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Les concepts de base de la comptabilité




                        Variation des stocks et résultat



I Evaluation du stock
L’inventaire des stocks existants à la clôture de l’exercice est obligatoire (Code du com-
merce). Il est nécessaire pour la détermination du résultat.
Le recensement physique des marchandises, matières premières,… en stock est effectué.
L’évaluation doit en être faite au coût de revient.
L’inventaire est donc une donnée extra-comptable.


II Détermination du résultat d’une entreprise commerciale

Le résultat est calculé périodiquement, au minimum une fois par an. Nous examinerons
successivement trois cas.


 Il n’existe ni stock initial, ni stock final
Toutes les marchandises achetées pendant la période considérée ont été vendues.

Exemple

Au cours d’un mois les marchandises achetées 8 600 DH ont été vendues 11 700 DH. Les
frais de gestion pour vendre ces marchandises se sont élevés à 1 800 DH.

Calcul arithmétique du résultat :

        Stock de début de mois                            0,00
        Achats du mois                                8 600,00
        Stock fin de mois                                 0,00
                       Achats consommés               8 600,00
        Ventes de marchandises                        1 700,00
                       Marge brute                    3 100,00
        Frais de gestion du mois                      1 800,00
                       Résultat                       1 300,00




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Les concepts de base de la comptabilité

Présentation comptable du Compte de Produits et Charges

                                   Compte de Produits et Charges

      Entreprise :                                           Du      au
           I    Produits d’exploitation
                   Ventes de marchandises                                 11 700,00
                   Ventes de biens et services produits
                   Variation de stock
                                        Total I                           11 700,00
          II    Charges d’exploitation
                   Achats revendus de marchandises                         8 600,00
                   Achats consommés de matières
                   Autres charges externes                                 1 800,00
                   Impôts et taxes
                   Charges de personnel
                                        Total II                          10 400,00
         III    Résultat d’exploitation (I – II)                           1 300,00
         IV     Produits financiers
                   Produits financiers
         V      Charges financières
                   Charges financières
         VI     Résultat financier ( (IV - V)
         VII    Résultat courant (III - VI)                                1 300,00
        VIII    Produits non courants
                   Produits non courants
         IX     Charges non courantes
                   Charges non courantes
         X      Résultat non courant (VIII - IX)
         XI     Résultat avant impôts (VII + X)                            1 300,00
         XII    Impôts sur les résultats
        XIII    Résultat net (XI -XII)                                     1 300,00

 Il n’existe pas de stock initial mais il existe un stock final
Toutes les marchandises achetées pendant la période considérée n’ont pas été vendues.
Il reste un stock évalué par les travaux d’inventaire. C’est une donnée extra-comptable

Exemple

Au cours d’un mois les achats de marchandises se sont élevés à 10 700 DH. Les ventes à
11 400,00 DH. Il reste en magasin un stock estimé à 2 500,00 DH. Les frais de la période
ont été de 1 050,00 DH




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Les concepts de base de la comptabilité

Calcul arithmétique du résultat

        Stock de début de mois                                 0,00
        Achats du mois                                   10 700,00
        Stock fin de mois                                - 2 500,00
                       Achats consommés                    8 200,00
        Ventes de marchandises                           11 400,00
                       Marge brute                         3 200,00
        Frais de gestion du mois                           1 050,00
                       Résultat                            2 150,00


Présentation comptable du Compte de Produits et Charges

                                   Compte de Produits et Charges

      Entreprise :                                           Du       au
           I    Produits d’exploitation
                   Ventes de marchandises                                  11 400,00
                   Ventes de biens et services produits
                   Variation de stock
                                        Total I                            11 400,00
          II    Charges d’exploitation
                   Achats revendus de marchandises                          8 200,00
                   Achats consommés de matières
                   Autres charges externes                                  1 050,00
                   Impôts et taxes
                   Charges de personnel
                                        Total II                            9 250,00
         III    Résultat d’exploitation (I – II)                            2 150,00
         IV     Produits financiers
                   Produits financiers
         V      Charges financières
                   Charges financières
         VI     Résultat financier ( (IV - V)
         VII    Résultat courant (III - VI)                                 2 150,00
        VIII    Produits non courants
                   Produits non courants
         IX     Charges non courantes
                   Charges non courantes
         X      Résultat non courant (VIII - IX)
         XI     Résultat avant impôts (VII + X)                             2 150,00
         XII    Impôts sur les résultats
        XIII    Résultat net (XI -XII)                                      2 150,00




