Le Budget Jean-Antoine Moreau

Jean-Antoine Moreau
Le Budget
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Jean-Antoine Moreau
Le Budget
De l’Entreprise ou de l’Organisation
en Cohérence avec
la Stratégie et le Business Plan

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« Si on ne sait pas vers quel port on navigue, aucun
vent n’est favorable. »
Sénèque
« La responsabilité est le prix à payer du succès. »
Winston Churchill

4
Le Budget
Le budget est l’interprétation quantitative
de toutes les actions futures de l’entreprise.

5
Choix
Décisions
BUDGET
Actions
Résultats

6
Le Budget
Plan d’Amélioration Annuel Budget Annuel

7
Le Budget
• Stratégie de l’Entreprise
– But
– Objectifs
– Moyens
– Méthode
– Outils
– Résultats
• Qualitatifs par unité
• Quantitatifs par unité
• Utilise le passé
• Permet une projection dans l’avenir
• Contrat pour toutes les unités et directions qui y participeront
• Communication interne
• Objectifs collectifs sont déclinés objectifs individuels
• Traçabilité avec les lignes du compte de résultat

8
Le Budget
• Le budget doit être révisé si nécessaire, à
des périodes définies.

9
Le Budget
• Un outil quotidien de Pilotage

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Le Budget
• Les acteurs :
– Contrôle de gestion
– Responsable financier
– Responsable comptable
– Responsable opérationnel
– Responsable d’unité
– Conseil
– Organisme de contrôle

11
Le Budget
• Principe d’annualité
• Principe d’universalité
– Un seul budget sur lequel toutes : dépenses, recettes, actions sont
traçables jusqu’au résultat
– Une seule méthode d’élaboration, de suivi, de mise à jour, de
contrôle
• Principe de l’unité
– Toutes dépenses et toutes les recettes y sont intégrées
• Principe de l’équilibre
– Les dépenses et recettes doivent s’équilibrer
• Principe de transparence

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Le Budget
Budget Prévisionnel
Anticipation des Dépenses
Anticipation des Ressources
Matrice des Coûts
Matrice des Ressources

13
Le Budget
Gestion Axée sur la Performance
Gestion Axée sur les Résultats

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Le Budget
Lignes Budgétaires
Basées sur l’Activité

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Le Budget
Budgets
Lignes Budgétaires
Activités
Résultats
Évaluation
Contrôle
Correction

16
Le Budget
Démarche Stratégique

17
Le Budget
Analyse
Projets Activités

18
Le Budget
Objectifs Sectoriels

19
Le Budget
Planification
Projets Activités

20
Le Budget
Objectifs
Ressources Humaines Qualifiées

21
Le Budget
Qualification des Ressources Humaines
Projets Unités/ Départements / Services

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Le Budget
Suivi Budgétaire
Indicateurs
Tableaux de Bord
Suivi / Ajustements

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Le Budget
• Processus de Gestion Prévisionnelle
– Déterminer les objectifs à long terme
conformes à la stratégie de l’entreprise
– Définir les stratégies financières adaptées
– Fixer les programmes détaillés

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Le Budget
Processus de Gestion Prévisionnelle pour
les Budgets
•R&D
•Industriel
•Production
•Investissement
•Fonctionnement
•Ressources
Humaines
•Commerciaux
•Approvisionnements
•Frais
•Budget général
•Bilan Prévisionnel
•Compte de Résultat Prévisionnel

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Le Budget
• Processus d’Élaboration Budgétaire
– Prévision >>> Choix d’objectifs
– Établissement des budgets avec une typologie :
• Objectifs
• Moyens
– Contrôle
• Par période entre le Prévu et le Réalisé

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Le Budget
Déterminants Résultants
Objectifs à atteindre Moyens à mettre en oeuvre

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Le Budget
• Exemple sur le budget des ventes
Le budget des ventes consiste à évaluer les
ventes futures
– En quantité
– En qualité
– En valeur
Analyse
• Des produits
• Des services
• Des activités

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Le Budget
• Méthodes simples d’extrapolation
– Méthodes des moyennes mobiles
• Permet de tracer une courbe lissant les informations
– Méthode des moindres carrés
• Détermine la droit qui minimise la somme des écarts observés
et la valeur ajoutée
– Série chronologique
• Tendance générale
• Mouvement cyclique
• Variations saisonnières
• Variations accidentelles

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Le Budget
• Ventilation par période
• Ventilation par pays
• Ventilation par région
• Ventilation par produit
• Ventilation par service
• Ventilation par activité
• Ventilation par unité
• etc.

