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LOI DE
FINANCES
2022
Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 2
SOMMAIRE
1. MESURES RELATIVES AUX ENTREPRISES....................................................................................................................3
● Impôt sur le revenu : revalorisation des seuils.................................................................................................................... 3
● Impôt sur les sociétés : dernière étape de la réforme engagée en 2018............................................................................. 3
● Rallongement des délais d'option pour un régime d'imposition .......................................................................................... 3
● Entreprise individuelle : option à l'IS................................................................................................................................... 4
● Déclaration d'impôt des micro-entreprises ayant opté pour le VFL..................................................................................... 4
● TVA sur les livraisons de biens.......................................................................................................................................... 5
● Création du crédit d'impôt pour la recherche collaborative ................................................................................................. 5
● Mise en conformité des sanctions aux infractions aux règles de facturation....................................................................... 5
2. MESURES RELATIVES AUX DIRIGEANTS ET ASSOCIES...........................................................................................6
● Crédit d'impôt formation des dirigeants de TPE ................................................................................................................. 6
Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 3
MESURES RELATIVES AUX ENTREPRISES
● Impôt sur le revenu : revalorisation des seuils
Nouveau régime
La loi revalorise les limites des tranches du barème de l’IR de 1,40 %.
Le barème de l’imposition des revenus perçus en 2021 est le suivant :
- Jusqu’à 10 225 € : 0 %
- De 10 225 à 26 070 € : 11 %
- De 26 070 à 74 545 € : 30 %
- De 74 545 à 160 336 € : 41 %
- Plus de 160 336 € : 45 %
Entrée en vigueur :
1er janvier 2022 (revenus 2021)
● Impôt sur les sociétés : dernière étape de la réforme engagée en 2018
Nouveau régime
La réforme du taux de l'IS engagée en 2018 arrive à son terme.
Le taux de l'IS sera :
- au 1er janvier 2022, de 25 % pour tous.
Taux réduit de l'IS :
- Les modalités d'application du taux réduit de l'IS restent identiques.
Entrée en vigueur :
1er janvier 2022
● Rallongement des délais d'option pour un régime d'imposition
Nouveau régime
La loi de finances pour 2022 permet aux entrepreneurs d'avoir des délais plus importants pour
choisir leur régime d'imposition.
- Les entreprises placées de plein droit sous le régime micro-BIC ont désormais la possibilité
d’opter pour un régime réel (simplifié ou normal) d’imposition jusqu’à la date limite de dépôt
de la déclaration des revenus souscrite au titre de l'année précédant celle au titre de
laquelle l'option s'applique. Concrètement, pour une application aux revenus BIC 2022, l'option
devra être formulée dans le courant des mois de mai ou juin 2022.
Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 4
Il en est de même pour les entreprises nouvelles relevant de plein droit du régime micro.
- Les entreprises désirant renoncer à leur option à compter de 2022 peuvent désormais le faire
jusqu'à la date de dépôt de la déclaration de résultats de 2022 (afférente aux revenus 2021),
soit avant le 18 mai 2022.
Entrée en vigueur :
Applicable aux options et dénonciations exercées à compter du 1er janvier 2022.
● Entreprise individuelle : option à l'IS
Nouveau régime
La loi en faveur de l'activité professionnelle indépendante (Plan indépendants), en cours
d'adoption, prévoit de créer un statut unique d'entrepreneur individuel.
La loi de finances pour 2022, une fois ce nouveau statut adopté, permettra aux entrepreneurs
individuels exerçant une activité relevant des BIC, BNC et BA et imposables de plein droit ou
sur option à un régime réel d'opter pour leur assimilation sur le plan fiscal à une EURL.
Possibilité jusqu'alors offerte uniquement aux EIRL.
Ainsi, les biens utiles à l'exercice de l'activité professionnelle seront transférés du patrimoine
privé de l'entrepreneur au patrimoine professionnel.
Les micro-entrepreneurs sont obligatoirement soumis à l'impôt sur le revenu. S'ils veulent
opter à l'IS ils devront d'abord opter pour un régime réel d'imposition.
Les conditions d'option seront fixées par décret.
Cette option est irrévocable après un délai de renonciation possible jusqu'au 5ème exercice
suivant celui au titre duquel elle a été exercée.
Entrée en vigueur :
A la date d'entrée en vigueur du nouveau statut d'entrepreneur individuel prévu par la loi en
faveur de l'activité professionnelle indépendante.
● Déclaration d'impôt des micro-entreprises ayant opté pour le VFL
Prorogation exceptionnelle du régime dérogatoire
Pour rappel le versement libératoire optionnel et libératoire permet aux micro-entrepreneurs
de s'acquitter à l'occasion d'une même déclaration des sommes dues au titre de l'impôt
sur le revenu et des cotisations sociales.
