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Management Comptable MBA IP Dakar - Promotion 11
Le document présente le programme de gestion comptable de la promotion 11 du MBA international à Dakar, dirigé par Stéphane Lefrancq. Il couvre les fondements de la comptabilité, les activités ordinaires, les actifs non courants et courants, le financement, ainsi que les dépréciations et provisions. Des ressources en ligne et un plan de cours détaillé accompagnent les thèmes abordés.
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Management Comptable MBA IP Dakar - Promotion 11
- 1. MBA International Paris Dakar– Promotion 11 Management Comptable Stéphane Lefrancq
- 2. MBA IP Dakar Quelquesinformations sur le cours • En attendant MyCourse : http://bit.ly/mbaipdakar11! ! • Enregistrement des cours! ! • Ressources : ! - http://bit.ly/essentielscomptabilite! - http://facebook.com/ComptaIAEParis! - @LefrancqCompta! ! • Contrôle continu et examen 2
- 3. MBA IP Dakar ManagementComptable - Plan 1. Les fondements de la comptabilité! 2. Les activités ordinaires! 3. Les actifs non courants! 4. Les actifs courants! 5. Le financement! 6. Les dépréciations et provisions 3
- 4. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Une approche adossée à un socle théorique :! - Théorie de l’entité ou théorie de la propriété! - Théorie de l’agence! ! • Il faut rendre des comptes (on est « comptable »)! ! • Sur quoi ?! - Ce dont on dispose (la « situation financière »)! - L’usage que l’on en a fait (la « performance ») 4
- 5. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Cette reddition de comptes obéit à des règles (normes).! ! • Une grande date : 1973 et la création de l’IASC! ! • 122 pays ont adopté les normes IFRS dans le monde! - Adoption ou convergence! ! • Un grand absent : les Etats-Unis 5
- 6. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Les états financiers comportent toujours :! - Bilan! - Compte de résultat! - Annexes! ! • Et dans certains référentiels (sociétés cotées souvent) :! - Tableau des flux de trésorerie! - Tableau de variation des capitaux propres 6
- 7. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Une entreprise a des ressources de différentes origines.! ! • Qu’elle utilise pour conduire son activité.! ! • Le bilan donne une image de ces ressources et de leur utilisation. 7
- 8. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 8 Actifs non courants Dettes non courantes Capitaux propres Actifs courants Dettes courantes
- 9. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 9
- 10. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 10
- 11. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • L’entreprise va consommer définitivement des ressources (« charges »)! ! • Pour réaliser ses ventes (« produits »).! ! • Le compte de résultat reflète l’utilisation de ces ressources et les fruits dégagés grâce à elles! ! • Sur une période comptable. 11
- 12. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 12 Charges opérationnelles Produits opérationnels Coût de la dette Produits de placement Impôt Résultat opérationnel Résultat
- 13. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 13
- 14. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité Actif Capitaux propres Capital Réserves ! Dettes Bilan d’ouverture Actif Capitaux propres Capital Réserves Résultat ! Dettes Bilan de clôture Charges ! Résultat Produits Compte de résultat 14
- 15. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 15 Variation de la trésorerie Variation dettes! Variation capitaux propres Investissements et cessions ANC Exploitation et décalages règlement
- 16. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 16
- 17. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité 17
- 18. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • L’organisation des états est parfois prévue au travers d’un plan de comptes! ! • L’exemple du PCG français :! - Comptes numérotés! ‣ 1 : capitaux propres! ‣ 2 : Immobilisations! ‣ 3 : Stocks! ‣ 4 : Tiers! ‣ 5 : Trésorerie! ‣ 6 : Charges! ‣ 7 : Produits 18
- 19. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Le journal est l’enregistrement chronologique des opérations au débit et au crédit des différents comptes :! - Toute écriture au journal est équilibrée! - Les écritures peuvent concerner le bilan, le compte de résultat ou les croiser! ! • Le grand livre est l’ensemble des comptes reprenant solde d’ouverture/mouvements/solde de clôture! - La notion de « SMS » est fondamentale en comptabilité! ! • La balance est l’ensemble des soldes des comptes 19
- 20. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité Compte 1 Ouverture 100 Opération 1 25 Clôture 75 Compte 1 Compte 2 25 25 Compte 2 Ouverture 80 Opération 1 25 Clôture 55 Débit Crédit Compte 1 75 Compte 2 55 Journal Grand livre Balance 20