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Les concepts de base de la comptabilité


 Il existe un stock initial et un stock final
Des marchandises achetées durant la période précédente (reste en stock) ont été ven-
dues alors que toutes les marchandises achetées pendant la période considérée n’ont pas
été vendues. Il reste un stock évalué par les travaux d’inventaire. C’est une donnée extra-
comptable

Exemple

Au début de la période une entreprise disposait d’un stock évalué à 23 500,00 DH. Au
cours de cet période les achats de marchandises se sont élevés à 89 250,00 DH. Les
ventes se sont élevées à 112 150,00 DH. Il reste en magasin un stock estimé à 18 325,00
DH. Les frais de la période ont été de 3 125,00 DH

Calcul arithmétique du résultat :

        Stock de début de mois                            23 500,00
        Achats du mois                                    89 250,00
        Stock fin de mois                               - 18 325,00
                       Achats consommés                   94 425,00
        Ventes de marchandises                          112 150,00
                       Marge brute                        17 725,00
        Frais de gestion du mois                           3 125,00
                       Résultat                           14 600,00

Présentation comptable du Compte de Produits et Charges

                                   Compte de Produits et Charges

      Entreprise :                                           Du         au
           I    Produits d’exploitation
                   Ventes de marchandises                                 112 150,00
                   Ventes de biens et services produits
                   Variation de stock
                                        Total I                           112 150,00
          II    Charges d’exploitation
                   Achats revendus de marchandises                           94 425,00
                   Achats consommés de matières
                   Autres charges externes                                    3 125,00
                   Impôts et taxes
                   Charges de personnel
                                        Total II                             97 550,00
         III    Résultat d’exploitation (I – II)                             14 600,00
         IV     Produits financiers
                   Produits financiers
         V      Charges financières
                   Charges financières
         VI     Résultat financier ( (IV - V)



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Les concepts de base de la comptabilité


         VII       Résultat courant (III - VI)                                     14 600,00
         VIII      Produits non courants
                     Produits non courants
          IX       Charges non courantes
                     Charges non courantes
          X        Résultat non courant (VIII - IX)
         XI        Résultat avant impôts (VII + X)                                 14 600,00
         XII       Impôts sur les résultats
         XIII      Résultat net (XI -XII)                                          14 600,00


         Coût d’achat des                 Achats de mar-          +    Variation des
        marchandises ven-             =     chandises            ou stocks de l’exercice
               dues                                               -

Si stock final = stock initial alors coût d’achat = achats de la période

Si stock final > stock initial alors la variation de stock est déduite du prix d’achat

Si stock final < stock initial alors cela signifie que pour alimenter les ventes il a fallu utiliser
les achats, mais aussi prélever sur une partie du stock initial. Dans ce cas la variation est
ajoutée au prix d’achat


III Détermination du résultat d’une entreprise industrielle
Dans le cas d’une entreprise industrielle, il ne s’agit plus de marchandises achetées, stoc-
kées et vendues, mais de matières premières qui sont achetées pour être transformées en
produits. Or ces produits ne sont pas toujours immédiatement vendus, d’où stockage. Les
produits finis stockés sont évalués et leur montant intervient pour la détermination du ré-
sultat.

 Il n’existe ni stock initial, ni stock final
Les stocks de matières premières et de produits sont nuls en début et en fin de période.

Exemple

Une entreprise fabrique des jouets en matière plastique. La matière première est de la
matière plastique rigide en tige de 2 mètres. Cette dernière est chauffée puis injectée dans
des moules pour obtenir des jouets. Le stock de matière plastique en début de mois est à
0 ainsi que le stock de jouets en matière plastique. Les achats de matières ont été de 25
600,00 DH alors que les ventes de jouets ont représentés 86 200,00 DH. Les charges du
mois s’élèvent à 56 200,00 DH.

