Le mémento traite des concepts fondamentaux de la comptabilité et de la gestion d'entreprise tels que l'actif, le passif, le compte de résultat, le bilan, le budget prévisionnel et le cash flow. Il souligne les relations entre les différentes catégories financières et leur impact sur l'exploitation et la trésorerie de l'entreprise. Enfin, il explique les obligations comptables et la nécessité de respecter l'équation bilantielle pour chaque enregistrement transactionnel.

1. Intencity
Mémento des termes abordés lors de la formation Gestion
Définition Usage/ Exemple
Actif Terme qui regroupe tous les éléments Dans l’actif la colonne débit augmente
de la partie gauche du Bilan, c’est-à- l’actif
dire l’ensemble de ce à quoi La colonne crédit diminue l’actif
l’entreprise utilise ses ressources.
C’est tout ce que l’entreprise possède
à un instant précis, les biens et les
droits.
Actif circulant C’est la partie de l’actif qui est utilisée
dans le cycle d’exploitation de
l’entreprise ou qui est consommée par
l’entreprise dans l’année.
(essentiellement les stocks de
matières premières et les encours de
production)
Amortissement Constatation comptable de l’usure On amortit une machine, ou un bâtiment
d’une immobilisation impliquée dans le d’exploitation, pas un terrain. Un
cycle de production de l’entreprise. bâtiment acheté à d’autres fins que
d’exploitation ne s’amorti pas.
Associé Quelqu’un qui à des droits (parts) sur Dans le cas de l’EURL : un seul associé.
l’entreprise en contrepartie de l’argent,
d’un apport en nature ou en industrie
qu’il a apporté pour financer le
développement de l’entreprise.
L’argent mis ou les biens mis ne
pourront être récupérés que par une
cession de parts ou à la dissolution de
l’entreprise en fonction de sa valeur
future. L’associé prend donc un risque
important.
Bénéfice Voir résultat
Besoin en fond de Ensemble des besoins en trésorerie BFR d’exploitation
roulement ou BFR nécessaire pour couvrir à instant t le Stocks et Encours + Crédit clients –
cycle d’exploitation de l’entreprise Dettes fournisseurs
BFR positif : l’exploitation est
mobilisatrice de trésorerie
BFR négatif : l’exploitation génère de la
trésorerie
Bilan Photographie à un instant t des
emplois et des ressources d’une
entreprise. Les comptes de Bilan sont
des comptes permanents et gardent la
mémoire de l’histoire de l’entreprise, ils
augmentent ou diminuent période
après période mais ne sont pas remis
à zéro après chaque période
comptable.

2. Budget prévisionnel Projection dans le futur de l’activité de Insister sur les hypothèses de
l’entreprise, le plus souvent sous la construction du budget notamment dans
forme d’un compte de résultat simplifié. les parties hautes, CA (volume et prix) et
Pas de notion légale. marge (discounts et prix de revient).
Articuler l’approche en séparant les coûts
fixes des coûts variables et calculer un
point mort.
Caisse Ensemble des liquidités présentent à Ex : la caisse d’un restaurant.
instant t dans l’entreprise et non
encore apportées à la banque.
Capital ou capital Ensemble de l’argent (ou autres
social ressources en nature) bloqué sous
forme de parts par les associés (ou les
actionnaires), le plus souvent à la
création de l’entreprise, mais pouvant
être augmenté par la suite.
Capitaux propres C’est le passif de l’entreprise moins C’est en gros les réserves plus le
ses dettes. Il est aussi appelé passif bénéfice de l’exercice plu réserves plus
interne, c’est l’ensemble des apports initiaux (capital social)
ressources qui ne pourront être
récupérées qu’à la dissolution de
l’entreprise.
Cash flow Littéralement Mouvements d’argent Le cash flow opérationnel recouvre
d’investissement .Récapitulatif des entrées et des uniquement les rentrée et sorties
sorties d’argent sur une période dépendantes de l’activité opérationnelle
donnée. de l’entreprise
Le cash-flow net est le solde sur la Le cash flow financier traduit les
période de ces mouvements. mouvements d’argent issus de décisions
sur les modes de financement de
l’entreprise (par exemple, contraction
d’une dette)
Le cash-flow d’investissement traduit les
mouvements d’argent issus de l’achat
d’infrastrutures destinées à soutenir la
production
Compte banque Compte de l’entreprise chez sa
banque,
Compte courant Compte qui récapitule les prêts
d’argent des associés à l’entreprise (le
capital n’est pas un prêt d’argent mais
une mise de fonds)
Compte de résultat Récapitulatif sur une période donnée Se lit verticalement en analysant toute
de l’activité de l’entreprise et de sa une série de soldes intermédiaires (cfCA,
performance économique. Le compte Marge commerciale, valeur ajoutée et les
de résultat est un document comptable différents niveaux de résultats)
régi par certaines règles concernant
notamment les modes
d’amortissement et les provisions
Créance Droit dont l’entreprise dispose sur Un loyer prépayé est aussi une créance
quelqu’un qui lui doit de l’argent à ou
autre chose à un terme donné