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Le Budget
• Les Frais :
– Marketing
– D’approvisionnement
– De distribution
– Variables
– Mixtes
– Fixes
– Publicitaires
– Salaires
– Charges diverses
– etc.

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Le Budget
Budget de Production
Programme de Production

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Le Budget
• Programme de Production
– Quantité à Produire
– Contraintes techniques de production
– Méthode de production
– Quantité de matière première nécessaire pour
produire (assurer la production)
– Ressources nécessaires pour produire (assurer
la production)

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Le Budget
• Programme de Production
– Quantité à Produire
– Contraintes techniques de production
– Méthode de production
– Quantité de matière première nécessaire pour
produire (assurer la production)
– Ressources nécessaires pour produire (assurer
la production)

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Le Budget
Programme de Production
Valorisation de la Production
Budget de la Production

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Le Budget
Budget de la Production
Budget des
matières premières
Budget de la main
d’œuvre de production
Budget des frais
indirects
Répartition
Budgétaire par
centre de Responsabilité
Budget Outils
et Moyens

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Le Budget
• Approvisionnements
– Inventaire
– Contrôle quantitatif
– Contrôle qualitatif
– Stockage
– …
– …
– Fournisseurs
– Commandes
– Livraisons

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Le Budget
• Coût
– Stock
• Possession
• Insuffisance
• Flux
• Commandes
• …
• …

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Le Budget
• Modèle de Wilson
– Hypothèses
• Caractère linéaire de la consommation et des ventes
• Unicité des prix fournisseurs
• Caractères de non-exigence du fournisseur
– Formalisation
• Consommation annuelle en quantité
• Consommation annuelle en valorisation qualitative
• Coût d’obtention d’une commande
• Taux de possession du stock
• Prix du couple article / service
• Prix du couple produit / service
• Quantité économique
• Nombre de commandes passées
• Nombre de commandes reçues
• Coût de détention du stock
• Coût de gestion
• Coût de gestion du stock

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Le Budget
• Budget d’Investissement
– Investissements de maintien
– Investissements stratégique
– Investissements productif
– Investissements pour la recherche
 Les investissements somptuaires sont à proscrire,
en période de crise économique et sociale

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Le Budget
• Budgétisation
– Le budget reprend les informations du Plan
d’Investissement, en les détaillants par
responsabilités opérationnelles; afin de
permettre un suivi de l’engagement des
dépenses, de l’avancement des projets
(Méthode PERT) .

41
Le Budget
• Suivi des Investissements
– Dates d’engagement
– Dates de décaissement
– Dates de réception

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Le Budget
• Exemples sur le Financement d’investissement
• Besoin
• Investissement Programmes / Projets
• Frais divers
• Fonctionnement
• Investissement hors programme
• Dépense d’entretien (Maintient en Condition Opérationnelle)
• Fond de Roulement
• Fond propre
• Crédit [ court – moyen – long terme ]
• Subventions

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Le Budget
• Services Fonctionnels
– Direction générale
– Service Administratif – Comptable – financier
– Service Ressource Humaine
– Contrôle de Gestion
– Organisation Méthode
– Projets
– Études
– Production
– Marketing
– Vente
– etc.

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Le Budget
Tout Budget intègre une vision stratégique
Croissance du périmètre d’influence
Augmentation du périmètre :
Action / Intervention / Influence

45
Le Budget
Intègre la haute spécialisation des
personnels fonctionnels et techniques

46
Le Budget
Exemple de méthode d’élaboration
La méthode de Base zéro

47
Le Budget
Méthode : Budget de Base Zéro
Chaque responsable doit justifier son
budget sur la base de contribution aux
objectifs de l’organisation, sans référence
aux acquis du passé.

48
Le Budget
• Procédure budgétaire utilisée par cette
méthode :
Faire correspondre « un module de décision » à
chaque activité de base de l’entreprise.