Toute la matière a été utilisée pour produire et toute la production a été vendue




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Les concepts de base de la comptabilité

Calcul arithmétique du résultat

        Stock MP début de mois                                0,00
        Achats du mois                                   25 600,00
        Stock MP fin de mois                                  0,00
                      Consommations du mois              25 600,00   25 600,00
        Ventes de jouets du mois                         86 200,00
        Stock de jouets en fin de période                     0,00
        Stock de jouets en début de période                   0,00
                      Production produite                86 200,00   86 200,00
                      Résultat brut                                  60 600,00
        Charges du mois                                              56 200,00
                      Résultat                                        4 400,00

Présentation comptable du Compte de Produits et Charges

                                   Compte de Produits et Charges

      Entreprise :                                           Du       au
           I    Produits d’exploitation
                   Ventes de marchandises
                   Ventes de biens et services produits                    86 200,00
                   Variation de stock
                                        Total I                            86 200,00
          II    Charges d’exploitation
                   Achats revendus de marchandises
                   Achats consommés de matières                            25 600,00
                   Autres charges externes                                 56 200,00
                   Impôts et taxes
                   Charges de personnel
                                        Total II                            4 400,00
         III    Résultat d’exploitation (I – II)                            1 300,00
         IV     Produits financiers
                   Produits financiers
         V      Charges financières
                   Charges financières
         VI     Résultat financier ( (IV - V)
         VII    Résultat courant (III - VI)                                 4 400,00
        VIII    Produits non courants
                   Produits non courants
         IX     Charges non courantes
                   Charges non courantes
         X      Résultat non courant (VIII - IX)
         XI     Résultat avant impôts (VII + X)                             4 400,00
         XII    Impôts sur les résultats
        XIII    Résultat net (XI -XII)                                      4 400,00




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Les concepts de base de la comptabilité


 Il n’existe pas de stock initial mais il existe un stock final
Le stock en fin de période de matières premières n’est pas nul, pas plus que celui de pro-
duits

Exemple

Le stock de matière plastique et le stock de produits en début de mois sont nuls. Les
achats de matières ont été dans le mois de 32 680,00 DH. Les ventes de jouets de 96
780,00 DH. Les charges du mois se sont élevées à 57 360,00 DH. Le stock de matière
plastique en fin de période est estimé à 6 540,00 DH et celui de jouets à 8 900,00 DH.

Calcul arithmétique du résultat

        Stock MP début de mois                                 0,00
        Achats du mois                                   32 680,00
        Stock MP fin de mois                             - 6 540,00
                      Consommations du mois              26 140,00     26 140,00
        Ventes de jouets du mois                         96 780,00
        Stock de jouets en fin de période                  8 900,00
        Stock de jouets en début de période                    0,00
                      Production produite               105 680,00    105 680,00
                      Résultat brut                                    79 540,00
        Charges du mois                                                57 360,00
                      Résultat                                         22 180,00


Présentation comptable du Compte de Produits et Charges

                                   Compte de Produits et Charges

      Entreprise :                                           Du         au
          I     Produits d’exploitation
                   Ventes de marchandises
                   Ventes de biens et services produits                    96 780,00
                   Variation de stock                                       8 900,00
                                       Total I                            105 680,00
         II     Charges d’exploitation
                   Achats revendus de marchandises
                   Achats consommés de matières                              26 140,00
                   Autres charges externes                                   57 360,00
                   Impôts et taxes
                   Charges de personnel
                                       Total II                              83 500,00
         III    Résultat d’exploitation (I – II)                             22 180,00




Tifawt.com                                                                          Page 7
Les concepts de base de la comptabilité


          IV       Produits financiers
                     Produits financiers
           V       Charges financières
                     Charges financières
         VI        Résultat financier ( (IV - V)
         VII       Résultat courant (III - VI)                            22 180,00
         VIII      Produits non courants
                     Produits non courants
          IX       Charges non courantes
                     Charges non courantes
          X        Résultat non courant (VIII - IX)
         XI        Résultat avant impôts (VII + X)                        22 180,00
         XII       Impôts sur les résultats
         XIII      Résultat net (XI -XII)                                 22 180,00



 Il existe un stock initial et un stock final
Que ce soit pour les matières premières, comme pour les produits, il existe un stock en
début de période et un stock en fin de période

Calcul arithmétique du résultat

        Stock MP début de mois                            5 700,00
        Achats du mois                                  42 890,00
        Stock MP fin de mois                            - 4 300,00
                      Consommations du mois             44 290,00     44 290,00
        Ventes de jouets du mois                      115 630,00
        Stock de jouets en fin de période                 9 320,00
        Stock de jouets en début de période           - 12 560,00
                      Production produite             112 390,00     112 390,00
                      Résultat brut                                   68 100,00
        Charges du mois                                               59 210,00
                      Résultat                                         8 890,00




