le réel va permettre de dégager des écarts qui vont servir la bonne gestion de l’entreprise.
  • 11. 29/03/201511 Rôles de la comptabilité. • La comptabilité est un instrument d’information économique ; • La comptabilité est un outil de gestion de l’entreprise ; • La comptabilité est un moyen de preuve. 1. La tenue de la comptabilité est une obligation légale. Elle résulte des dispositions du droit comptable et du droit fiscal. Obligation de la tenue de la comptabilité.
  • 12. 29/03/201512 2. Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant est tenue de tenir une comptabilité. D’après la Loi n° 9 – 88 (Loi comptable) : tout commerçant marocain doit tenir une comptabilité qui respecte les dispositions dans le plan comptable marocain. 3. De même, Les Lois (relatives à la TVA, à l’IGR et à l’IS) imposent aux contribuables des o b l i g a t i o n s d ’ o r d r e c o m p t a b l e .
  • 13. 29/03/201513 Le Patrimoine et le Bilan de l’Entreprise • Le patrimoine est l’ensemble des biens, créances et dettes d’une personne physique ou morale. Ce sont les éléments sur lesquels une personne a un droit de propriété. Ces biens sont de deux sortes : 1. Les biens matériels (corporels) : ex : terrains, matériels de bureau, constructions, matériel et outillage, … 2. Les biens immatériels (incorporels) : ce sont des droits possédés et qui peuvent être cédés (ex : droit au bail, marques, fonds commercial, brevets d’inventions,…).
  • 14. Biens + Créances = Actif du Patrimoine 29/03/2015 14 qui naissent sur les clients lorsque la vente est à crédit. Ce qu’on doit à des personnes extérieurs à l’entreprise appelées tiers (ex : établissements de crédits, Etat, fournisseurs,…). Dettes = Passif du Patrimoine
  • 15. 29/03/2015 15 Biens ……………………………… Créances ………………………… Dettes Patrimoine Deux cas possibles : • Si l’Actif est supérieur au Passif : le patrimoine est positif, d’où la personne est solvable (peut payer) ; • Si l’Actif est inférieur au Passif : le patrimoine est négatif, d’où la personne est insolvable (impossibilité de payer).
  • 16. 29/03/2015 16 Remarques : 1- Pour une société (personne morale), le patrimoine propre est distinct de celui des associés. 2- Dans le cas d’une entreprise individuelle, le droit ne reconnaît pas l’existence de deux personnes au sein d’une entreprise. L’entreprise et exploitant sont une seule personne physique. Ainsi, le créancier de l’exploitant dans son activité personnelle peut le poursuivre dans sa fortune privée ou familiale s’il n’est pas payé.
  • 17. Le Bilan. 29/03/2015 17 Capitaux propres = (Biens + Créances) – Dettes Le bilan renseigne sur la situation patrimoniale d’une entreprise à une date déterminée. C’est un tableau qui fait apparaître, de plus que le p a t r i m o i n e , l e s c a p i t a u x p r o p r e s .
  • 18. 29/03/201518 Les opérations comptables se divisent globalement en deux : Les opérations de situation ou opérations de bilan : sont des opérations à caractère provisoire. Il s’agit de l’ensemble des comptes du bilan. Le solde de ces comptes peut être reporté dans l’exercice suivant. Les opérations de gestion : sont des opérations à caractère définitif (c.à.d, que les sommes engagées sont non récupérables). Il s’agit alors des comptes du C.P.C (compte des produits et charges). Le solde de ces comptes devient caduc à la fin de l’exercice.