49
Le Budget
• Le Module de décision:
– Document spécifique qui identifie et décrit une activité
spécifique de telle manière que le responsable puisse :
• Évaluer et classer cette activité, par rapport à d’autres activités
concourant pour les mêmes ressources limitées.
• Décider d’approuver cette activité ou de la rejeter

50
Le Budget
Le Document Module de décision
 Contient aussi toutes les informations d’évaluation :
– Le but de l’activité
– Les indicateurs
– Les tableaux de bord
– Les programmes d’action
– Les bénéfices attendus
– Les alternatives possibles
– Les conséquences de la suppression de l’activité
– Les dépenses ou les coûts d’activité

51
Le Budget
Méthode: Budget de Base Zéro
 Les règles qui décompose chaque zone d’activité,
en un ou plusieurs : ensembles budgétaires, sont
clairement définies.
 Il est mis en place au niveau de l’entreprise, un
mécanisme général facilitant:
Le classement des différents budgets
La consolidation des différents budgets

52
Le Budget
• Budget OPEXOPEX :
– Operational Expenditure;
– Charge d’exploitation.
• Budget CAPEX :CAPEX :
– Capital Expenditure;
– Dépense d’investissement.

53
Le Budget
Budget de Trésorerie
Synthèse des autres budgets

54
Le Budget
• Budget de Trésorerie
– Méthode analytique de précision consistant en
un découpage dans le temps des encaissements,
décaissement; sur charges et produits générés
par les différents budgets étudiés

55
Le Budget
– Prévoir les risques d’insuffisance de trésorerie
– Prévoir les moyens de financement nécessaire
– Déterminer la situation financière particulière

56
Le Budget
– Bilan de l’exercice précédent
– Bilan des Différents budget approuvés de
l’exercice en cours
– Encaissements et décaissements non courants

57
Le Budget
• Budget préparatoire au budget de trésorerie
– Budget des encaissements (entrées)
– Budget des décaissements (sorties)
– Budget de la TVA
– etc.

58
Le Budget
• Encaissement – Recettes
– Ventes au comptant (décompte mensuel)
– Règlements (vente à crédit)
– Règlements des tiers (acquisition d’ immobilisations)
– Augmentation de capital (en numéraire)
– Emprunts
– Subventions
– etc.

59
Le Budget
• Décaissement – sorties – Dépenses
– Achats (décomposition mensuelle)
– Règlements fournisseurs
• Achats comptant
• Achats à crédit
– Charges décaissables
• Production
• Distribution
• Administration
– Générale
– Détachée
– Autres charges de Fonctionnement
– Charges financières
– Dividendes
– Impôts
– TVA
– Taxes diverses
– Investissement
– Remboursement d’emprunt
– etc.

60
Le Budget
• Budget – Impôts – TVA – Taxes
– Déterminer la situation de l’entreprise
• Débitrice ou créditrice vis à vis du fisc
– Dette fiscale ou créance vis à vis du trésor

61
Le Budget
• Budget des ventes
• Budget de R&D
• Budget RH
• Budget de la production
• Budget des approvisionnements
• Budget des investissements
• Budget des frais généraux
• Budget de trésorerie
• etc.

62
Fin de la partie publié en ligne

63
Le Budget
Outil de Pilotage
Fonctionnement Investissement

64
Le Budget
Cadrage
Financier Fiscal Juridique Sociaux

65
Le Budget
Ressources Dépenses Épargne

66
Le Budget
• Prévoir l’activité
• Construire un budget
• Améliorer la performance budgétaire
• Présenter et défendre son budget
• Suivre son budget
• Contrôler les réalisations

67
Le Budget
Maîtrise du Processus Budgétaire
Mettre en œuvre un Contrôle de Gestion à
forte valeur ajoutée

68
Le Budget
• Présentation
– Budget réaliste
– Budget en équilibre
– Budget en cohérence avec la stratégie de l’entreprise ou
de l’organisation
– Budget en lien direct avec l’évolution
– Des activités
– Des produits
– Des services
– Processus de suivi budgetaire simple et transparent,
cohérent avec la gestion des projets

69
Le Budget
Culture d’entreprise
Réflexion stratégique
Élaboration
Plan Stratégique
Système de Gestion
Reporting
Système de Pilotage
Résultat
Vision des Dirigeants
Élaboration
Budgétaire

70
Le Budget
• Gestion de la performance
• Pilotage des risques
• Responsabilités de décision
• Motivation des ressources humaines
• Lecture des activités
• Découpage budgétaire
• Lien entre budget et consolidation
• Actualisation budgétaire
• Outils de communication

71
Le Budget
Business Plan
Objectif Global
Activités / Produits / Services
Budget Prévisionnel
Outils de Suivi des Résultats
contrôles
améliorations
corrections

