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Initiation en Finance
d’entreprise
Cabinet ENSI
Consultant: MOHCINE CHEKKOUR
Travail
sous le
stress de
l’Urgence
Questions?
 Comment pouvons nous maitriser les dépense?
 Comment on peut prévoir ces dépenses?
 Y a-t-il un moyens permettant de suivre efficacement la
performance financière de l’entreprise
Objectif
 Recenser les budgets clé du système budgétaire
 Maitriser les techniques de prévision de budgétisation
 Être en mesure d’élaborer les budget Clés de son entreprise
 Maitriser les outils de pilotages de la performance
I- LeSystème
Budgétaire
I- LeSystème
Budgétaire
Système de planification
I- LeSystème
Budgétaire
Selon Henri Bouquin « l’expression comptable et financière
des plans d’action retenus pour que les objectifs visés et les
moyens disponibles sur le court terme convergent vers la
réalisation des plans opérationnels »
I- LeSystème
Budgétaire
Etats de synthèses prévisionnels
Bilan Prévisionnel CPC Prévisionnel
Budget résultants
Approvisionnement Trésorerie
Budget déterminant
Budget de vente Budget de production
I- LeSystème
Budgétaire
I- LeSystème
Budgétaire
Budget de vente
Budget de frais
commerciaux
Budget des achat
Budget RH
Budget deTrésorerie
Budgets Clés
I- LeSystème
Budgétaire
Préparation approbation Suivi
Procédure Budgétaire
BudgetCommercial
Budget de vente
La gestion budgétaire des ventes est un chiffrage en volume (quantités),
permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux, et un
chiffrage en valeur (prix), permettant de déterminer les ressources de
l’entreprise.
En volume
(Quantité) En valeur (Chiffre
d’affaire)
MOHCINE CHEKKOUR
Budget
Commercial
Budget de vente
MOHCINE CHEKKOUR
Budget
Commercial
Méthode
de
prévision
Méthodes
pragmatiques
Méthode
statistique
Budget de vente
MOHCINE CHEKKOUR
Budget
Commercial
Période (x)
2018 2019 2020 2020 2021 2022
Ventes (y)
842 1359 1865 2490 3125 4580
Exemple:
Le service commercial d'une entreprise souhaite disposer d'un modèle d'évolution
de ses ventes, le tableau ci-dessous représente les ventes réalisées au cours des
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•Déterminer les prévisions de vente de la période 7 et 8
Budget desAchat
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Le Budget des achats est l’expression chiffré des besoin prévisionnels de
l’entreprise en matière première et en consommable nécessaire à sopn activité
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•Le contrôleur
de gestion
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BCI par
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Suivi de budget d’achat
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Question 2:
Comment on
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ces dépenses
Elément nécessaire pour une élaboration reussie
Modèle de BCI
Nomenclature d’article
avec prix
Canevas de suivi des
Budget
Budget RH
Budget Ressources Humaines
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Budget
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Cout
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Budget de
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Etude deCas  Elaborer le Budget de cette formation
Budget deTrésorerie
Question 1:
Comment
pouvons nous
maitriser les
dépense?
Budget de trésorerie
Exercice
MOHCINE CHEKKOUR
Budget
de
trésorerie
Budget des
encaissements
Budget des
décaissement
Budget
synthétique
Il s’agit des flux financiers entrants ou des entrées de fonds en trésorerie prévues
pendant la période considérée.
Les encaissements proviennent :
• Des règlements à échéance des créances détenues sur les clients : à 30, 60 ou 90
jours,
• des effets de commerce encaissés ou négociés lors de remises à l’escompte,
• des ventes ou des recettes encaissées au comptant en espèces, par chèques, par
virements,
• des concours bancaires éventuels,
• des emprunts obtenus auprès d’organismes financiers,
MOHCINE CHEKKOUR
A noter :
• Les encaissement sontTTC;
• Le budget des encaissement inclus laTVA Facturée;
• Le calcule de la TVA Facture est fonction du Régime de la TVA choisi par l’entreprise
(Débit ou encaissement)
MOHCINE CHEKKOUR
Ils sont constitués par les flux financiers sortants prévus pendant la période c’est à dire des paiements :
• des achats de biens et services payés au comptant,
• des règlements des dettes aux fournisseurs, à 30, 60, 90 jours d’échéance,
• des effets de commerce domiciliés, réglés par banque au bénéficiaire,
• des salaires nets, des impôts, des frais payés,
• des remboursements d’emprunt et du paiement des intérêts,
• de laTVA nette due au titre du mois précédent, • ...