  • 19. L’actif du bilan se décompose en Trois masses : - Actif immobilisé - Actif circulant (hors trésorerie) - Trésorerie 29/03/2015 19 Le passif du bilan se décompose en Trois masses : - Financement permanent - Passif circulant (hors trésorerie) - Trésorerie
  • 20. 29/03/2015 20 Actif immobilisé est subdivisé en 5 rubriques: - Immobilisations en non-valeurs - Immobilisations incorporelles - Immobilisations corporelles - Immobilisations financières - Ecarts de convention actif L’actif circulant est subdivisé en 4 rubriques: - Stocks - Créances de l’actifs circulant - Titres et valeurs de placement - Ecarts de convention actif ( éléments circulants) La trésorerie comprend une seule rubrique : - Trésorerie-actif Actif du Bilan
  • 21. 29/03/2015 21 Le financement permanent est subdivisé en 5 rubriques: - Capitaux propres - Capitaux propres assimilés - Dettes de financement - Provisions durables pour risques et charges - Ecarts de convention- passif Le passif circulant (hors trésorerie) est subdivisé en 3 rubriques - Dettes du passif circulant - Autres provisions pour risques et charges. - Ecarts de conventions – passif (éléments circulant) La trésorerie comprend une seule rubrique - Trésorerie passif Passif du Bilan
  • 22. Exemple bilan : Actif (emplois) Passif (ressources) Biens 650 DH Créances 350 DH …………………………….. Total 1000 DH Capitaux propres 750 DH Dettes 250 DH ………………………… Total 1000 DH 29/03/2015 22 Capitaux propres = (650 + 350) – 250 = 750 DH.
  • 23. Actif (ou emplois de valeurs) Passif (ou ressources) Biens …………………………….. Créances Capitaux propres : (capital apporté + Résultat) …………………………… Dettes Total Actif Total Passif 29/03/2015 23 L’égalité Actif = Passif devra être toujours vérifiée du fait que le Passif représente le reflet en ressources des emplois de valeurs à l’Actif du bilan.
  • 24. Les principaux postes du bilan. 29/03/2015 24 Exemple : Bilan de l’entreprise « AB » au 31-12N (en DH) Actif Passif Actif immobilisé Constructions Matériels Mobiliers Actif circulant Matières premières Produits finis Clients Trésorerie Actif Banque caisse 200 000 310 000 90 000 175 000 3 000 291 000 17 000 13 000 Capitaux propres - Capital - Résultat (bénéfice) Dettes financières - Emprunt Passif circulant - Fournisseurs - Etat-créditeurs Trésorerie Passif …………. …………. 592 000 + 92 000 210 000 312 000 75 000 ----- ----- Total 1 189 000 Total 1 189 000
  • 27. Le Compte. Le principe de la partie double 29/03/2015 27 Le compte se présente sous for me d’un tableau, divisé en deux parties : une gauche (appelée Débit) et une autre droite (appelée Crédit), qui permet le suivi et la description des variations de chaque poste du bilan. En comptabilité, dans le cadre du compte, au lieu des termes emplois, ressources et flux, on utilise les termes débit, crédit et mouvement.
  • 28. 29/03/2015 28 ¨ En effet : • Le côté gauche (emplois) est appelé débit : débiter un compte c’est enregistrer une somme à son débit ; • Le côté droit (ressources) est appelé crédit : créditer un compte c’est créditer une somme à son crédit.
  • 29. Débit Crédit 29/03/2015 29 Débit nom et n° du compte Crédit Ou bien :
  • 30. 29/03/2015 30 Il existe plusieurs modèles de présentation d’un compte. Ces présentations doivent mentionner les informations suivantes : ¨ les dates des opérations ; ¨ le libellé des opérations ; ¨ les montants imputés. Modèles de présentation d’un compte. Ces présentations sont de trois types : compte à colonnes séparées, compte à colonnes regroupées (mariées ou jumelées) et compte schématique en T.
  • 31. 29/03/2015 31 Compte à colonnes séparées. Débit Nom et n° du compte Crédit Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes Total débit Total crédit
  • 32. 29/03/2015 32 Compte à colonnes mariées ou regroupées Débit Nom et n° du compte Crédit Dates Libellés Débit Sommes Crédit Sommes
  • 33. 29/03/2015 33 Le solde du compte. Le solde d’un compte est la différence entre le total débit et le total crédit. Solde = Σ Débit – Σ Crédit Trois cas sont possibles : -Si Σ Débit > Σ Crédit : on dit que le solde est débiteur ; - Si Σ Débit < Σ Crédit : on dit que le solde est créditeur - Si Σ Débit = Σ Crédit : on dit que le compte set soldé.
