La loi de finances 2015 introduit des mesures fiscales visant à encourager l'investissement, élargir l'assiette fiscale et améliorer les relations entre l'administration et les contribuables. Elle met en avant la dématérialisation des procédures, la simplification des démarches administratives, et le soutien aux PME et TPE pour un développement économique durable. De plus, elle prévoit des incitations fiscales telles que des exonérations de revenus pour favoriser l'emploi et la compétitivité des entreprises.

1. DISPOSITIONS FISCALES
DE LA LOI DE FINANCES
2015
OEC, 22 janvier 2015
Abdellatif ZAGHNOUN
Directeur Général des Impôts

2. Contexte d’élaboration de la LF 2015
Recommandations des Assises Nationales sur la fiscalité
 Un système fiscal équitable
 Un système fiscal moteur d’un développement socio-économique
volontariste et pérenne
 Un système fiscal reposant sur une relation de partenariat et de
confiance
Orientations gouvernementales
 Poursuite de la réforme fiscale
 Intégration de l’informel dans l’économie organisée
 Soutien des PME et TPE
Vision stratégique de la DGI 2012-2017
 Une administration qui «se veut performante et innovante qui assure
la mobilisation des ressources avec équité et garantit un service de
qualité au citoyen ».

3.  Amélioration de l’accueil des usagers
 Simplification des procédures
 Mise en place du Centre d’Information Téléphonique
 Dématérialisation des procédures
 Catégorisation des entreprises
 Identifiant commun de l’entreprise
 Elaboration du référentiel des prix de l’immobilier
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

4. Amélioration de l’accueil des usagers
 Ressources humaines de qualité
 Installation du système de gestion de file d’attente (87 sites ont été
dotés de ce système) ;
 Création d’espaces d’attentes suffisamment grands et équipés de
banquettes d’attente ;
 Installation d’écrans LCD pour la diffusion d’information
 9 bureaux d’accueil au niveau des Directions Régionales transformés
en Centres de service aux usagers : information, dépôt de déclaration,
paiement, enregistrement, attestation, etc.
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

5. Simplification des procédures
 Remise dans la journée de nombreuses attestations ;
 Réduction du délai de délivrance des attestations relatives au paiement
des impôts et taxes grevant l’immeuble en cas de cession (48h);
 Instruction des demandes d’attestation de régularité fiscale dans un
délai maximum de 48h ;
 Contribution de la DGI, dans le cadre du programme TABSIT, à :
 la réduction du délai d’enregistrement des actes à 1h pour la
création d’entreprise ;
 la réduction des délais d’enregistrement des actes à 48h en cas de
transfert de propriété.
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

6. Dématérialisation des procédures
 Adhérents aux télé services SIMPL : 449 entreprises en 2009
à 3858 à ce jour
 Recettes fiscales collectées par voie électronique : En 2013,
elles ont représenté 75% des recettes de l’impôt sur les
sociétés et de la taxe sur la valeur ajoutée, soit 53 milliards
de dirhams
 Echange de Données Informatisé (EDI) : 2200 liasses ont été
déposées selon ce mode en 2013
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

7. Mise en place du Centre d’Information Téléphonique au numéro :
05 37 27 37 27
 Effectif : 12 experts en fiscalité
 En 8 mois : 16 000 appels reçus, soit une moyenne de 120
appels par jour
 Objets des appels : les dispositions légales, les démarches
administratives, le suivi des réclamations déposées auprès
des services régionaux
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

8. Catégorisation des entreprises
 Depuis 2013, 583 ont approché la Cellule centrale de
catégorisation
 11 labels ont été accordés
 Juin 2014 :
 13 autres sociétés en phase finale de catégorisation
 la cellule de catégorisation traite 86 demandes
 dont 68 sont en cours d’analyse des critères d’éligibilité
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