MOHCINE CHEKKOUR
Budget de
décaissement
Budget d’achat
Budget
d’investissement
Budget des
autres charges
MOHCINE CHEKKOUR
A noter :
• Les décaissement sont TTC pour les charges assujetties à la TVA et HT pour les
charges Hors champs d’application;
• Le budget de décaissement n’inclut que les décaissement effectif et non pas les
charges fictifs (amortissement et provisions)
• Le calcule de la TVA récupérable ne se fait que sur les décaissement effectifs quel que
soit le régime de laTVA facturé.
MOHCINE CHEKKOUR
Le budget synthétique de trésorerie présente l’ensemble des flux financières ( encaissements et
décaissements) et présente la situation de la trésorerie sur tout la période budgétaire:
• Trésorerie déficitaire: dans ce cas la société doit chercher les moyen pour financier le déficit
de la trésorerie et assurer la continuité de son cycle d’exploitation ( salaire, fournisseur…)
• Trésorerie excédentaire: dans ce cas la société doit décider les possibilités de placement
pour rentabiliser l’excédent et optimiser la gestion de trésorerie.
MOHCINE CHEKKOUR
MOHCINE CHEKKOUR
Etude deCas  Etude de Cas Budget deTrésorerie
Pilotage de
performance
Tableau de
bord
 « ensemble d’indicateurs peu nombreux (5 à 10) conçus pour
permettre aux gestionnaires de prendre connaissance de l’état de
l’évolution des systèmes qu’ils pilotent et d’identifier les tendances
qui les influenceront sur un horizon cohérent avec la nature de
leurs fonctions »
H. Bouquin, Le Contrôle de gestion
 « C'est un système d'information permettant de connaître en
permanence et le plus rapidement possible les données
indispensables pour contrôler la marge de l'entreprise à court
terme et faciliter celle ci dans l'exercice des responsabilités. »
Michel Gervais
Tableau de
bord FCS KPI TDB
Tableau de
bord
 Les facteurs clé de succès (KPI) : les facteurs concurrentiels sur
lesquels l’entreprise doit bâtir son avantage distinctif (core
competencies) et son chemin de performance maximale:
Exemple: Maitrise des coûts; gestion optimale des stock; un bon
canal de distribution…etc
Tableau de
bord
 Les indicateurs (KPI) : une représentation chiffrée d’un
phénomène mise sous contrôle; permettant une comparaison
dans le temps et dans l’espace.
Tableau de
bord
Démarche d’élaboration d’unTableau de Bord
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
KPI
financiers
Chiffre
d’affaire
La marge
facturée
La
productivité
par tête ou
horaire
Taux de
marge
Brute
Masse
salarial/CA
NJ Crédit
client
Taux d’échu
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
1- Chiffre d’affaire
Indicateur par excellence des performances financières d’une
entreprise, le chiffre d’affaires désigne le montant total des recettes
générées au cours d’une période donnée.
Dans votre tableau de bord financier, il permet de suivre l’évolution
des ventes à travers plusieurs périodes, afin de
repérer des changements dans les niveaux d’activité.
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
2-La marge Facturée:
Autre indicateur financier phare : la marge facturée. Il s’agit de
la différence hors taxes entre le prix à la vente et le coût de revient de
vos produits ou services.
Tout comme le chiffre d’affaires, la marge facturée doit être
mesurée mensuellement et comparée à la période précédente. Sans
oublier de la décliner par agence ou filiale !
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
3- La productivité par tête ou Horaire:
La productivité par tête
Pour obtenir cet indicateur de performance financière, divisez la
valeur de la production par l’effectif de votre équipe en temps plein.
La productivité horaire
Ici, il faut diviser la valeur de la production par le nombre d’heures
travaillées.
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
4-Taux de marge brute:
Le taux de marge brute reflète votre capacité à réaliser des bénéfices
sur la revente de vos produits. Grâce à cet indicateur financier, vous
pouvez mieux déterminer votre stratégie de tarification.
Pour déterminer ce taux, utilisez cette formule : Marge brute/Prix
d’achat HT x 100
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
5- Masse salariale / Chiffre d’affaire:
Un tableau de bord bien conçu doit contenir le ratio masse
salariale/chiffre d’affaires. Vous pouvez ainsi contrôler la progression
de votre masse salariale au fil des années, ainsi que son impact sur
vos performances financières.