- 21. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Les équipes comptables prennent en charge :! - Le suivi de l’activité quotidienne, qui doit être transcrite comptablement au fil de l’eau! - Les traitements d’élaboration du résultat, que la comptabilité quotidienne ne reflète pas.! ! • Les écritures quotidiennes peuvent concerner :! - Le classement des postes au bilan! - Avoir un impact sur la richesse de l’entreprise => Résultat 21
- 22. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Les écritures au sein du bilan (classement des postes) :! - Règlement d’un fournisseur! - Encaissement d’un client! - Retrait d’espèces! - Mise en place ou remboursement d’un emprunt! - Achat d’une immobilisation…! ! • Elles ne modifient pas la richesse de l’entreprise (sa situation nette) 22
- 23. MBA IP Dakar 1- Les fondements de la comptabilité • Les écritures croisés bilan/compte de résultat :! - Achats et ventes! - Règlement des salaires! - Paiement d’intérêts! - Paiement de l’impôt…! ! • Elles modifient la richesse de l’entreprise (sa situation nette)! ! • L’équilibre du bilan est rétabli par la constatation du résultat 23
- 24. MBA IP Dakar 2- Les activités ordinaires 24
- 25. MBA IP Dakar 2- Les activités ordinaires • L’activité de l’entreprise : vente de biens ou de services! ! • Date de la vente :! - Au transfert des risques et des avantages pour les biens! - A l’exécution pour les services! ! • Montant :! - Analyse de la transaction en composantes! ‣ Garanties et cartes de fidélité! - Prise en compte des délais de paiement 25
- 26. MBA IP Dakar 2- Les activités ordinaires • Rattachement des charges aux produits! ! • Les charges comptabilisées d’avance :! - Loyer, prime d’assurance! ! • Les charges restant à constater :! - Intérêts courus non échus! ! • Les variations de stocks :! - Le stock final n’est pas consommé => à annuler! - Le stock initial a été utilisé => à constater en charges 26
- 27. MBA IP Dakar 3- Les actifs non courants • Quelle est la frontière entre charge et investissement ?! ! • Un bien est inscrit à l’actif en tant qu’immobilisation si :! - Utilisé pour obtenir des avantages économiques (production, vente)! - Ou de gestion interne! - Et qu’il est utilisé au-delà de l’exercice en cours! ! • Les charges sont versées pour :! - Acheter des marchandises, approvisionnements, prestations…! - Objectif d’utilisation des biens ou services obtenus dans le cadre de l’exercice. 27
- 28. MBA IP Dakar 3- Les actifs non courants • Valeur d’entrée au bilan :! - Dépenses nécessaires à la mise en service! ‣ Y compris le coût de financement! - A l’exclusion de celles non strictement nécessaires! ‣ Formation du personnel! ! • Amortissement par composante :! - Linéaire : prorata temporis simple! - Dégressif : surpondération des premières périodes! - A la consommation des avantages! ! • Une alternative : la réévaluation! - Dans la pratique peu (pas) utilisée 28
- 29. MBA IP Dakar 3- Les actifs non courants • Exemple :! - Bien de 100 000 acheté le 1er janvier N. A amortir sur 4 ans.! - Coefficient dégressif : 1,5! - Production attendue : Année 1 : 20 000 – Année 2 : 30 000 – Année 3 : 35 000 – Année 4 : 15 000 Linéaire Dégressif Economique 1 25 000 40 000 20 000 2 25 000 30 000 30 000 3 25 000 20 000 35 000 4 25 000 10 000 15 000 Total 100 000 100 000 100 000 29
- 30. MBA IP Dakar 4- Les actifs courants • Pour les stocks :! - 3 méthodes de valorisation possibles! - 2 sont autorisées généralement (sauf US) : FIFO et CMP! - Impact en résultat très important! ! • Actifs courants : besoin de financement récurrent! - En général non couvert par les dettes courantes! ! • Le solde à financer croît en raison directe de l’activité 30
- 31. MBA IP Dakar 4- Les actifs courants 31 Stocks Clients DNC ANC Capitaux propres Fournisseurs Trésorerie
- 32. MBA IP Dakar 5- Le financement • Un choix de financement! - Locations! - Dettes! - Capitaux propres! ! • Locations :! - Absence de propriété! - Enjeu de l’inscription au bilan! - Et du traitement du loyer 32
- 33. MBA IP Dakar 5- Le financement • Dettes :! - 3 types de dettes :! ‣ In fine! ‣ Annuités constantes ! ‣ Amortissements constants! - Répartition des flux entre intérêts et remboursements en capital! - Impact sur le résultat au coût actuariel! ! • Capitaux propres :! - Augmentation de capital! ‣ Nominal et prime d’émission! - En apparence peu onéreux! ‣ Dividendes à la discrétion de l’AGO 33
- 34. MBA IP Dakar 6- Dépréciations et provisions • Dépréciations : perte de valeur probable d’un actif! ! • En présence d’un indice de dépréciation, comparaison :! - Valeur nette comptable! - Max (Valeur d’usage, juste valeur nette) = valeur recouvrable! ! • Dépréciation si valeur recouvrable < VNC! ! • La dépréciation peut être reprise, le plus souvent! ! • Approche par les unités génératrices de trésorerie 34
- 35. MBA IP Dakar 6- Dépréciations et provisions • Provisions : dette probable! ! • Critères : ! - Plus probable qu’improbable! - Obligation actuelle! - Née d’un événement passé! - Sortie d’avantages économiques! - Sans contrepartie! ! • Exemples : provisions pour garantie légale, pour litiges 35