1e
trimestre 2015
L’actualité
sociale n° 83
Paie et gestion sociale
Sommaire
Ce qui change
au 1er
janvier 2015 1
Surcontribution AGEFIPH :
finie la tolérance 14
L’entrée en vigueur
du Compte Pénibilité 16
Passage du DIF au CPF 18
Les brèves 20

Contact
Philippe Hurez
Expert-comptable, Associé
Responsable externalisation de la paie
+33 1 56 57 43 30
philippe.hurez@fr.pwc.com
Boostez la productivité RH
Simplifiez l'administratif, réduisez les coûts et décidez plus vite
www.expert-comptable.pwc.fr
Une étape vers la gestion paie & RH digitale
PwC vous accompagne vers le zéro papier
En savoir +

Plafond mensuel de
sécurité sociale
A compter du 1er
janvier 2015, le
nouveau plafond de la sécurité
sociale s’élève à 3 170 € par mois, soit
un plafond annuel de 38 040 €.
Ainsi, les autres valeurs du plafond
sont fixées comme suit, selon les
périodicités de référence suivantes :
• plafond trimestriel : 9 510 €,
• plafond par quinzaine : 1 585 €,
• plafond par semaine : 732 €,
• plafond par jour : 174 €,
• plafond horaire : 24 €.
Ces valeurs s’appliquent aux
rémunérations versées à partir
du 1er
janvier 2015.
Toutefois, les employeurs d’au plus
9 salariés autorisés à pratiquer le décalage
de la paye avec rattachement à la période
d’emploi doivent encore appliquer
le plafond 2014 aux rémunérations
de décembre 2014 versés dans les
15 premiers jours de janvier 2015.
SMIC et Minimum
Garanti
SMIC au 1er
janvier 2015
Le SMIC horaire passe de 9,53 €
à 9,61 € bruts de l’heure.
Pour un salarié mensualisé soumis à
la durée légale du travail (35 heures
hebdomadaires), le SMIC mensuel
brut s’élève donc à 1 457,52 € par
mois (au lieu de 1 445,38 €).
Si l’horaire collectif est de
39 heures hebdomadaires, le
SMIC mensuel brut sera de :
• 1 640,75 € avec une majoration de
salaire de 10 % de la 36e
à la 39e
heure,
• 1 665,74 € avec une majoration de
salaire de 25 % de la 36e
à la 39e
heure.
Cette revalorisation au 1er
janvier
correspond à l'augmentation automatique
prévue par la réglementation, ce qui exclut
tout coup de pouce du gouvernement.
Rappelons que le relèvement du SMIC
a des incidences notamment sur :
• le calcul de la réduction Fillon
et de l’assiette du CICE,
• la rémunération minimale des apprentis
et leur base forfaitaire de cotisations,
• la rémunération minimale des titulaires
de contrat de professionnalisation.
Minimum garanti
Le minimum garanti passe, quant à lui,
de 3,51 € à 3,52 € au 1er
janvier 2015.
Cotisations de
sécurité sociale
Cotisation Allocations Familiales
Comme annoncée dans notre précédent
numéro de l’Actualité sociale, les
employeurs entrant dans le champ
d’application de la réduction Fillon
pourront bénéficier à compter du
1er
janvier 2015 d’une cotisation
d’Allocations Familiales au taux réduit
de 3,45 % pour les rémunérations de
leurs salariés n’excédant pas 1,6 SMIC
annuel. L’appréciation du SMIC se fera
dans les mêmes conditions que pour le
calcul de la réduction Fillon elle-même.
En revanche, dès que la rémunération
dépassera 1,6 SMIC, la cotisation
d’Allocations Familiales repassera au
taux de droit commun de 5,25 %.
Cotisations Assurance Vieillesse
En contrepartie de la baisse de la
cotisation d’allocations familiales,
la cotisation patronale d'assurance
vieillesse déplafonnée, continuera à
augmenter et sera portée à la même
date à 1,80 % tandis que la part salariale
de la cotisation d'assurance vieillesse
déplafonnée passera de 0,25 % à 0,30 %.
La cotisation salariale d'assurance
vieillesse plafonnée passera, quant à
elle, de 6,80 % à 6,85 % et la cotisation
patronale de 8,45 % à 8,50 %.