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
6- Nombre de jours crédit client :
Indicateur financier essentiel, le NJC vous permet de calculer vos
besoins en fonds de roulement. Concrètement, il mesure le nombre de
jours moyen entre la livraison d’un service ou produit et son
règlement.
Il se calcule ainsi :
Créances TTC / Chiffre d’affaires annuel x 360 jours.
Tableau de
bord
Principaux indicateurs financiers
7-Taux d’échu:
Cet indicateur financier permet de suivre vos retards de paiement.
Pour le connaître, divisez les factures échues par l’encours total de
créances.
Merci pour votre
présence et
réactivité
MOHCINE CHEKKOUR

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  • 1. Initiation en Finance d’entreprise Cabinet ENSI Consultant: MOHCINE CHEKKOUR
  • 3. Questions?  Comment pouvons nous maitriser les dépense?  Comment on peut prévoir ces dépenses?  Y a-t-il un moyens permettant de suivre efficacement la performance financière de l’entreprise
  • 4. Objectif  Recenser les budgets clé du système budgétaire  Maitriser les techniques de prévision de budgétisation  Être en mesure d’élaborer les budget Clés de son entreprise  Maitriser les outils de pilotages de la performance
  • 7. I- LeSystème Budgétaire Selon Henri Bouquin « l’expression comptable et financière des plans d’action retenus pour que les objectifs visés et les moyens disponibles sur le court terme convergent vers la réalisation des plans opérationnels »
  • 8. I- LeSystème Budgétaire Etats de synthèses prévisionnels Bilan Prévisionnel CPC Prévisionnel Budget résultants Approvisionnement Trésorerie Budget déterminant Budget de vente Budget de production
  • 10. I- LeSystème Budgétaire Budget de vente Budget de frais commerciaux Budget des achat Budget RH Budget deTrésorerie Budgets Clés
  • 13. Budget de vente La gestion budgétaire des ventes est un chiffrage en volume (quantités), permettant de situer le niveau d’activité des services commerciaux, et un chiffrage en valeur (prix), permettant de déterminer les ressources de l’entreprise. En volume (Quantité) En valeur (Chiffre d’affaire) MOHCINE CHEKKOUR Budget Commercial
  • 14. Budget de vente MOHCINE CHEKKOUR Budget Commercial Méthode de prévision Méthodes pragmatiques Méthode statistique
  • 15. Budget de vente MOHCINE CHEKKOUR Budget Commercial Période (x) 2018 2019 2020 2020 2021 2022 Ventes (y) 842 1359 1865 2490 3125 4580 Exemple: Le service commercial d'une entreprise souhaite disposer d'un modèle d'évolution de ses ventes, le tableau ci-dessous représente les ventes réalisées au cours des six dernières périodes, il se demande quel sera le niveau des ventes pour les périodes 7 et 8. Travail demandé : •Déterminez les paramètres a et b de la droite d'ajustement non linéaire •Déterminer les prévisions de vente de la période 7 et 8
  • 17. Budget des achat Le Budget des achats est l’expression chiffré des besoin prévisionnels de l’entreprise en matière première et en consommable nécessaire à sopn activité MOHCINE CHEKKOUR Achat Achats directs Matières premières Marchandises indirects: Fournitures et outils non lié à l’exploitation Investissement Matériel et mobiliers Budget desAchat
  • 18. Budget des achat MOHCINE CHEKKOUR Question 2: Comment on peut prévoir ces dépenses Collecter les besoin •Chaque service exprime dans un canevas les besoin prévisionnels Prospecter le marché •Consulter les offres et les devis des fournisseurs Budgétiser les achats •À partir des offres validé, et des besoin exprimés on élabore un budget par type d’achat et par service Arbitrage des budgets •Les budget sont ensuite validé par la direction générale Communication: •Les budgets ainsi validé doivent être communiqué au responsable fonctionnels Elaboration de Budget d’achat
  • 19. Budget des achat MOHCINE CHEKKOUR Question 2: Comment on peut prévoir ces dépenses Elément nécessaire pour une élaboration réussie Nomenclature des achats Canevas de besoin par services Canevas de besoins Globales
  • 20. Budget des achat MOHCINE CHEKKOUR Question 2: Comment on peut prévoir ces dépenses Edition des BCI •Le service demandeurs édite un Bon de commande Interne destiné au service achat Validation du BCI •Le responsable du service demandeur Valide le BCI en fonction du budget disponible Mise a jours du suivi Budget •le contrôleur de gestion achat doit vérifier le reliquat disponible du budget d’achat et mettre a jours le suivi Validation du BCI par le service achat •Le BCI doit être transmit au service achat qui valide ou fait valider la demande Archivage du BCI •Le contrôleur de gestion achat doit archiver les BCI par service Suivi de budget d’achat
