Je partage avec vous ce petit poly de comptabilité sur les provisions avec les corrections de chaque application (calcul et comptabilisation).

1. TRAVAUX DIRIGES
-
Les provisions
Vous êtes comptable dans une PME spécialisée dans la commercialisation de fournitures de bureau
et votre chef comptable vous fournit les renseignements suivants relatifs aux Titres et Valeurs de
Placement (T.V.P.) :
Etat des Titres et Valeurs de Placement
Titres Nombre
Prix d'achat
Unitaire
Cours au
31/12/2006
Cours au
31/12/2007
Titres et Valeurs de Placement
B 290 415 465 410
D 100 180 170 176
Au cours de décembre 2007, l'entreprise a cédé par l'intermédiaire de sa banque 90 actions de "B" à
425 l'une.
L'avis bancaire fait apparaitre des commissions HT de 200. TVA sur commission 10%.
NB: Lors de la cession le comptable n'a passé aucune écriture.
RAPPEL COURS:
- Valeur à l'inventaire = valeur entrée  Ni plus-value, ni moins-value probable. Donc pas d'écriture.
- Valeur à l'inventaire > valeur entrée  il y a une plus-value probable ou latente. Les plus values
probables ne sont jamais comptabilisées. Donc pas d'écriture.
- Valeur à l'inventaire < valeur entrée  il y a une moins-value probable. Par application du principe
de prudence, la moins-value est constatée en comptabilité au moyen de la provision.

2. Résolution
Calcul des provisions des Titres et valeurs de placement
Titres Nombre actions Provision 2007 Provision 2006
Ajustement
Dotation Reprise
B
90 cédées + - -
200 conservées 1000 + 1000 -
D 100 400 1000 1000 600
Passation des écritures comptables correspondantes
N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit
Date : 31/12/2006
6394. DPPD des T.V.P. 1000
3950. PPD des T.V.P. 1000
" Constatation provision/Titres D "
N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit
Date : jj/12/2007
5141. Banques (solde débiteur) 38 030
6147. Services bancaires 200
34552. Etat - TVA récupérable sur charges 20
3500. Titres et valeurs de placement 26 100
7385. Produits nets sur cessions des T.V.P. 12 150
" Cession des 90 Titres B "
Date : 31/12/2007
3950. PPD des T.V.P. 600
7394. Reprise sur PPD des T.V.P. 600
" Ajustement provision/Titres D "
6394. DPPD des T.V.P. 1000
3950. PPD des T.V.P. 1000
" Constatation provision/200 Titres B conservés "

3. Le chef comptable de la PME dans laquelle vous travaillez vous fournit ensuite les renseignements suivants relatifs aux créances :
Situation des créances douteuses
Clients Créances TTC Provision 2006 Règlement en 2007 Observations
Adam 157 500 70% 82 500 Solde irrécouvrable
Badri 203 700 45 500 89 250 Provision 40% du solde
Chakir 148 800 20% - Récupération probable de 70%
Faouzi 240 000 - - Provision 50%
Insaf 049 980 - - Totalement insolvable
Résolution
Calcul des provisions des clients
Noms
Créances
TTC
Règlement
2007
Solde Provision
2007
Provision
2006
Créance
irrécouvrable
Ajustement
TTC HT Dotation Reprise
Adam 157 500 82 500 75 000 62 500 - 91 875 62 500 - 91 875
Badri 203 700 89 250 114 450 95 375 38 150 45 500 - - 7 350
Chakir 148 800 - 148 800 124 000 37 200 24 800 - 12 400 -
Faouzi 240 000 - 240 000 200 000 100 000 - - 100 000 -
Insaf 49 980 - 49 980 41 650 - - 41 650 - -
Total 104 150,00 112 400,00 99 225,00

4. Passation des écritures au journal
N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit
Date : 31/12/2007
3424. Clients douteux ou litigieux 289 980
3421. Clients 289 980
" Reclassement clients : Faouzi & Insaf "
61964. DPPD des créances de l’actif circulant 112 400
3942. PPD des clients et comptes rattachés 112 400
" Ajustement provision à la hausse"
6182. Pertes sur créances irrécouvrables 104 150
4455. Etat, TVA facturée 20 830
3424. Clients douteux ou litigieux 124 980
" Perte certaine: Adam & Insaf "
3942. PPD des clients et comptes rattachés 99 225
7196. Reprises sur PPD de l’actif circulant 99 225
" Ajustement provision à la baisse "

5. Un extrait de la balance avant inventaire et une note sur l'état des stocks au 31/12/2007
vous est également fournis :
N° de
comptes
Intitulés
Soldes
Débiteurs Créditeurs
3911 PPD des marchandises 45 000
6111. Achats de marchandises 3 450 000
6114. Variation des stocks de marchandises 650 000
NOTE
Stock final des marchandises : 350.000 DH
Prévoir une provision de 8%
Résolution
Passation des écritures relatives aux stocks et à leurs provisions :
N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit
Date : 31/12/2006
3911. PPD des marchandises 45 000
7196. Reprises sur PPD de l’actif circulant 45 000
" Annulation provision/Stock Initial "
3111. Marchandises 350 000
6114. Variation des stocks de marchandises 350 000
" Constatation du Stock Final "
61961. D.E.P. pour dépréciation des stocks 28 000
3911. PPD des marchandises 28 000
" Constatation provision/Stock Final (350.000*8%) "
Calcul de la variation des stocks de marchandises :
Variation des stock de M/ses = Stock Final (S.F) - Stock Initial (S.I)
(-) 300.000 = 350.000 - 650.000
(6114.)
Calcul du montant des achats revendus de marchandises
Achat revendu de M/ses = 6111. - Variation des stocks de M/ses
3.750.000 = 3 450.000 - (-) 300.000