Tifawt.com                                                                        Page 8
Les concepts de base de la comptabilité

Présentation comptable du Compte de Produits et Charges

                                   Compte de Produits et Charges

      Entreprise :                                           Du        au
           I    Produits d’exploitation
                   Ventes de marchandises
                   Ventes de biens et services produits                  115 630,00
                   Variation de stock                                     - 3 240,00
                                        Total I                          112 390,00
          II    Charges d’exploitation
                   Achats revendus de marchandises
                   Achats consommés de matières                             44 290,00
                   Autres charges externes                                  59 210,00
                   Impôts et taxes
                   Charges de personnel
                                        Total II                         103 500,00
         III    Résultat d’exploitation (I – II)                           8 890,00
         IV     Produits financiers
                   Produits financiers
         V      Charges financières
                   Charges financières
         VI     Résultat financier ( (IV - V)
         VII    Résultat courant (III - VI)                                  8 890,00
        VIII    Produits non courants
                   Produits non courants
         IX     Charges non courantes
                   Charges non courantes
         X      Résultat non courant (VIII - IX)
         XI     Résultat avant impôts (VII + X)                              8 890,00
         XII    Impôts sur les résultats
        XIII    Résultat net (XI -XII)                                       8 890,00

Explications de la variation des stocks de produits finis

Pendant la période l’entreprise réalise au niveau des produits :

                                   Le montant des ventes
                    + le montant des stocks de produits en fin de période
                  - le montant des stocks de produits en début de période

Le montant des stocks de produits en début de période représentait une valeur et se sont
transformés en produits dans le courant de la période.




Tifawt.com                                                                         Page 9
Les concepts de base de la comptabilité


APPLICATION

EXERCICE 1
Compléter le tableau ci-dessous

                                             MARCHANDISES

 Stock            Stock          Variation     Achats de     Achats   Ventes de     Marge
 initial           final        des stocks    marchandises consommés marchandises commerciale

           0               0                         8 700                  11 500

           0           8 930                        17 300                  15 250

           0           2 900                        16 900                  12 300

      2 430            3 250                        12 620                  14 370

           0               0                         9 400                                3 800

           0               ?                        11 200                  13 950        5 700

           0           2 300                                                17 200        8 200

      3 250            3 800                        10 800                                6 230

      2 800            4 700                                                12 800        3 800

      3 600                                         13 590                  14 200      - 690

                       3 800                        14 200                  21 000        6 250

      7 300            8 400                                    11 000                    4 000

      5 000                           600                        8 000                    2 000




Tifawt.com                                                                           Page 10
Les concepts de base de la comptabilité


EXERCICE 2
Dans une entreprise industrielle, on connaît les renseignements suivants relatifs à une
année qui vient de s’achever.


Stock de matière première au 1er janvier                            835 478 DH

Achat de matière premières de l’exercice                          6 427 546 DH

Stock de matières premières au 31 décembre                          849 214 DH

Ventes de produits fabriqués                                     17 202 147 DH

Stock de produits fabriqués au 1er janvier                        1 838 052 DH

Stock de produits fabriqués au 31 décembre                        1 953 192 DH

Frais accessoires d’achat des matières premières                    360 054 DH



Quel est le coût d’achat de la matière première ?

Quel est le coût d’achat de la matière première utilisée ?

Quelle est la valeur de la production annuelle ?




Tifawt.com                                                                         Page 11
Les concepts de base de la comptabilité


CORRIGE

EXERCICE 1


                                               MARCHANDISES

 Stock            Stock          Variation         Achats de     Achats   Ventes de     Marge
 initial           final        des stocks        marchandises consommés marchandises commerciale

           0               0               0             8 700      8 700       11 500       2 800

           0           8 930         - 8 930            17 300      8 370       15 250       6 880

           0           2 900         - 2 900            16 900     14 000       12 300    - 1700

      2 430            3 250        - 820               12 620     11 800       14 370       2 570

           0               0               0             9 400      9 400      13 200         3 800

           0          2 950          - 2 950            11 200      8 250       13 950        5 700

           0           2 300         - 2 300           11 300       9 000       17 200        8 200

      3 250            3 800        - 550               10 800     10 250      16 480         6 230

      2 800            4 700         - 1 900           10 900       9 000       12 800        3 800

      3 600           2 300               1 300         13 590     14 890       14 200      - 690

      4 350            3 800          550               14 200     14 750       21 000        6 250

      7 300            8 400         - 1 100           12 100       11 000     15 000         4 000

      5 000           4 400           600               7 400        8 000     10 000         2 000




Tifawt.com                                                                               Page 12
Les concepts de base de la comptabilité


EXERCICE 2

Quel est le coût d’achat de la matière première ?