3. Créance client Droit dont dispose l’entreprise de se
faire payer à une certaine date ce que
lui doivent ses clients.
Cycle d’exploitation Temps passé entre le paiement cash La durée du cycle d’exploitation dépend
des marchandises et des matières de la durée du cycle de production, des
premières nécessaires à la production stocks de matières premières (1 mois-6
et le paiement des ventes. mois ?) et de produits finis et des
conditions de règlement fournisseurs et
clients de l’entreprise. Elle va
conditionner en partie le BFR (l’autre
partie étant le volume)
Découvert Si le compte banque passe en solde Le découvert autorisé par une banque
créditeur on dit que le compte est à permet de passer le compte banque en
découvert négatif ponctuellement et dans la mesure
d’un montant préalablement autorisé.
Dette bancaire Dette contractée par l’entreprise Emprunts négociés avec les banques
auprès d’une banque pour un financement moyen ou long
terme. Le découvert n’en fait pas partie
c’est simplement une facilité qui se
traduira éventuellement par un compte
banque (d’actif) créditeur
Dette fournisseur Ce que l’entreprise doit à un Dépend du volume d’achat et des
fournisseur à un instant t conditions de paiement (comptant, 30j,
90J…)
Dettes Ce que l’entreprise doit à divers tiers
(fournisseurs, état, banques,
salariés…) à un instant t
Durée La durée et le rythme d’amortissement
d’amortissement d’une immobilisation doivent être
calqués dans la mesure du possible
sur les recettes générées par leur
utilisation
Emploi Ce à quoi l’entreprise utilise ses Equivaut à l’actif
ressources à un instant t
Encours Biens et service en-cours de formation Par exemple : matières premières sorties
au travers d’un processus de du stocks de réserves et en train d’être
production traitées dans le cycle de production
Encours client Abus de langage qui veut dire somme
des créances clients
Equation bilantielle Actif = Dettes + Capitaux Propres C’est l’équation qui doit être respectée
pour tout enregistrement comptable
Fonds Capital + Réserves + résultat net de
propres/capitaux l’année en cours
propres
Immobilisation Infrastructures nécessaires à la
réalisation de l’activité opérationnelle
de l’entreprise mais non consommées
dans l’année ou dans un cycle de
production. Les infrastuctures durent
plus d’un an et soutiennent plusieurs
cycles de production