  • 21. Budget des achat MOHCINE CHEKKOUR Question 2: Comment on peut prévoir ces dépenses Elément nécessaire pour une élaboration reussie Modèle de BCI Nomenclature d’article avec prix Canevas de suivi des Budget
  • 23. Budget Ressources Humaines MOHCINE CHEKKOUR Budget RH Masse Salariale Formation
  • 24. Budget Ressources Humaines SALAIRES PRIMES et Nième mois CHARGES SOCIALES Masse salariale budgétaire MASSE SALARIALE CDI MASSE SALARIALE CDD
  • 25. Budget Ressources Humaines Année N Année N+1 Masse salarial (N+1) Masse salariale (N) • Glissement • Vieillissement • Technicité • Effet NORIA
  • 26. Glissement : Coût des avancements et des promotions ne dépendant pas de l’ancienneté Vieillissement : Amélioration de la rémunération due à l’ancienneté. Technicité : Amélioration des rémunérations du fait de l’accession à une catégorie supérieure Master 2. contrôle de gestion sociale Budget Ressources Humaines
  • 27. Master 2. contrôle de gestion sociale Budget Ressources Humaines  NORIA = Nombre de remplacements dans une catégorie X Différence de rémunération moyenne des entrants et partants de la catégorie
  • 28. Masse N+1: 875994,4 +3% Masse N: 850 480 MAD Glissement +0,85% Vieillissement +0,45% Technicité + 1,12% Effectifs :+1,5% Noria: -0,92% Budget Ressources Humaines
  • 30. ETUDE DE CAS: Budget Ressources Humaines Calcule des effectif Masse salariale de l’effectif stable Masse salariale effectif sortant et entrant Masse salariale N+1
  • 32. Budget de Formation Processus de planification des Formations 1- Colleter et analyser les besoin de formation 2- Hiérarchie des besoins de formation 3- Programmation des action de formation 4- Budgétisation des actions de formation
  • 33. Budget de Formation Le Contenu d’un Budget de formation • Déplacement • Logement • Frais de communication • Frais administratifs des dossiers • Cout des formateur • Cout des fournitures et matériel de formation • Salle de formation • Espace de formation Cout de lieux Cout d’animation Cout Logistique Cout administratif
  • 34. Budget de Formation Le Contenu d’un Budget de formation
  • 35. Etude deCas  Elaborer le Budget de cette formation
  • 38. Budget de trésorerie Exercice MOHCINE CHEKKOUR Budget de trésorerie Budget des encaissements Budget des décaissement Budget synthétique
  • 39. Il s’agit des flux financiers entrants ou des entrées de fonds en trésorerie prévues pendant la période considérée. Les encaissements proviennent : • Des règlements à échéance des créances détenues sur les clients : à 30, 60 ou 90 jours, • des effets de commerce encaissés ou négociés lors de remises à l’escompte, • des ventes ou des recettes encaissées au comptant en espèces, par chèques, par virements, • des concours bancaires éventuels, • des emprunts obtenus auprès d’organismes financiers, MOHCINE CHEKKOUR
  • 40. A noter : • Les encaissement sontTTC; • Le budget des encaissement inclus laTVA Facturée; • Le calcule de la TVA Facture est fonction du Régime de la TVA choisi par l’entreprise (Débit ou encaissement) MOHCINE CHEKKOUR
  • 41. Ils sont constitués par les flux financiers sortants prévus pendant la période c’est à dire des paiements : • des achats de biens et services payés au comptant, • des règlements des dettes aux fournisseurs, à 30, 60, 90 jours d’échéance, • des effets de commerce domiciliés, réglés par banque au bénéficiaire, • des salaires nets, des impôts, des frais payés, • des remboursements d’emprunt et du paiement des intérêts, • de laTVA nette due au titre du mois précédent, • ... MOHCINE CHEKKOUR
  • 43. A noter : • Les décaissement sont TTC pour les charges assujetties à la TVA et HT pour les charges Hors champs d’application; • Le budget de décaissement n’inclut que les décaissement effectif et non pas les charges fictifs (amortissement et provisions) • Le calcule de la TVA récupérable ne se fait que sur les décaissement effectifs quel que soit le régime de laTVA facturé. MOHCINE CHEKKOUR