Cotisations de retraite
complémentaire
Augmentation des taux ARRCO
Au 1-1-2015, les taux contractuels de la
cotisation ARRCO sont portés à 6,20 % sur
la tranche 1 et 16,20 % sur la tranche 2.
A taux d'appel inchangé, les taux
effectifs passent donc, à la même date,
à 7,75 % sur la tranche 1 et à 20,25 %
sur la tranche 2 arrondis à la deuxième
décimale (cf. tableau ci-après).
Ce qui change au 1er
janvier 2015
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 1

Augmentation des taux AGIRC
De même, au 1er
janvier 2015, le taux
contractuel de la cotisation Agirc sur les
tranches B et C est porté à 16,44 %.
A taux d'appel inchangé, le taux effectif
est, par conséquent, à la même date,
de 20,55 % arrondi à la deuxième
décimale (cf. tableau ci-dessous).
Les entreprises appliquant un taux
globalement égal ou supérieur
aux taux ci-dessous ne sont pas
concernées par ces hausses.
La Garantie Minimale de Points
Comme les années précédentes, en
attendant que les valeurs définitives
soient décidées et publiées, les entreprises
devront, à partir du 1er
janvier, appliquer
une garantie minimale de points (GMP)
fixée provisoirement à 322,82 €, ce qui
permet de déterminer pour un cadre à
temps plein, un salaire charnière mensuel
de 3 492,82 € correspondant à 3 170 € de
plafond + 322,82 € de tranche B fictive.
Rappelons que, dans tous les cas, ce
supplément d’assiette correspondant
à la base GMP n’est pas soumis aux
autres cotisations recouvrées par
l’AGIRC (APEC, CET et AGFF).
Les entreprises appliquant un taux globalement égal ou supérieur
aux taux ci-dessous ne sont pas concernées par ces hausses.
Date d’effet Tranche mensuelle de
rémunération
Taux global Part patronale Part salariale
Au 1er
janvier 2015
Tranche 1
de 0 à 3170 €
7,75 % 4,65 % 3,10 %
Tranche 2
de 3170 € à 9510 €
20,25 % 12,15 % 8,10 %
Date d’effet Tranche mensuelle de
rémunération
Taux global Part patronale Part salariale
Au 1er
janvier 2015
Tranche B
de 3170 € à 12680 €
20,55 % 12,75 % 7,80 %
Tranche C
de 12680 € à 25360 €
20 % Cf. répartition adoptée par accord dans l’entreprise
+ 0,55 % 0,19 % 0,36 %
La retraite complémentaire
des avocats
La retraite complémentaire optionnelle
des avocats va progressivement
devenir obligatoire avec une
augmentation programmée
des taux et tranches de cotisations
sur 15 ans à compter du 1er
janvier 2015.
Cette information n’est pas nouvelle
puisqu’elle découle d’une modification
du règlement de la Caisse Nationale
des Barreaux Français approuvée
par un arrêté du 20 juin 2014.
Jusqu’au 31 décembre 2014, le
régime de retraite complémentaire
des avocats était financé par :
• une cotisation obligatoire universelle
(2 tranches, 2 taux de cotisation),
• une cotisation obligatoire sur option
irrévocable (sur la 2e
tranche du revenu)
qui se déclinait au choix selon 3 classes.
A compter du 1er
janvier 2015,
les revenus professionnels soumis à
cotisations sont divisés en 5 tranches
délimitées annuellement par
décision de l'assemblée générale de
la CNBF qui fixe le taux d'appel des
cotisations applicable à chacune d'elles
(Règlement CNBF art. 2 réécrit).
Les taux contractuels de
cotisations sont fixés à :
• 6 % pour la première tranche ;
• 11,6 % pour la seconde tranche ;
• 13,7 % pour la troisième tranche ;
• 15,8 % pour la quatrième tranche ;
• 17,9 % pour la cinquième tranche.
Toutefois, ces taux ne s'appliqueront
de manière unifiée à tous les
avocats qu'au terme d'une période
transitoire de 14 années successives
débutant le 1er
janvier 2015.