4. Inventaire État des stocks à un instant t tel que
compté physiquement (par opposition
à la valeur calculée qui est celle des
livres de comptes)
Investissement Somme d’argent que l’entreprise Utilisé surtout dans l’approche plan de
décide d’investir à un instant t et qui trésorerie
servira à soutenir le cycle d’exploitation Un investissement = sortie d’argent =
de cette entreprise. L’investissement cash flow négatif.
constitue une sortie immédiate de Pour passer de la vision trésorerie à la
trésorerie. Dans l’approche compte de vision compte de résultat, on se pose la
résultat, cet investissement pourra question de l’amortissement possible de
dans certains cas être réparti sur l’investissement (sur combien de temps)
plusieurs exercices (dans le cas d’un via l’enregistrement comme
amortissement d’une immobilisation) immobilisation
Journal comptable Support d’enregistrement au quotidien
des événements et transactions de
l’entreprise sous forme comptable.
Tout enregistrement doit vérifier
l’équation bilantielle.
Marge commerciale Différence entre les ventes HT de Est pertinent pour les activité
marchandises et le coûts d’achat HT commerciales, beaucoup moins pour les
des marchandises vendues sur la activités de transformation (ou la valeur
période ajoutée est plus utilisée).
Passif Ensemble des ressources disponibles La colonne crédit augmente l’actif
pour l’entreprise à un instant t. La colonne débit diminue l’actif
Correspond à la somme de la partie
droite du Bilan.
Plan de trésorerie Prévision sur les besoins futurs en
trésorerie de l’entreprise
Point mort Volume de chiffre d’affaires à partir En gros , à partir de quand l’exploitation
duquel la marge sur coût variable commence-t-elle à générer du résultat au
couvre les coûts fixes. Peut être lieu d’en consommer ?
analysé mensuellement.
Prix de revient Notion de comptabilité analytique : un
prix de revient est toujours calculé. Ce
calcul résulte de choix internes à
l’entreprise et doit permettre une prise
de décision pertinente.
Prix de vente Prix auquel on vend un produit. pour Pour le client final ce prix est exprimé
l’entreprise qui vend, seul le prix HT TTC, (si c’est une autre entreprise qui
entre en compte dans le compte de achète elle , c’est le prix hors taxes qui
résultat. importe car elle pourra récupérer la TVA)
Report à nouveau Solde d’un compte qui sera repris dans Par abus de langage, est aussi utilisé
ce même compte en début de période pour signifier le résultat net de l’année
suivante. Les comptes de bilan sont reporté en réserve.
des comptes à report alors que les
comptes de compte de résultat sont
des comptes sans report.

5. Réserves Partie du bénéfice après impôt et Les réserves sont la principale traduction
après versement des dividendes comptable de la capacité de l’entreprise
conservée dans le patrimoine de à générer ses propres sources de
l’entreprise. C’est l’épargne de financement
l’entreprise. Elle vient gonfler les
Capitaux propres
Ressources = passif : récapitulatifs de la Equivaut au passif
provenance des moyens dont dispose
l’entreprise pour exercer son activité
Résultat Solde sur une période donnée entre Résultat d’exploitation : produits –
les produits et les charges consommés charges d’exploitation
pour générer ces produits. Résultat financier : produits financiers –
charges financières
Résultat courant avant impôt: somme
algébrique des résultats courants et
financiers
Résultat exceptionnel : différences entre
les produits et les charges
exceptionnelles
Résultat net de l’exercice : somme
algébrique des résultats courants et du
résultat exceptionnel moins participation
des salariés aux fruits de l’expansion
moins impôt sur les bénéfices
Tiers Ensemble des partenaires extérieurs à Compte de passif : fournisseurs,
l’entreprise (associés, salariés, associés, salariés, organismes prêteurs
banques, Etat, fournisseurs, clients, long et moyen terme, organismes
banque…) paritaires, Etat
Comptes d’actif : clients
Trésorerie Disponibilités de l’entreprise (ce qui est Une sortie d’argent diminue le compte
décaissable immédiatement par banque (crédit), une rentrée l’augmente
l’entreprise sans avoir à vendre des (colonne débit)
actifs utiles à son activité)
Valeur Ajoutée Différence entre la valeur marchande Peu utilisée dans le commerce, très
de la production d’une période et la utilisée dans les industries de
consommation des biens et des transformation et les services.
services fournis par des tiers pendant
cette même période.