            Achats de matières premières                                6 427 546
            + Frais accessoires sur achats                                360 054
                                                                        6 787 600




Quel est le coût d’achat de la matière première utilisée ?

            Coût d’achat des matières premières                         6 787 600

            Stock au 1er janvier                            835 478
            Stock au 31 décembre                          - 849 214
            Variation de stock                              - 13 736      - 13 736
            Coût d’achat des matières premières utilisées               6 773 864



Quelle est la valeur de la production annuelle ?

            Production vendue                                          17 202 147
            Stock de produits au 31 décembre             1 953 192
            Stock de produits au 1er janvier             1 838 052
            Variation des stocks de produits             + 115 140      + 115 140
            Production annuelle                                        17 317 287




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Variation des stocks et résultat

  • 1. Les concepts de base de la comptabilité Variation des stocks et résultat I Evaluation du stock L’inventaire des stocks existants à la clôture de l’exercice est obligatoire (Code du com- merce). Il est nécessaire pour la détermination du résultat. Le recensement physique des marchandises, matières premières,… en stock est effectué. L’évaluation doit en être faite au coût de revient. L’inventaire est donc une donnée extra-comptable. II Détermination du résultat d’une entreprise commerciale Le résultat est calculé périodiquement, au minimum une fois par an. Nous examinerons successivement trois cas.  Il n’existe ni stock initial, ni stock final Toutes les marchandises achetées pendant la période considérée ont été vendues. Exemple Au cours d’un mois les marchandises achetées 8 600 DH ont été vendues 11 700 DH. Les frais de gestion pour vendre ces marchandises se sont élevés à 1 800 DH. Calcul arithmétique du résultat : Stock de début de mois 0,00 Achats du mois 8 600,00 Stock fin de mois 0,00 Achats consommés 8 600,00 Ventes de marchandises 1 700,00 Marge brute 3 100,00 Frais de gestion du mois 1 800,00 Résultat 1 300,00 Tifawt.com Page 1
  • 2. Les concepts de base de la comptabilité Présentation comptable du Compte de Produits et Charges Compte de Produits et Charges Entreprise : Du au I Produits d’exploitation Ventes de marchandises 11 700,00 Ventes de biens et services produits Variation de stock Total I 11 700,00 II Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises 8 600,00 Achats consommés de matières Autres charges externes 1 800,00 Impôts et taxes Charges de personnel Total II 10 400,00 III Résultat d’exploitation (I – II) 1 300,00 IV Produits financiers Produits financiers V Charges financières Charges financières VI Résultat financier ( (IV - V) VII Résultat courant (III - VI) 1 300,00 VIII Produits non courants Produits non courants IX Charges non courantes Charges non courantes X Résultat non courant (VIII - IX) XI Résultat avant impôts (VII + X) 1 300,00 XII Impôts sur les résultats XIII Résultat net (XI -XII) 1 300,00  Il n’existe pas de stock initial mais il existe un stock final Toutes les marchandises achetées pendant la période considérée n’ont pas été vendues. Il reste un stock évalué par les travaux d’inventaire. C’est une donnée extra-comptable Exemple Au cours d’un mois les achats de marchandises se sont élevés à 10 700 DH. Les ventes à 11 400,00 DH. Il reste en magasin un stock estimé à 2 500,00 DH. Les frais de la période ont été de 1 050,00 DH Tifawt.com Page 2