En attendant, les taux et tranches
correspondant à l'année 2015,
première année de la période
transitoire, sont les suivants :
2 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Tranches
de revenus
Tranche 1
(valeurs mensuelles :
de 1 € à 3373 €)
Tranche 2
(valeurs mensuelles :
de 3374 € à 6946 €)
Tranche 3
(valeurs mensuelles :
de 6947 € à 10418 €)
Tranche 4
(valeurs mensuelles :
de 10419 € à 13 891 €)
Tranche 5
(valeurs mensuelles :
de 13892 € à 17964 €)
Classes de cotisation
Classe 1 3 % 6 % 6,70 % 7,40 % 8,10 %
Classe 2 3,75 % 7,40 % 8,45 % 9,50 % 10,55 %
Classe 3 4,50 % 8,80 % 10,20 % 11,60 % 13 %
Classe 4 5,25 % 10,20 % 11,95 % 13,70 % 15,45 %
Classe 5 6 % 11,60 % 13,70 % 15,80 % 17,90 %
+ 2,5 %*
A compter du 1er
janvier 2015, tout avocat
salarié embauché au cours de l’année 2015,
sera automatiquement enregistré en classe
1 sauf si, en accord avec son employeur, il
préfère cotiser dans une classe supérieure.
Pour les avocats salariés présents dans
l’effectif au 31 décembre 2014, en l’absence
de choix exprimé conjointement avec leur
employeur, ils seront placés d’office dans
la classe la plus proche de leur situation
antérieure (cf. tableau ci-dessous).
(*) Majoration sur option pour les cotisants en classe 5
Au 31
décembre 2014
Au 1er
janvier
2015
Sans classe
d’extension
Classe 1
Classe 1 Classe 1
Classe 2 Classe 2
Classe 3 Classe 4
La répartition des taux de cotisations ci-dessus est de 60 % à la
charge de l’employeur et de 40 % à la charge du salarié.
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 3
Ce qui change au 1er
janvier 2015

La nouvelle
réduction Fillon
Comme nous l’avons annoncé dans notre
Actualité Sociale du 4e
trimestre 2014,
le champ d’application et les modali-
tés de calcul de la réduction Fillon sont
modifiés à compter du 1er
janvier 2015.
Si la rémunération des temps de pause,
d'habillage et de douche doit désor-
mais être réintégrée dans le calcul de
la réduction Fillon alors que jusqu’à
présent elle pouvait être exclue de la
comparaison avec 1,6 SMIC, la suppres-
sion de la distinction en fonction de
l’effectif de l’entreprise (moins de 20 ou
plus de 20 salariés) a été abandonnée.
Fidèle à son objectif de renforcer la
réduction générale des cotisations sociales
patronales sur les bas salaires, afin de
créer un « zéro cotisations Urssaf » au
niveau du SMIC, le décret du 29 décembre
2014 en fixe les conditions d'application
et les modalités de calcul de manière
à ce que les taux maximaux atteignent
27,95 points pour les employeurs sou-
mis à une contribution FNAL de 0,1 % et
28,35 points pour les employeurs soumis
à une contribution FNAL de 0,5 %.
Formule pour les entreprises de moins de 20 salariés
Coefficient = 0,2795/0,6 x [1,6 x (smic annuel/rémunération annuelle brute) - 1
Formule pour les entreprises de 20 salariés et plus
Coefficient = 0,2835/0,6 x [1,6 x (smic annuel/rémunération annuelle brute) - 1
Taxe sur salaire
Rappel : assiette modifiée
La loi de financement de la SS pour 2013
a modifié l'assiette de la taxe sur les
salaires qui n'est plus alignée sur celle
des cotisations de sécurité sociale mais
sur celle de la CSG définie à l'article
L.136-2 du Code de sécurité sociale.
Sont donc assujettis à la taxe sur les
salaires, les éléments de rémunération
exclus de l'assiette des cotisations de
sécurité sociale mais soumis à CSG/CRDS,
comme la participation, l’intéressement,
l’abondement de l'employeur à un plan
d'épargne entreprise, le financement
patronal d'un régime de prévoyance
et de retraite supplémentaire, les
indemnités de rupture, etc.
En revanche, cet alignement n’emporte
pas application de l’abattement pour
frais professionnels de 1,75 %.