  • 34. Le solde débiteur doit être porté au crédit du compte. 29/03/2015 34 D 5141- Caisse C 1 500 200 500 1 000 2 000 1 200 SD 800 ………………………………… 2 000 2 000 Exemple :
  • 35. 29/03/2015 35 • Le solde créditeur doit être inscrit au débit du compte. D 4411- Fournisseurs C 5 000 7 500 200 300 5 200 7 800 SC 2 600 ………………………………………………………………… 7 800 7 800 Exemple :
  • 36. 29/03/2015 36 • Le compte soldé Exemple D 3421 – Clients C 6 000 5 000 200 1 200 6 200 = 6 200
  • 37. 29/03/2015 37 Fonctionnement du compte. Les comptes d’Actif. Exemple : Achat d’un stock de marchandises en espèces pour 2000 DH.
  • 38. 29/03/2015 38 Exercice : Présentez le schéma des flux le jeu des comptes correspondant à l’enregistrement des opérations suivantes : 1- Achat de marchandises à crédit au fournisseur A pour 2000 DH. 2- Achat d’un mobilier de bureau pour 1500 DH, payable par chèque bancaire ; 3- Achat d’un camion à 210 000 DH : dont 80 000 DH payés par chèque bancaire et le reste faisant l’objet d’un crédit de 3 ans ; 4- Vente de marchandises à 3 200 DH ; payable moitié en espèces et l’autre moitié à crédit ; 5- Règlement d’une dette fournisseur, de 800 DH, par caisse.
  • 39. Le Livre Journal, le Grand Livre et la Balance 29/03/2015 39 Selon le P.C.G.M : « tout commerçant tient obligatoirement un livre journal, un grand livre et un livre d’inventaire ». Ce qui est recherché par ce minimum d’organisation imposé par le droit comptable, est la sécurité juridique que doit procurer toute comptabilité régulièrement tenue.
  • 40. 29/03/2015 40 Le livre journal et le livre d’inventaire doivent être cotés et paraphés par le greffier du tribunal : - La cotation : est le numérotage des feuillets constituant le livre, ce qui permet de vérifier qu’ultérieurement un feuillet n’a pas été arraché ou n ’ a p a s é t é r e m p l a c é p a r u n a u t r e ; - Le paraphe : est la signature – en abrégé – que le greffier appose auprès de chaque cotation.
  • 41. 29/03/2015 41 Le livre journal C’est un registre dans lequel les opérations effectuées par l’entreprise sont enregistrées chronologiquement, jour par jour (d’où son nom). Elle constitue la mémoire comptable de l’entreprise. Pour chaque opération, on doit porter les indications suivantes : - La date (dans certains cas le numéro) de l’opération ; - Le numéro et le nom du compte débité ; - Le numéro et le nom du compte crédité ; - La nature et la référence aux pièces justificatives (libellé) - Le montant de l’opération - Les sommes des montants débités et des montants crédités doivent être égaux. Ainsi, à la fin de chaque page, les totaux obtenus devront être reportés en haut de la page suivante.
  • 42. 29/03/2015 42 Exemple : - Le 02-03-N, une entreprise a acheté une machine de production par chèque bancaire pour 15 000 DH (facture n° D10). - Le 06-03-N, elle a vendu des marchandises à crédit pour 5 000 DH. Passer au journal de l’entreprise les deux opérations précédentes ?
  • 43. 29/03/2015 43 Le grand livre Chaque opération est enregistrée sur deux livres distincts : une première fois par ordre chronologique sur le livre journal, et une deuxième fois par ordre logique sur le grand livre. Ce dernier regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise. Lorsqu’une opération est inscrite au livre journal, elle doit ensuite être reportée sur le grand livre selon le plan des comptes.
  • 44. 29/03/2015 44 Exemple : Durant le mois de janvier 2005, l’entreprise « Sami » a réalisé les opérations suivantes : 1-Achat de marchandises payé par chèque bancaire : 20 000 DH ; 2- Achat à crédit de marchandises au fournisseur Alami : 33 000 DH ; 3-Ventes de marchandises : 50 000 DH. 30 000 DH réglés par chèque bancaire, 20 000 DH en espèces.
  • 45. 29/03/2015 45 La balance des comptes. La balance est un prolongement du grand livre : les soldes des comptes du grand livre devront être reportés dans la balance selon l’ordre des comptes du plan comptable. En d’autres termes, la balance assure la présentation ordonnée de tous les comptes qui figurent au grand livre de l’entreprise en fonction de la numérotation du plan comptable générale. Et pour chaque compte, on indique le total des débits et des crédits ainsi que les soldes débiteurs ou créditeurs.