  • 3. Les concepts de base de la comptabilité Calcul arithmétique du résultat Stock de début de mois 0,00 Achats du mois 10 700,00 Stock fin de mois - 2 500,00 Achats consommés 8 200,00 Ventes de marchandises 11 400,00 Marge brute 3 200,00 Frais de gestion du mois 1 050,00 Résultat 2 150,00 Présentation comptable du Compte de Produits et Charges Compte de Produits et Charges Entreprise : Du au I Produits d’exploitation Ventes de marchandises 11 400,00 Ventes de biens et services produits Variation de stock Total I 11 400,00 II Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises 8 200,00 Achats consommés de matières Autres charges externes 1 050,00 Impôts et taxes Charges de personnel Total II 9 250,00 III Résultat d’exploitation (I – II) 2 150,00 IV Produits financiers Produits financiers V Charges financières Charges financières VI Résultat financier ( (IV - V) VII Résultat courant (III - VI) 2 150,00 VIII Produits non courants Produits non courants IX Charges non courantes Charges non courantes X Résultat non courant (VIII - IX) XI Résultat avant impôts (VII + X) 2 150,00 XII Impôts sur les résultats XIII Résultat net (XI -XII) 2 150,00 Tifawt.com Page 3
  • 4. Les concepts de base de la comptabilité  Il existe un stock initial et un stock final Des marchandises achetées durant la période précédente (reste en stock) ont été ven- dues alors que toutes les marchandises achetées pendant la période considérée n’ont pas été vendues. Il reste un stock évalué par les travaux d’inventaire. C’est une donnée extra- comptable Exemple Au début de la période une entreprise disposait d’un stock évalué à 23 500,00 DH. Au cours de cet période les achats de marchandises se sont élevés à 89 250,00 DH. Les ventes se sont élevées à 112 150,00 DH. Il reste en magasin un stock estimé à 18 325,00 DH. Les frais de la période ont été de 3 125,00 DH Calcul arithmétique du résultat : Stock de début de mois 23 500,00 Achats du mois 89 250,00 Stock fin de mois - 18 325,00 Achats consommés 94 425,00 Ventes de marchandises 112 150,00 Marge brute 17 725,00 Frais de gestion du mois 3 125,00 Résultat 14 600,00 Présentation comptable du Compte de Produits et Charges Compte de Produits et Charges Entreprise : Du au I Produits d’exploitation Ventes de marchandises 112 150,00 Ventes de biens et services produits Variation de stock Total I 112 150,00 II Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises 94 425,00 Achats consommés de matières Autres charges externes 3 125,00 Impôts et taxes Charges de personnel Total II 97 550,00 III Résultat d’exploitation (I – II) 14 600,00 IV Produits financiers Produits financiers V Charges financières Charges financières VI Résultat financier ( (IV - V) Tifawt.com Page 4
  • 5. Les concepts de base de la comptabilité VII Résultat courant (III - VI) 14 600,00 VIII Produits non courants Produits non courants IX Charges non courantes Charges non courantes X Résultat non courant (VIII - IX) XI Résultat avant impôts (VII + X) 14 600,00 XII Impôts sur les résultats XIII Résultat net (XI -XII) 14 600,00 Coût d’achat des Achats de mar- + Variation des marchandises ven- = chandises ou stocks de l’exercice dues - Si stock final = stock initial alors coût d’achat = achats de la période Si stock final > stock initial alors la variation de stock est déduite du prix d’achat Si stock final < stock initial alors cela signifie que pour alimenter les ventes il a fallu utiliser les achats, mais aussi prélever sur une partie du stock initial. Dans ce cas la variation est ajoutée au prix d’achat III Détermination du résultat d’une entreprise industrielle Dans le cas d’une entreprise industrielle, il ne s’agit plus de marchandises achetées, stoc- kées et vendues, mais de matières premières qui sont achetées pour être transformées en produits. Or ces produits ne sont pas toujours immédiatement vendus, d’où stockage. Les produits finis stockés sont évalués et leur montant intervient pour la détermination du ré- sultat.  Il n’existe ni stock initial, ni stock final Les stocks de matières premières et de produits sont nuls en début et en fin de période. Exemple Une entreprise fabrique des jouets en matière plastique. La matière première est de la matière plastique rigide en tige de 2 mètres. Cette dernière est chauffée puis injectée dans des moules pour obtenir des jouets. Le stock de matière plastique en début de mois est à 0 ainsi que le stock de jouets en matière plastique. Les achats de matières ont été de 25 600,00 DH alors que les ventes de jouets ont représentés 86 200,00 DH. Les charges du mois s’élèvent à 56 200,00 DH. Toute la matière a été utilisée pour produire et toute la production a été vendue Tifawt.com Page 5