9. Identifiant commun de l’entreprise
La DGI pilote le projet ICE dont le premier palier relatif à l’attribution
de l’ICE aux entreprises existantes a été lancé en octobre 2014.
 Objectif : fluidifier l’information inter administrations et
constituer une base de données
 Attribution de l’ICE :
 Nouvelles entreprises : OMPIC
 Nouvelles « Personnes physiques » : DGI
 Entreprises existantes : plateforme ICE sur Internet
 ICE ne remplace pas les autres identifiants (DGI, OMPIC, CNSS)
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

10. Lancement du référentiel des prix de l’immobilier
 Travail d’envergure en concertation avec les partenaires
(Fédération nationale de l’immobilier, Agence urbaine de
Casablanca, Conservation foncière.. ).
 Référentiel par zone et quartier
 Applicable dans les prochains jours dans la ville de Casablanca
 Généralisé ensuite dans les autres villes
I. Principales réalisations de la DGI en matière d’amélioration de
la qualité de service

11. II. Mesures fiscales de la LF 2015
A. Encouragement de l’investissement et promotion de
l’emploi
B. Elargissement de l’assiette et renforcement de l’équité
fiscale
C. Poursuite de la réforme de la TVA
D. Simplification des procédures et amélioration des
relations entre l’administration et les contribuables

12. Prolongement de la durée d’exonération des biens
d’investissement
 Durée d’exonération prolongée de 24 à 36 mois
 Les entreprises qui, à la date du 31 décembre 2014, n’ont pas
épuisé le délai de 24 mois et les délais supplémentaires
bénéficient également de ces nouvelles dispositions
Réduction du seuil d’éligibilité des projets conventionnels
d’investissement
 Réduction du seuil des programmes d’investissement éligibles
au régime conventionnel de 200 à 100 millions de dirhams
A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi

13. A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi
Institution d’un régime fiscal spécifique pour les bureaux de
représentation ouverts, par les entreprises non
résidentes ayant le statut CFC, à l’instar des centres
régionaux
 Taux réduit de l’IS de 10%
 Base imposable: soit le résultat fiscal soit le montant de
5% des charges de fonctionnement, sous réserve de la
cotisation minimale

14. A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi
Allégement des obligations de déclaration et de paiement des
impôts des sociétés à prépondérance immobilière
cotées en bourse
 Objectif: faciliter l’introduction de ces sociétés en bourse
 En matière d’IS: suppression de l’obligation de joindre à la
déclaration fiscale la liste nominative des détenteurs d’actions
 En matière d’IR: imposition des profits de cession à
l’IR/profits de capitaux mobiliers, au lieu de l’IR/Profits
immobiliers
 En matière de DE: exclusion du champ d’application des
cessions d’actions ou de parts des sociétés concernées cotées
en bourse et maintien des droits pour les seules sociétés non
cotées

15. A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi
Relèvement de la redevance locative du logement social et du
logement à faible valeur immobilière et réduction de la
durée d’exonération
 Objectif: dynamiser le secteur de la location des logements
sociaux par l’amélioration de sa rentabilité
 Relèvement de la redevance locative de 700 à 1.000 DH
pour le logement à faible valeur immobilière et de 1.200 à
2.000 DH pour le logement social
 Réduction de la durée de l’exonération des revenus
afférents à la location de 20 à 8 ans

16. A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi
Encouragement de l’utilisation des voitures électriques et
hybrides
 Objectif : Encourager l’utilisation des véhicules qui
contribuent à la protection de l’environnement
 Application auxdits véhicules du tarif réduit des véhicules
à moteur «essence »

17. A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi
Prorogation jusqu’au 31/12/2016 des avantages relatifs à
l’apport du patrimoine professionnel d’une ou de
plusieurs personnes physiques à une société passible de
l’I.S
 Objectif : Restructuration des entreprises pour une meilleure
compétitivité
 Transformation des PP en PM avec neutralité fiscale comme
suit :
 En matière d’IR : non imposition de la plus-value nette
 En matière de DE : application d’un droit fixe de 1000 DH
au lieu du droit d’apport de 1%