  • 46. 29/03/2015 46 Présentation de la balance des comptes : La présentation habituelle de la balance est la suivante : Pour chaque compte sont repris : - Le solde de début de la période (de l’exercice) ; - Les mouvements de la période ; - Et le solde de la fin de la période
  • 47. Soldes de fin de la période Soldes de début de la période 29/03/2015 47 N° des comptes Nom des compt es Mouvements de la période Débite urs Débite urs Crédite urs Débit Crédit Crédite urs
  • 48. 29/03/2015 48 L’enregistrement des comptes du grand livre dans la balance doit obligatoirement respecter le principe de la partie double. De ce principe, les égalités suivantes devront être vérifiées : Le total des sommes débiteurs de début la période = le total des sommes créditeurs de début de la période : ∑ débiteurs = ∑ créditeurs ; Le total des mouvements débits de la période = le total des mouvements crédits de la période : ∑ débits = ∑ crédits ; Le total des soldes débiteurs de fin de la période = le total des soldes créditeurs de fin de la période : ∑ des soldes débiteurs = ∑ des soldes créditeurs ;
  • 49. 29/03/2015 49 Exercice : Le bilan de l’entreprise « AB » se présente, au 10-06-N, comme suit (en DH) : Actif Montant Passif Montant Mobilier de bureau Matériel de bureau Stocks de m / ses Clients Caisses 24 000 210 000 236 000 70 000 50 000 Capital personnel fournisseurs 500 000 90 000 Total Actif 590 000 Total Passif 590 000
  • 50. 29/03/2015 50Au cours de la deuxième moitié du mois de juin N, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes : 1- Achat à crédit de 20 000 DH de marchandises ; 2- Vente au comptant par caisse 15 000 DH de marchandises et 22 000 DH de marchandises à crédit ; 3- Reçu d’un client le montant de sa créance pour 30 000 DH en espèces. 4 Payé des frais de téléphone par chèque bancaire : 12 000 5-Vente au comptant par chèque bancaire 10 000 DH de marchandises. T.A.F : 1) Passer les écritures comptables nécessaires au journal de l’entreprise ? 2) Présenter le grand livre ? 3) Etablir la balance ?
  • 51. 29/03/2015 51 Exercice : Le bilan de la société « Chack », au 01-01-N, se présente comme suit : Actif Montant Passif Montant Fonds commercial Matériel de bureau Matériel de transport Marchandises Matières premières Clients banques caisses 120 000 25 000 60 000 12 000 17 000 2 500 15 000 8 000 Capital social Emprunts aup.E.c. Fournisseurs 150 000 100 000 9 500 Total Actif 259 500 Total Passif 259 500
  • 52. 29/03/2015 52 Au cours du mois de janvier N, la société a réalisé les opérations suivantes : 03-01-N, versement à la banque de la société de 50 000 DH ; 04-01-N, retrait d’argent de la banque pour alimenter la caisse de la société : 3 000 DH ; 05-01-N, achat de marchandises à crédit : 10 000 DH ; 08-01-N, ventes au comptant en espèces : 8 200 DH ; 11-01-N, acquisition d’un camion par chèque bancaire : 13 000 DH ; 11-01-N, achat des marchandises au comptant par chèque bancaire : 6 400 DH ; 15-01-N, règlement des frais postaux par caisse : 550 DH ; 22-01-N, règlement d’une dette fournisseur par chèque bancaire : 5 000 DH ; 24-01-N, paiement des frais de transport en espèces : 200 DH ; 27-01-N, ventes des marchandises à crédit : 1 400 DH ; 31-01-N, paiement des salaires par chèque bancaire : 3 265 DH. T.A.F : Présenter le livre journal, le grand livre et la balance des comptes de la société ?