  • 6. Les concepts de base de la comptabilité Calcul arithmétique du résultat Stock MP début de mois 0,00 Achats du mois 25 600,00 Stock MP fin de mois 0,00 Consommations du mois 25 600,00 25 600,00 Ventes de jouets du mois 86 200,00 Stock de jouets en fin de période 0,00 Stock de jouets en début de période 0,00 Production produite 86 200,00 86 200,00 Résultat brut 60 600,00 Charges du mois 56 200,00 Résultat 4 400,00 Présentation comptable du Compte de Produits et Charges Compte de Produits et Charges Entreprise : Du au I Produits d’exploitation Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits 86 200,00 Variation de stock Total I 86 200,00 II Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières 25 600,00 Autres charges externes 56 200,00 Impôts et taxes Charges de personnel Total II 4 400,00 III Résultat d’exploitation (I – II) 1 300,00 IV Produits financiers Produits financiers V Charges financières Charges financières VI Résultat financier ( (IV - V) VII Résultat courant (III - VI) 4 400,00 VIII Produits non courants Produits non courants IX Charges non courantes Charges non courantes X Résultat non courant (VIII - IX) XI Résultat avant impôts (VII + X) 4 400,00 XII Impôts sur les résultats XIII Résultat net (XI -XII) 4 400,00 Tifawt.com Page 6
  • 7. Les concepts de base de la comptabilité  Il n’existe pas de stock initial mais il existe un stock final Le stock en fin de période de matières premières n’est pas nul, pas plus que celui de pro- duits Exemple Le stock de matière plastique et le stock de produits en début de mois sont nuls. Les achats de matières ont été dans le mois de 32 680,00 DH. Les ventes de jouets de 96 780,00 DH. Les charges du mois se sont élevées à 57 360,00 DH. Le stock de matière plastique en fin de période est estimé à 6 540,00 DH et celui de jouets à 8 900,00 DH. Calcul arithmétique du résultat Stock MP début de mois 0,00 Achats du mois 32 680,00 Stock MP fin de mois - 6 540,00 Consommations du mois 26 140,00 26 140,00 Ventes de jouets du mois 96 780,00 Stock de jouets en fin de période 8 900,00 Stock de jouets en début de période 0,00 Production produite 105 680,00 105 680,00 Résultat brut 79 540,00 Charges du mois 57 360,00 Résultat 22 180,00 Présentation comptable du Compte de Produits et Charges Compte de Produits et Charges Entreprise : Du au I Produits d’exploitation Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits 96 780,00 Variation de stock 8 900,00 Total I 105 680,00 II Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières 26 140,00 Autres charges externes 57 360,00 Impôts et taxes Charges de personnel Total II 83 500,00 III Résultat d’exploitation (I – II) 22 180,00 Tifawt.com Page 7
  • 8. Les concepts de base de la comptabilité IV Produits financiers Produits financiers V Charges financières Charges financières VI Résultat financier ( (IV - V) VII Résultat courant (III - VI) 22 180,00 VIII Produits non courants Produits non courants IX Charges non courantes Charges non courantes X Résultat non courant (VIII - IX) XI Résultat avant impôts (VII + X) 22 180,00 XII Impôts sur les résultats XIII Résultat net (XI -XII) 22 180,00  Il existe un stock initial et un stock final Que ce soit pour les matières premières, comme pour les produits, il existe un stock en début de période et un stock en fin de période Calcul arithmétique du résultat Stock MP début de mois 5 700,00 Achats du mois 42 890,00 Stock MP fin de mois - 4 300,00 Consommations du mois 44 290,00 44 290,00 Ventes de jouets du mois 115 630,00 Stock de jouets en fin de période 9 320,00 Stock de jouets en début de période - 12 560,00 Production produite 112 390,00 112 390,00 Résultat brut 68 100,00 Charges du mois 59 210,00 Résultat 8 890,00 Tifawt.com Page 8