18. A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi
Limitation du délai de l’exonération de l’indemnité de stage
 Accélérer le recrutement des jeunes diplômés de
l’enseignement supérieur ou de la formation
professionnelle
 Par la limitation de la période d’exonération de l’indemnité
de stage à 24 mois au lieu de 36 mois
 Et engagement de l’employeur de recruter au moins 60%
des stagiaires

19. A- Mesures d’encouragement de l’investissement et
de la promotion de l’emploi
Exonération du salaire mensuel brut plafonné à 10.000 dirhams
 Promouvoir l'emploi, la compétitivité de l'entreprise et
l’intégration de l’informel
 L ‘exonération limitée à 5 salariés
 Octroi de l’exonération dans les conditions suivantes:
 24 mois d’exonération à compter de la date de
recrutement
 Le salarié doit être recruté dans le cadre d’un contrat de
travail à durée indéterminée
 le recrutement doit être effectué dans les deux premières
années à compter de la date de création de l’entreprise
 Dispositif applicable pour toute entreprise créée durant la
période allant du 1er janvier 2015 au 31/12/2019

20. B- Mesures d’élargissement d’assiette et renforcement
de l’équité fiscale
Limitation du taux de la déduction des primes se rapportant
aux contrats d’assurance retraite à 50% au lieu de 100%
pour les salariés et relèvement de ce taux de 6% à 10%
pour les titulaires d’autres revenus
 Éviter les situations de non contribution fiscale et renforcer
l’équité
 Dispositions applicables aux contrats conclus à compter du 1er
janvier 2015
Imposition des avances accordées dans le cadre des contrats
d’assurance retraites
 Contrecarrer l’évasion consistant en l’exonération de la totalité du
salaire utilisé en prime d’assurance retraite, tout en disposant
d’une partie de ce salaire sous forme d’avances
 Dispositions applicables aux avances reçues à compter du 1er
janvier 2015

21. B- Mesures d’élargissement d’assiette et renforcement
de l’équité fiscale
Institution de la progressivité au niveau des taux d’abattement
applicables au montant brut des retraites: 40% et 55%
 Rétablir l’équité fiscale entre salariés par le système de la
progressivité
 Application d’un abattement de 55% sur le montant brut
annuel inférieur ou égal à 168 000 dirhams
 Et 40% sur le surplus
Relèvement du taux applicable aux cessions de valeurs
mobilières en matière de droits d’enregistrement
 Relèvement du taux de 3 à 4%, en harmonisation avec le taux
prévu pour les cessions d’immeubles construits ou de terrains
nus à construire ou à lotir

22. B- Mesures d’élargissement d’assiette et renforcement
de l’équité fiscale
Déductibilité des dons octroyés aux associations artistiques
 Objectif : Encouragement des activités artistiques
 Dons bénéficiant aux associations artistiques reconnues
d’utilité publique, à l’instar des associations reconnues
d’utilité publique œuvrant dans un but charitable,
scientifique, culturel, littéraire, éducatif, sportif,
d’enseignement ou de santé

23. B- Mesures d’élargissement d’assiette et renforcement
de l’équité fiscale
Révision du mode de détermination du profit net imposable
des obligations et autres titres de créance
 Eviter la non imposition des intérêts courus et non encore
échus aux dates des cessions, notamment lorsque la
cession est effectuée à un organisme exonéré
 A compter du 1er janvier 2015, le prix de cession des titres
englobe les intérêts courus et non encore échus à la date
de cession