  • 53. 29/03/2015 53 Les comptes de gestion Le travail comptable d’une entreprise vise l’obtention d’un résultat global. D’un autre côté, la loi comptable exige un stock réel chaque fin d’exercice (inventaire physique ou extracomptable et intermittent) et on ajoute la difficulté d’obtenir une marge lorsqu’il s’agit d’une entreprise industrielle. C’est pour ces raisons que la comptabilité va considérer par dérogation les achats comme des charges e t l e s v e n t e s c o m m e d e s p r o d u i t s
  • 54. 29/03/2015 54 Ainsi, les comptes de gestion sont des opérations à caractère définitif (c’est-à-dire que les sommes engagées sont non récupérables). Il s’agit alors du C.P.C. (compte des produits et charges) : classe 6 et classe 7 (voir Plan Comptable Marocain).
  • 55. 29/03/2015 55 Les principaux comptes de charges et des produits. Les comptes des produits. Les ventes : composent l’essentiel des produits (ventes des biens ou marchandises, ventes des services, et ventes des travaux) ; Les produits accessoires : ce sont des ressources acquises à l’occasion d’activités ne relevant pas de l’activité principale de l’entreprise (lors reçus, autres commissions, …) ; Les produits financiers : ex : intérêts reçus sur des dépôts accordés, revenus des titres de placement, … Les produits non courants :
  • 56. 29/03/2015 56 Les comptes des charges. Les achats : parmi les charges les plus importantes : achats des marchandises pour les entreprises commerciales, des matières premières pour les entreprises industrielles, et achats d’autres approvisionnements (matières et fournitures consommables, emballages, combustibles, …), fournitures de bureau,… Les services extérieurs : c’est-à-dire, les divers services payés à des tiers (loyers, commissions, entretien et réparation, publicité, transports, téléphone, frais postaux, commissions et services bancaires, …). Les impôts : charge de toute entreprise (ex : patente, taxe urbaine, les droits d’enregistrement, …) ;
  • 57. 29/03/2015 57 Les charges de personnel : ce sont des charges importantes. Elles comprennent :les salaires versés aux personnels, les charges sociales, les cotisations à la CNSS, les cotisations aux caisses de retraite, aux mutuelles, … Les dotations aux amortissements : constatation de la dépréciation (diminution) annuelle des matériels, des équipements, … Les charges financières : ex : intérêts dus sur les emprunts, perte de change, … Les charges non courantes : ce sont des exceptionnelles non liées à l’exploitation de l’exercice (ex : amandes fiscales, pénalités, …).
  • 58. 29/03/2015 58 Exercice d’application : Une entreprise commerciale à réalisé, au cours du mois de Mars 2005, les opérations suivantes : 1-Ventes au comptant contre espèces : 10 000 DH de marchandises ; 2-Achat à crédit de 8 000 DH de marchandises ; 3-Paiement en espèces des frais de téléphone : 550 DH ; 4-Réglé en espèces de frais de transport : 250 DH ; 5-Réglé par chèque bancaire le salaire des employés : 15 000 DH. 6-Paiement des charges d’intérêts par chèque bancaire : 1 500 DH 7-Paiement d’un loyer en espèces : 2 000 DH. T.A.F : Passer au journal de cette entreprise les écritures comptables nécessaires ?
  • 59. 29/03/2015 59 L’enregistrement des factures d’achats et de ventes. La facture. A- Définition : la facture est un document comptable mentionnant le détail et le coût des produits et des prestations fournis (par une entreprise (fournisseur) à un client) afin d’en demander ou d’en attester le règlement. C’est une obligation fiscale (loi n°30-85 relative à la T.V.A. article 37).
  • 60. 29/03/201560 Nom et Prénom du fournisseur : Adresse : Tél : N° de la patente : N° d’identification de .A : Entreprise (client) : Adresse : Doit : Référence Nature des marchandises Quantité Prix unitaire Montant Net à payer (TTC)
  • 61. 29/03/201561 Nom et Prénom du fournisseur : Adresse : Tél : N° de la patente : N° d’identification de .A : Entreprise (client) : Adresse : Doit : Référence Nature des articles Quantité Prix unitaire Montant total T.202 C.112 Tl. 305 Tissus Chemises Toile Montant brut T.V.A. 20% Net à payer T.T.C. Règlement par chèque n°…… 205 400 115 54 DH 44 DH 25 DH 11 070 DH 17 600 DH 2 875 DH ………….. 31 545 DH +6 309 DH ………….. 37 854 DH Arrêté la facture à trente sept milles huit cents cinquante quatre dirhams.