  • 44. Le budget synthétique de trésorerie présente l’ensemble des flux financières ( encaissements et décaissements) et présente la situation de la trésorerie sur tout la période budgétaire: • Trésorerie déficitaire: dans ce cas la société doit chercher les moyen pour financier le déficit de la trésorerie et assurer la continuité de son cycle d’exploitation ( salaire, fournisseur…) • Trésorerie excédentaire: dans ce cas la société doit décider les possibilités de placement pour rentabiliser l’excédent et optimiser la gestion de trésorerie. MOHCINE CHEKKOUR
  • 46. Etude deCas  Etude de Cas Budget deTrésorerie
  • 48. Tableau de bord  « ensemble d’indicateurs peu nombreux (5 à 10) conçus pour permettre aux gestionnaires de prendre connaissance de l’état de l’évolution des systèmes qu’ils pilotent et d’identifier les tendances qui les influenceront sur un horizon cohérent avec la nature de leurs fonctions » H. Bouquin, Le Contrôle de gestion  « C'est un système d'information permettant de connaître en permanence et le plus rapidement possible les données indispensables pour contrôler la marge de l'entreprise à court terme et faciliter celle ci dans l'exercice des responsabilités. » Michel Gervais
  • 50. Tableau de bord  Les facteurs clé de succès (KPI) : les facteurs concurrentiels sur lesquels l’entreprise doit bâtir son avantage distinctif (core competencies) et son chemin de performance maximale: Exemple: Maitrise des coûts; gestion optimale des stock; un bon canal de distribution…etc
  • 51. Tableau de bord  Les indicateurs (KPI) : une représentation chiffrée d’un phénomène mise sous contrôle; permettant une comparaison dans le temps et dans l’espace.
  • 53. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers KPI financiers Chiffre d’affaire La marge facturée La productivité par tête ou horaire Taux de marge Brute Masse salarial/CA NJ Crédit client Taux d’échu
  • 54. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers 1- Chiffre d’affaire Indicateur par excellence des performances financières d’une entreprise, le chiffre d’affaires désigne le montant total des recettes générées au cours d’une période donnée. Dans votre tableau de bord financier, il permet de suivre l’évolution des ventes à travers plusieurs périodes, afin de repérer des changements dans les niveaux d’activité.
  • 55. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers 2-La marge Facturée: Autre indicateur financier phare : la marge facturée. Il s’agit de la différence hors taxes entre le prix à la vente et le coût de revient de vos produits ou services. Tout comme le chiffre d’affaires, la marge facturée doit être mesurée mensuellement et comparée à la période précédente. Sans oublier de la décliner par agence ou filiale !
  • 56. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers 3- La productivité par tête ou Horaire: La productivité par tête Pour obtenir cet indicateur de performance financière, divisez la valeur de la production par l’effectif de votre équipe en temps plein. La productivité horaire Ici, il faut diviser la valeur de la production par le nombre d’heures travaillées.
  • 57. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers 4-Taux de marge brute: Le taux de marge brute reflète votre capacité à réaliser des bénéfices sur la revente de vos produits. Grâce à cet indicateur financier, vous pouvez mieux déterminer votre stratégie de tarification. Pour déterminer ce taux, utilisez cette formule : Marge brute/Prix d’achat HT x 100
  • 58. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers 5- Masse salariale / Chiffre d’affaire: Un tableau de bord bien conçu doit contenir le ratio masse salariale/chiffre d’affaires. Vous pouvez ainsi contrôler la progression de votre masse salariale au fil des années, ainsi que son impact sur vos performances financières.
  • 59. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers 6- Nombre de jours crédit client : Indicateur financier essentiel, le NJC vous permet de calculer vos besoins en fonds de roulement. Concrètement, il mesure le nombre de jours moyen entre la livraison d’un service ou produit et son règlement. Il se calcule ainsi : Créances TTC / Chiffre d’affaires annuel x 360 jours.
  • 60. Tableau de bord Principaux indicateurs financiers 7-Taux d’échu: Cet indicateur financier permet de suivre vos retards de paiement. Pour le connaître, divisez les factures échues par l’encours total de créances.
  • 61. Merci pour votre présence et réactivité MOHCINE CHEKKOUR