72
Le Budget
Colonne vertébrale de l’exercice
Confiance des investisseurs

73
Le Budget
• Résumé
– Définissez clairement vos objectifs
– Définissez clairement votre stratégie
– Anticipez les évolutions
– Définissez, Ajustez, Exploitez votre budget
Prévisionnel
– Communiquez votre budget

74
Le Budget
• Résumé
– Les principales composantes de votre budget prévisionnel
• Le chiffre d’affaire mensuel
– Produits
– Activités
– Services
• Le taux de marge par
– Produits
– Activités
– Services
• Les charges de personnel
• Les charges fixes
• Le seuil de rentabilité de l’entreprise
• Les estimations et les prévisions des différents postes de charge
• Le calcul de l’écart entre le réalisé et le prévisionnel

75
Le Budget

76
Le Budget
• Buts
– Éviter de se fourvoyer dans des projets mal
définis, mal choisis;
– Limiter les risques de dérives par rapport aux
dimensions initiales;
– Agir au mieux;
– Réagir à temps et dans le bon sens, lorsque les
dérives se manifesteront.

77
Le Budget
• Processus de contrôle
– Permettre de prendre la décision au bon
moment;
– Intègre la prise en compte des faits nouveaux.

78
Le Budget
• Tenir compte
– De la situation présente;
– De la situation futur prévisible;
– De la position concurrentielle.

79
Le Budget
• Constater la performances
– Les objectifs sont-ils atteints?
– Les moyens respectés?
• Sinon
– Pourquoi ?
– Comment peut-on faire?

80
Le Budget
• Post évaluation
– Quelle leçon pour l’avenir ?

81
Le Budget
Piloter
Post évaluer
après
Initialiser
avant

82
Le Budget
• Objets de contrôle
SYSTEMES ButsHommes

83
Le Budget
• Moyens de contrôle
Structures
Procédures
Système d’Information
ButsHommes

84
Le Budget
• La structure définit :
– La tâches et la division du travail dans
l’entreprise;
– Les zones d’autorité de chacun et donc les liens
de subordination.

85
Le Budget
• Les procédures définissent :
– Les règles du jeux;
– Les modalités d’actions dans des cas
répertoriés;
– Les critères qui servent à mesurer, comment
chacun s’acquitte de ses responsabilités.

86
Le Budget
• Cycles de contrôle
– Stratégique;
– Tactique;
– Opérations.

87
Le Budget
• Niveaux
– Contrôle d’exécution;
– Contrôle de gestion;
– Contrôle stratégique.

88
Le Budget
• Contrôle de gestionContrôle de gestion
– Processus et système qui permettent aux
dirigeants, d’avoir l’assurance que les choix
stratégiques seront, sont, ont été mis en œuvre.

89
Le Budget
• Contrôle stratégique
– Processus permettant d’arrêter ou de modifier le
choix de missions, métiers, domaines
d’activités;
– Finaliser et Aider à piloter les choix
stratégiques

90
Le Budget
• 3 rôles du système budgétaire :
– Contrôle de gestion
– Moyen de planification
– Dispositif de contrôle
• Personnes, intention, motivation
• Buts de l’entreprise
• Déclinaison des objectifs dans l’organisation

91
Le Budget
Éléments de contrôle de gestion
• Permettre les fonctions de
– Finalisation
– Pilotage
– Post-évaluation
• En cohérence avec
– L’exercice comptable
– L’exercice fiscale
– Avec un cycle d’activité
– Avec un cycle économique

92
Le Budget
• Transcription en langage comptable des
plans et objectifs

93
Le Budget
Instrument de contrôle de gestion
• Convergence entre
Stratégie
Actions
Décisions
• Corrélation entre décision, actions, objectifs

94
Le Budget
Chiffrage objectifs et moyens
• Définir les objectifs
– Chiffrer ces objectifs par
– Produits
– Service
– Régions
– Type de clients
– Réseau de distribution
– Unités

95
Le Budget
Système budgétaire
• Budgets fonctionnels (charges et produits attendus
par unités)
• Un compte de résultat prévisionnel (budget
d’exploitation)
• Un état prévisionnel des mouvements de trésorerie
(budget de trésorerie)
• Un budget d’investissement et de financement
• Un bilan prévionnel

96
Le Budget
• Doit intégrer
– Les objectifs stratégiques
– Les déclinaisons en activités qui en résultent
– Les « comportements » des personnes –travail,
tache, opérations