  • 62. 29/03/2015 62 L’enregistrement comptable d’une facture « Doit ». La comptabilisation des opérations d’achat et/ou vente de biens ou de services se fait selon la nature de la facture : facture sans réductions ni majorations, facture avec réduction et / ou majorations ; d’où plusieurs types d’écritures comptables sont possibles. A- Factures « Doit » sans réductions ni majorations : sont des factures dans lesquelles figurent seulement les quantités achetées, prix unitaire et le montant total à payer par le client (acheteur) ainsi que les informations d’ordre général.
  • 63. 29/03/201563 Exemple 1 : Le 02-01-N, une entreprise achète à crédit, 10 000 DH de marchandises ; Reçu facture d’achat de matières premières 25000DH (HT), TVA 20%, le règlement est effectué par chèque bancaire. Passez au livre journal de l’entreprise les deux opérations ci – dessus ?
  • 64. 29/03/201564 B- L’enregistrement comptable des factures avec des réductions de prix. Une réduction est une diminution du prix d’une marchandise ou d’un service. C’est une diminution du montant total d’un facture établie par le fournisseur au profit de son client. Les réductions du prix sur facture sont de deux types : commerciales et financières. 1°- Les réductions commerciales : ce sont des diminutions accordées sur les prix facturés par les fournisseurs, mais qui ont un caractère commercial. Elles sont de trois sortes : les rabais, les remises et les ristournes.
  • 65. 29/03/201565 a- Les rabais : ce sont des réductions à caractère exceptionnel consenties aux clients pour tenir compte, par exemple, d’un défaut de la qualité des marchandises livrées ou de la non conformité de la livraison à la commande. b- Les remises : ce sont des réductions à caractère habituel accordées à ceux qui remplissent certaines conditions. Ce sont des réductions consenties habituellement par des commerçants aux clients qui achètent des grandes quantités. c- Les ristournes : ce sont des réductions accordées en fonction du volume de chiffre d’affaires réalisé. Elles sont souvent calculées en fin d’exercice.
  • 66. 29/03/201566 2°- Les réductions financières : ce sont des réductions consenties aux clients qui règlent (paient) avant l’échéance (elle correspondent à l’escompte de règlement). Le plus souvent, l’escompte de règlement est accordé pour paiement comptant (on parle d’escompte de caisse). C-L’enregistrement des factures « Doit » contenant des réductions commerciales. Les réductions à caractère commercial qui sont portées sur la facture « Doit » ne sont pas comptabilisées. Seul le net commercial (montant brut moins les réductions en question) est comptabilisé. Exemple1 : Passer au livre journal, de l’acheteur et du vendeur, la facture suivante : Achat d’un lot de marchandises au conditions suivantes : Montant brut Hors taxe 20000DH Remise 2% TVA 20%
  • 67. 29/03/201567 Montant brut de marchandises Remise 2% 20 000DH - 400 DH Net commercial TVA 20% Net TTC à payer Règlement à crédit 19 000 DH 3800 DH 22800 DH
  • 68. 29/03/201568 Exemple 2 : Le 02-03-N, l’entreprise « Ahmed » adresse à client « α » la facture « Doit » n°14 suivante : L’entreprise « Ahmed » Facture n° 14 Adresse : …………… 02-03-N Tél : ………………… Client « α » Adresse : ………. Tél : ……………. Marchandises : 20 ordinateurs × 4 000 DH : 80 000 DH 20 tables × 400 DH : 8 000 DH Montant brut : 88 000 DH Remise 2 % - 1 760 DH …………… Net commercial 86 240 DH Net à payer : 86 240 DH Passer au journal les écritures comptables nécessaires chez le client et chez l’entreprise ?