24. B- Mesures d’élargissement d’assiette et renforcement
de l’équité fiscale
Obligation de présentation des pièces justificatives des achats
effectués par les contribuables forfaitaires, dont le montant des
droits en principal dépasse 5 000 dirhams
Instauration d’une démarche progressive vers la transparence des
forfaitaires par :
 L’abrogation de l’obligation de tenir un registre et
 L’institution de l’obligation de présenter les pièces
justificatives des achats
La population visée ne dépasse pas 15 % des forfaitaires
Le contrôle s’effectuera dans le cadre du droit de constatation
Prorogation jusqu’au 31/12/2016 des mesures d’encouragement en
faveur des contribuables nouvellement identifiés et qui exerçaient
des activités dans l’informel

25. C- Poursuite de la réforme de la TVA
 Application du taux de 10%
 aux opérations de crédit se rapportant au logement social
 aux chauffe-eaux solaires
 aux œuvres et objets d’art
 aux engins et filets de pêche
 Application du taux de 20%
 aux farines et semoules de riz et aux farines de féculents
 au thé
 au péage dû pour emprunter les autoroutes

26. D- Mesures visant la simplification des procédures et
l’amélioration des relations entre l’administration et le
contribuable
Imputation de l’excédent d’impôt versé, au titre d’un
exercice donné, sur les acomptes provisionnels dus au titre
des exercices suivants
 Objectif : Répondre aux doléances des opérateurs pour
simplifier le mode de paiement et de régularisation de l’IS
 Dorénavant, imputation automatique de l’excédent d’I.S.
versé au titre d’un exercice donné sur les exercices
suivants, sans limitation de délai
 Application de ces dispositions aux excédents d’I.S. versés
au titre des exercices ouverts à compter du 1er janvier
2015

27. D- Mesures visant la simplification des procédures et
l’amélioration des relations entre l’administration et le
contribuable
Institution de la procédure d’accord préalable sur les prix de
transfert
 Objectif: sécurité juridique de l’entreprise, amélioration de
l’environnement des affaires et prévention de la fraude
fiscale
 Entreprises visées: entreprises imposables au Maroc ayant
directement ou indirectement des liens de dépendance
avec des entreprises situées hors du Maroc
 Durée de l’accord: 4 exercices au maximum
 Garantie: respect des termes de l’accord par
l’administration sous réserve de la sincérité des faits
 Modalités: à fixer par voie réglementaire

28. D- Mesures visant la simplification des procédures et
l’amélioration des relations entre l’administration et le
contribuable
Simplification des obligations de déclaration et de paiement
de l’IR sur les revenus et profits de capitaux mobiliers de
source étrangère
 Déclaration et paiement effectués avant le 1er avril de
chaque année
 Option pour accomplir ces obligations soi-même ou par
l’intermédiaire des établissements financiers
 Obligation des établissements financiers de déclarer et
payer l’IR sur la base des informations dont ils disposent
sur les comptes titres qu’ils gèrent ou à défaut sur la base
d’un état qui leur sera communiqué par le résident
bénéficiaire des revenus ou profits

29. D- Mesures visant la simplification des procédures et
l’amélioration des relations entre l’administration et le
contribuable
Octroi du choix de taxation au titre des salaires versés aux
employés des sociétés ayant le statut « Casablanca Finance
City »
 Simplification du paiement de l’IR
 A compter du 1er janvier 2015, option irrévocable soit pour
le taux libératoire de 20%, soit pour le taux du barème
progressif
Obligation de paiement des droits de quittance sur
déclaration mensuelle pour les entreprises dont le chiffre
d’affaires annuel est égal ou supérieur à deux millions
(2.000.000) de dirhams

30. D- Mesures visant la simplification des procédures et
l’amélioration des relations entre l’administration et le
contribuable
Elargissement de l’obligation de télé déclaration et de
télépaiement aux petites et moyennes entreprises selon le
calendrier suivant :
 A compter du 1er janvier 2016, lorsque le CA réalisé est
supérieur ou égal à 10 millions de dirhams, hors taxe sur
la valeur ajoutée ;
 A compter du 1er janvier 2017, lorsque le CA réalisé est
supérieur ou égal à 3 millions de dirhams, hors taxe sur la
valeur ajoutée