97
Le Budget
Engagement
Outils de communication

98
Le Budget
Intégration de la Stratégie
Coporate strategy business strategy

99
Le Budget
• Stratégies génériques
– Domination globale par les coûts
– Différentiation de l’offre par rapport à celle des
concurrents
– Concentration sur une partie limitée de
l’ensemble des produits et marchés accessibles

100
Le Budget
Coordination des actions
dans l’entreprise
Procédure budgétaire en
cohérence avec ses projets

101
Le Budget
• Conditions préalable
– La qualité de l’organisation
– Savoir qui fait quoi et comment
– Existence d’outils alimentant le processus
budgétaire

102
Le Budget
• Qualité de l’organisation
– Savoir spécifier les objectifs communs
– Définir des moyens
– Savoir les outils de pilotage aux actions
correctives

103
Le Budget
• Avoir un structure claire
Découper l’entreprise en centre de responsabilités
Spécifier les autorités et leur modes d’exercices

104
Le Budget
• Avoir un structure claire
– Découper l’entreprise en centre de responsabilités
– Spécifier les autorités et leur modes d’exercices
– Définir les responsabilités
– Prévoir les actions correctives

105
Le Budget
Choix stratégiques
Plans d’action
Programme
Budgets

106
Le Budget
• Dans les services
– L’immatérialité du produit ne permet pas
d’identifier facilement sa nature, donc la
typologie a retenir pour la panification
– Les charges de personnels sont majoritaires

107
Le Budget
Produits Flux de travaux
Programme
d’activité
Budgets

108
Le Budget
Modélisation Comptable et Financière
Elle utilisera les nouvelles technologies :
• Le Big Data
• La Data Science
• L’Intelligence Artificielle
En lien avec les ERP.

109
Le Budget
Permettre la validation :
Des Pans d’action
Des budgets
Des modification d’organisation
Des évolution de processus
Des variations d’alimentations des Flux et des
modifications de leur structure

110
Le Budget
Elle intègre
La simulation des Processus
La simulation des Flux
La structure logistique

111
Le Budget
Modélisation des compétences
Prévision en Masse salariale

112
Le Budget
Permettra la corrélation entre
Modélisation et Simulation Budgétaire
Modélisation et Simulation Organisationnelle
Modélisation et Simulation Fonctionnelle
En lien avec les données métiers contenus
dans les ERP

113
Le Budget
Modélisation des besoins des Marchés
Modélisation des entrées en fonction de la
cotation (matières premières, énergie …)

114
Le Budget
Processus de Budgétisation

115
Le Budget
• Le Processus de Budgétisation définit le « Comment ».
• Il doit être en cohérence avec :
– L’organisation;
– La normalisation;
– La législation.
• Il est formaliser sous la forme d’une procédure.
• Il est traçable.

116
Le Budget
Processus de Budgétisation
Relier les budgets et les plans d’action

117
Le Budget
Les phases du processus

118
Le Budget
• Phase 1
– Les attentes de la direction;
– En cohérence avec la stratégie.

119
Le Budget
• Phase 2
– Élaboration du Pré-budget avec simulation.

120
Le Budget
• Phase 3 :
– Négociation par budget avec la hiérarchie avec
ses ajustements.

121
Le Budget
• Phase 4:
– Confection des budgets des centres de
responsabilité.

122
Le Budget
• Phase 5 :
– Dernier négociation et ajustement avec
approbation du budget.

123
Le Budget
• Phase 6 :
– Mensualisation du budget.

124
Le Budget
• Phase 7 :
– Actualisation du budget.

125
Le Budget
Prévision et Hypothèse d’activité
Objectifs de vente :
Prévision pour l’année budgétisée;
Plan d’action commerciale.

126
Le Budget
• Analyse commerciale par :
– Produit;
– Service;
– Canal de distribution;
– Vendeur;
– Client;
– Type de marché.

127
Le Budget
• Analyse du chiffre d’affaire net;
• Analyse des nouveaux clients;
• Analyse des clients perdus.

128
Le Budget
Techniques de Prévisions
– Par extrapolation;
– Par élaboration d’un modèle économique des
ventes ;
– Par l’utilisation des méthodes extrapolatives
endogènes :
– Graphique;
– Moyenne mobile.
– Par l’utilisation de méthode adaptative tel le lissage exponentiel simple.
– Par modèle informatique intégré Box-Jenkins.
– Par Méthode d’estimation des vendeurs, pour prévoir les ventes.

129
« La confiance est une institution invisible qui régit
le développement économique »
Kenneth ARROW

130
Fin de la partie publiée en ligne

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