La loi de finances tire à nouveau les conséquences en matière fiscale des exonérations sociales
dont certains micro-entrepreneurs ont continué de bénéficier (micro-entrepreneurs relevant
des secteurs S1 et S1 bis).
Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 5
Afin d'assurer l'imposition des montants non déclarés au titre de ces mesures d'exonération, un
mécanisme autonome de déclaration et de recouvrement du prélèvement forfaitaire libératoire
de l'impôt sur le revenu est prévu.
Les montants de CA déduits mensuellement ou trimestriellement seront reportés selon les cas
dans les déclarations de revenus 2021 déposées en 2022.
● TVA sur les livraisons de biens
Nouveau régime
L'exigibilité de la TVA afférente à une livraison de biens intervient, en principe, lors de la
réalisation du fait générateur, à savoir le moment où la livraison est effectuée.
La loi de finances prévoit d'avancer la date d'exigibilité de la TVA portant sur les livraisons de
biens, à la date de versement des acomptes.
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● Création du crédit d'impôt pour la recherche collaborative
Nouveau régime
La loi de finances pour 2022 institue au profit des entreprises industrielles, commerciales,
artisanales ou agricoles, imposées selon un régime réel ou exonérées d’impôt, un nouveau
crédit d’impôt, égal à 40 % des dépenses facturées, dans la limite de 6 M€ par an, par des
organismes de recherche et de diffusion des connaissances (ORDC) dans le cadre d’un contrat
de collaboration conclu entre le 1er janvier 2022 et le 31 décembre 2025.
● Mise en conformité des sanctions aux infractions aux règles de
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37 500 € lorsque l'opération a été comptabilisée.
Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 6
Entrée en vigueur :
Impositions établies à compter de 2021.
MESURES RELATIVES AUX DIRIGEANTS ET
ASSOCIES
● Crédit d'impôt formation des dirigeants de TPE
Nouveau régime
Les entreprises qui exposent des dépenses pour former leurs dirigeants peuvent bénéficier d’un
crédit d’impôt égal au produit du nombre d’heures de formation par le taux horaire du Smic,
dans la limite de 40 heures par année civile et par entreprise.
La loi de finances pour 2022 double le montant du crédit d'impôt pour les entreprises ayant
un effectif salarié inférieur à 10, et dont le chiffre d'affaires ou le total bilan est inférieur à 2
millions d'euros.
Entrée en vigueur :
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Synthèse de la loi de finances 2022

  • 2. Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 2 SOMMAIRE 1. MESURES RELATIVES AUX ENTREPRISES....................................................................................................................3 ● Impôt sur le revenu : revalorisation des seuils.................................................................................................................... 3 ● Impôt sur les sociétés : dernière étape de la réforme engagée en 2018............................................................................. 3 ● Rallongement des délais d'option pour un régime d'imposition .......................................................................................... 3 ● Entreprise individuelle : option à l'IS................................................................................................................................... 4 ● Déclaration d'impôt des micro-entreprises ayant opté pour le VFL..................................................................................... 4 ● TVA sur les livraisons de biens.......................................................................................................................................... 5 ● Création du crédit d'impôt pour la recherche collaborative ................................................................................................. 5 ● Mise en conformité des sanctions aux infractions aux règles de facturation....................................................................... 5 2. MESURES RELATIVES AUX DIRIGEANTS ET ASSOCIES...........................................................................................6 ● Crédit d'impôt formation des dirigeants de TPE ................................................................................................................. 6
  • 3. Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 3 MESURES RELATIVES AUX ENTREPRISES ● Impôt sur le revenu : revalorisation des seuils Nouveau régime La loi revalorise les limites des tranches du barème de l’IR de 1,40 %. Le barème de l’imposition des revenus perçus en 2021 est le suivant : - Jusqu’à 10 225 € : 0 % - De 10 225 à 26 070 € : 11 % - De 26 070 à 74 545 € : 30 % - De 74 545 à 160 336 € : 41 % - Plus de 160 336 € : 45 % Entrée en vigueur : 1er janvier 2022 (revenus 2021) ● Impôt sur les sociétés : dernière étape de la réforme engagée en 2018 Nouveau régime La réforme du taux de l'IS engagée en 2018 arrive à son terme. Le taux de l'IS sera : - au 1er janvier 2022, de 25 % pour tous. Taux réduit de l'IS : - Les modalités d'application du taux réduit de l'IS restent identiques. Entrée en vigueur : 1er janvier 2022 ● Rallongement des délais d'option pour un régime d'imposition Nouveau régime La loi de finances pour 2022 permet aux entrepreneurs d'avoir des délais plus importants pour choisir leur régime d'imposition. - Les entreprises placées de plein droit sous le régime micro-BIC ont désormais la possibilité d’opter pour un régime réel (simplifié ou normal) d’imposition jusqu’à la date limite de dépôt de la déclaration des revenus souscrite au titre de l'année précédant celle au titre de laquelle l'option s'applique. Concrètement, pour une application aux revenus BIC 2022, l'option devra être formulée dans le courant des mois de mai ou juin 2022.