  • 69. 29/03/201569 D- L’enregistrement des factures « Doit » contenant des réductions commerciales et financières. Les réductions financières (escomptes de règlement), s’ils figurent sur les factures, sont toujours comptabilisées. Puisqu’il s’agit d’une opération financière, l’escompte de règlement s’enregistre dans les comptes de charges financières (chez le fournisseur) : débiter le compte 6386- « Escomptes accordés », ou dans les comptes de produits financiers (chez le client) : créditer le compte 7386- « Escomptes obtenus ». Exemple 1 : Passer au livre journal (du client et du fournisseur) les écritures comptables nécessaires concernant la facture « doit » suivante:
  • 70. 29/03/201570 Achats de marchandises 24000DH, remise 5%, escompte 2% Facture de doit n 56 réglée à crédit Montant brut 24000DH Remise 5% 1200DH Net commercial 22800DH Escompte 2% 456DH Net financier 22344 DH Net à payer 22344DH
  • 71. 29/03/201571 L’enregistrement comptable de la facture « d’avoir ». Normalement, certaines réductions devront être portées sur la facture d’achats ou de ventes (facture « Doit »), parce que toutes réductions de prix devront, en principe, être discutées lors de la discussion du contrat ; mais d’autres réductions font l’objet d’une facture d’avoir qui vient diminuer la facture d’origine. Les retours des achats des marchandises font également l’objet d’avoirs
  • 72. 29/03/201572 A – Le retour des achats des marchandises. Le retour des marchandises signifie que, en cas d’une livraison non conforme à la commande, le client peut renvoie au fournisseur, tout ou une partie des marchandises achetées. Ce retour se traduit par l’émission d’une facture d’avoir par le fournisseur, et donc une annulation d’une opération antérieure par de nouvelles écritures constatées dans les livres comptables du fournisseur et du client.
  • 73. 29/03/201573 Exercice 1 Le 1-1 2005, Achat à crédit de marchandises aux conditions ci- aprés : - Marchandises 35000 DH, remise 5%, règlement à 60 jours fin de mois, TVA 20%. - Le 10-1-2005, retour à mon fournisseur 5000 DH de marchandise non conformes à la commande. L’avoir est prévu le 15-1-2005. - Exercice 2 Reçu le 1-1-2006 la facture relative à une commande réglée par chèque et détaillée comme suit : Brut: 20000 DH, Remise 5%, remise 2%, TVA 20%

Notes de l'éditeur

  1. Il s&amp;apos;agit d&amp;apos;un événement qui sert de catalyseur au déclenchement de l&amp;apos;action d&amp;apos;entreprendre. Cela peut consister en un élément positif baptisé &amp;quot;PULL&amp;quot; par Shapero (opportunité liée au marché, rencontre d&amp;apos;un partenaire ou d&amp;apos;un investisseur, etc...) ou en un élément négatif appelé &amp;quot;PUSH&amp;quot; (licenciement, chômage ou nécessité d&amp;apos;immigrer, etc...).
  2. Il s&amp;apos;agit d&amp;apos;un événement qui sert de catalyseur au déclenchement de l&amp;apos;action d&amp;apos;entreprendre. Cela peut consister en un élément positif baptisé &amp;quot;PULL&amp;quot; par Shapero (opportunité liée au marché, rencontre d&amp;apos;un partenaire ou d&amp;apos;un investisseur, etc...) ou en un élément négatif appelé &amp;quot;PUSH&amp;quot; (licenciement, chômage ou nécessité d&amp;apos;immigrer, etc...).
  3. Il s&amp;apos;agit d&amp;apos;un événement qui sert de catalyseur au déclenchement de l&amp;apos;action d&amp;apos;entreprendre. Cela peut consister en un élément positif baptisé &amp;quot;PULL&amp;quot; par Shapero (opportunité liée au marché, rencontre d&amp;apos;un partenaire ou d&amp;apos;un investisseur, etc...) ou en un élément négatif appelé &amp;quot;PUSH&amp;quot; (licenciement, chômage ou nécessité d&amp;apos;immigrer, etc...).
  4. Il s&amp;apos;agit d&amp;apos;un événement qui sert de catalyseur au déclenchement de l&amp;apos;action d&amp;apos;entreprendre. Cela peut consister en un élément positif baptisé &amp;quot;PULL&amp;quot; par Shapero (opportunité liée au marché, rencontre d&amp;apos;un partenaire ou d&amp;apos;un investisseur, etc...) ou en un élément négatif appelé &amp;quot;PUSH&amp;quot; (licenciement, chômage ou nécessité d&amp;apos;immigrer, etc...).