  • 9. Les concepts de base de la comptabilité Présentation comptable du Compte de Produits et Charges Compte de Produits et Charges Entreprise : Du au I Produits d’exploitation Ventes de marchandises Ventes de biens et services produits 115 630,00 Variation de stock - 3 240,00 Total I 112 390,00 II Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières 44 290,00 Autres charges externes 59 210,00 Impôts et taxes Charges de personnel Total II 103 500,00 III Résultat d’exploitation (I – II) 8 890,00 IV Produits financiers Produits financiers V Charges financières Charges financières VI Résultat financier ( (IV - V) VII Résultat courant (III - VI) 8 890,00 VIII Produits non courants Produits non courants IX Charges non courantes Charges non courantes X Résultat non courant (VIII - IX) XI Résultat avant impôts (VII + X) 8 890,00 XII Impôts sur les résultats XIII Résultat net (XI -XII) 8 890,00 Explications de la variation des stocks de produits finis Pendant la période l’entreprise réalise au niveau des produits : Le montant des ventes + le montant des stocks de produits en fin de période - le montant des stocks de produits en début de période Le montant des stocks de produits en début de période représentait une valeur et se sont transformés en produits dans le courant de la période. Tifawt.com Page 9
  • 10. Les concepts de base de la comptabilité APPLICATION EXERCICE 1 Compléter le tableau ci-dessous MARCHANDISES Stock Stock Variation Achats de Achats Ventes de Marge initial final des stocks marchandises consommés marchandises commerciale 0 0 8 700 11 500 0 8 930 17 300 15 250 0 2 900 16 900 12 300 2 430 3 250 12 620 14 370 0 0 9 400 3 800 0 ? 11 200 13 950 5 700 0 2 300 17 200 8 200 3 250 3 800 10 800 6 230 2 800 4 700 12 800 3 800 3 600 13 590 14 200 - 690 3 800 14 200 21 000 6 250 7 300 8 400 11 000 4 000 5 000 600 8 000 2 000 Tifawt.com Page 10
  • 11. Les concepts de base de la comptabilité EXERCICE 2 Dans une entreprise industrielle, on connaît les renseignements suivants relatifs à une année qui vient de s’achever. Stock de matière première au 1er janvier 835 478 DH Achat de matière premières de l’exercice 6 427 546 DH Stock de matières premières au 31 décembre 849 214 DH Ventes de produits fabriqués 17 202 147 DH Stock de produits fabriqués au 1er janvier 1 838 052 DH Stock de produits fabriqués au 31 décembre 1 953 192 DH Frais accessoires d’achat des matières premières 360 054 DH Quel est le coût d’achat de la matière première ? Quel est le coût d’achat de la matière première utilisée ? Quelle est la valeur de la production annuelle ? Tifawt.com Page 11
  • 12. Les concepts de base de la comptabilité CORRIGE EXERCICE 1 MARCHANDISES Stock Stock Variation Achats de Achats Ventes de Marge initial final des stocks marchandises consommés marchandises commerciale 0 0 0 8 700 8 700 11 500 2 800 0 8 930 - 8 930 17 300 8 370 15 250 6 880 0 2 900 - 2 900 16 900 14 000 12 300 - 1700 2 430 3 250 - 820 12 620 11 800 14 370 2 570 0 0 0 9 400 9 400 13 200 3 800 0 2 950 - 2 950 11 200 8 250 13 950 5 700 0 2 300 - 2 300 11 300 9 000 17 200 8 200 3 250 3 800 - 550 10 800 10 250 16 480 6 230 2 800 4 700 - 1 900 10 900 9 000 12 800 3 800 3 600 2 300 1 300 13 590 14 890 14 200 - 690 4 350 3 800 550 14 200 14 750 21 000 6 250 7 300 8 400 - 1 100 12 100 11 000 15 000 4 000 5 000 4 400 600 7 400 8 000 10 000 2 000 Tifawt.com Page 12
  • 13. Les concepts de base de la comptabilité EXERCICE 2 Quel est le coût d’achat de la matière première ? Achats de matières premières 6 427 546 + Frais accessoires sur achats 360 054 6 787 600 Quel est le coût d’achat de la matière première utilisée ? Coût d’achat des matières premières 6 787 600 Stock au 1er janvier 835 478 Stock au 31 décembre - 849 214 Variation de stock - 13 736 - 13 736 Coût d’achat des matières premières utilisées 6 773 864 Quelle est la valeur de la production annuelle ? Production vendue 17 202 147 Stock de produits au 31 décembre 1 953 192 Stock de produits au 1er janvier 1 838 052 Variation des stocks de produits + 115 140 + 115 140 Production annuelle 17 317 287 Tifawt.com Page 13