  • 4. Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 4 Il en est de même pour les entreprises nouvelles relevant de plein droit du régime micro. - Les entreprises désirant renoncer à leur option à compter de 2022 peuvent désormais le faire jusqu'à la date de dépôt de la déclaration de résultats de 2022 (afférente aux revenus 2021), soit avant le 18 mai 2022. Entrée en vigueur : Applicable aux options et dénonciations exercées à compter du 1er janvier 2022. ● Entreprise individuelle : option à l'IS Nouveau régime La loi en faveur de l'activité professionnelle indépendante (Plan indépendants), en cours d'adoption, prévoit de créer un statut unique d'entrepreneur individuel. La loi de finances pour 2022, une fois ce nouveau statut adopté, permettra aux entrepreneurs individuels exerçant une activité relevant des BIC, BNC et BA et imposables de plein droit ou sur option à un régime réel d'opter pour leur assimilation sur le plan fiscal à une EURL. Possibilité jusqu'alors offerte uniquement aux EIRL. Ainsi, les biens utiles à l'exercice de l'activité professionnelle seront transférés du patrimoine privé de l'entrepreneur au patrimoine professionnel. Les micro-entrepreneurs sont obligatoirement soumis à l'impôt sur le revenu. S'ils veulent opter à l'IS ils devront d'abord opter pour un régime réel d'imposition. Les conditions d'option seront fixées par décret. Cette option est irrévocable après un délai de renonciation possible jusqu'au 5ème exercice suivant celui au titre duquel elle a été exercée. Entrée en vigueur : A la date d'entrée en vigueur du nouveau statut d'entrepreneur individuel prévu par la loi en faveur de l'activité professionnelle indépendante. ● Déclaration d'impôt des micro-entreprises ayant opté pour le VFL Prorogation exceptionnelle du régime dérogatoire Pour rappel le versement libératoire optionnel et libératoire permet aux micro-entrepreneurs de s'acquitter à l'occasion d'une même déclaration des sommes dues au titre de l'impôt sur le revenu et des cotisations sociales. La loi de finances tire à nouveau les conséquences en matière fiscale des exonérations sociales dont certains micro-entrepreneurs ont continué de bénéficier (micro-entrepreneurs relevant des secteurs S1 et S1 bis).
  • 5. Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 5 Afin d'assurer l'imposition des montants non déclarés au titre de ces mesures d'exonération, un mécanisme autonome de déclaration et de recouvrement du prélèvement forfaitaire libératoire de l'impôt sur le revenu est prévu. Les montants de CA déduits mensuellement ou trimestriellement seront reportés selon les cas dans les déclarations de revenus 2021 déposées en 2022. ● TVA sur les livraisons de biens Nouveau régime L'exigibilité de la TVA afférente à une livraison de biens intervient, en principe, lors de la réalisation du fait générateur, à savoir le moment où la livraison est effectuée. La loi de finances prévoit d'avancer la date d'exigibilité de la TVA portant sur les livraisons de biens, à la date de versement des acomptes. Entrée en vigueur : Acomptes encaissés à compter du 1er janvier 2023 ● Création du crédit d'impôt pour la recherche collaborative Nouveau régime La loi de finances pour 2022 institue au profit des entreprises industrielles, commerciales, artisanales ou agricoles, imposées selon un régime réel ou exonérées d’impôt, un nouveau crédit d’impôt, égal à 40 % des dépenses facturées, dans la limite de 6 M€ par an, par des organismes de recherche et de diffusion des connaissances (ORDC) dans le cadre d’un contrat de collaboration conclu entre le 1er janvier 2022 et le 31 décembre 2025. ● Mise en conformité des sanctions aux infractions aux règles de facturation Nouveau régime Pour rappel, le défaut de facturation est sanctionné par une amende fiscale égale à 50 % du montant de la transaction. Elle est réduite à 5 % si l'opération a été comptabilisée. La loi de finances plafonne désormais le montant de cette amende à 375 000 € par exercice ou 37 500 € lorsque l'opération a été comptabilisée.
  • 6. Loi de finances 2022 © Bpifrance Création 2021 6 Entrée en vigueur : Impositions établies à compter de 2021. MESURES RELATIVES AUX DIRIGEANTS ET ASSOCIES ● Crédit d'impôt formation des dirigeants de TPE Nouveau régime Les entreprises qui exposent des dépenses pour former leurs dirigeants peuvent bénéficier d’un crédit d’impôt égal au produit du nombre d’heures de formation par le taux horaire du Smic, dans la limite de 40 heures par année civile et par entreprise. La loi de finances pour 2022 double le montant du crédit d'impôt pour les entreprises ayant un effectif salarié inférieur à 10, et dont le chiffre d'affaires ou le total bilan est inférieur à 2 millions d'euros. Entrée en vigueur : 1er janvier 2022.