Exclusion des salaires
des dirigeants
Une jurisprudence relativement récente
(Cour administrative d’Appel Nancy,
25 juillet 2014) s’est prononcée en
faveur d’une interprétation littérale des
textes aboutissant à exclure de l’assiette
de la taxe sur les salaires les sommes
versées à un gérant unique d’EURL dans
la mesure où elles ne constituaient des
salaires ni au sens du droit du travail, ni
au sens du droit de la sécurité sociale.
Bien que cette jurisprudence ait été
rendue sous l’égide de l’ancienne
réglementation, on peut s’attendre à
ce que le raisonnement reste valable
puisque l’alignement de l’assiette de la
taxe sur les salaires sur celle de la CSG
fait référence aux sommes versées à
titre de rémunérations aux salariés.
Compte tenu du fait que l’administration
fiscale a exprimé sa réprobation,
il ne reste plus qu’à attendre une
décision du Conseil d’Etat.
La réduction « Fillon » est dans tous les
cas limitée au montant des cotisations
effectivement dues. Elle s’impute en
premier lieu sur les cotisations d’assu-
rances sociales et d’allocations familiales,
ensuite sur la contribution au FNAL et sur
la Contribution Solidarité Autonomie et
en dernier sur la cotisation AT-MP (dans
la limite de 1 % de la rémunération).
Maintien de la majoration
La suppression de la majoration qui avait
été envisagée à compter du 1er
janvier
2015 a, elle aussi, été abandonnée.
Aussi, la réduction « Fillon » reste majorée :
• pour les salariés soumis à un régime
d’heures d’équivalence payées à taux
majoré en application d’une conven-
tion ou d’un accord collectif étendu
en vigueur au 1er
janvier 2010 ;
• pour les intérimaires auxquels
l’employeur est tenu de verser une
indemnité de congés payés ;
• pour les salariés dont le paiement des
indemnités de congés payés et des
charges afférentes est effectué par l’inter­
médiaire des caisses de compensation.
Par ailleurs, il faut préciser que la réduc-
tion « Fillon » reste applicable, selon
des modalités particulières, dans les
régimes spéciaux de marins, de mineurs
et des clercs et employés de notaires.
4 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Barème 2015
Le barème de la taxe sur les salaires
pour 2015 est le suivant :
• un taux de 4,25 % s’appliquera
sur la tranche de salaire annuel
inférieure à 7 705 €,
• un taux de 8,50 % sur la tranche de
salaire annuel de 7 705 € à 15 385 €,
• un taux de 13,60 % sur la tranche de
salaire annuel de 15 385 € à 151 965 €,
• et un taux de 20 % sur la tranche de
salaire annuel supérieure à 151 965 €.
Diminution de la taxe sur les
salaires pour les associations
Jusqu’au 31 décembre 2013, les
associations régies par la loi de 1901,
les syndicats professionnels et leurs
unions, les fondations reconnues
d'utilité publique, les congrégations, les
associations intermédiaires agréées ainsi
que les mutuelles régies par le Code de
la mutualité, employant moins de 30
salariés, bénéficiaient d'un abattement de
6 002 € sur le montant de la taxe sur les
salaires normalement due. Au 1er
janvier
2014, cet abattement a été porté à 20 161 €
pour tenir compte du fait que ces entités
ne peuvent pas bénéficier du CICE,
puisqu'elles ne sont pas imposées sur les
sociétés. A compter du 1er
janvier 2015,
cet abattement est porté à 20 262 €.
Cotisations inchangées
AGS
Le conseil d’administration de l’AGS
(Association pour la gestion du régime
de garantie des créances des salariés)
a décidé, le 10 décembre 2014, de
maintenir le taux de la cotisation AGS
à 0,30 % au 1er
janvier 2015 (taux
inchangé depuis le 1er
avril 2011).
Ce taux s’applique dans la limite de 4 fois
le plafond mensuel de la Sécurité sociale,
soit 12 680 € par mois pour l’année 2015.
Cotisation maladie
Alsace Moselle
Réunie le 24 novembre 2014, l’instance
de gestion du régime local d’Alsace-
Moselle a décidé, pour la troisième
année consécutive, de maintenir la
cotisation supplémentaire d’assurance
maladie à la charge des salariés
à 1,50 % au 1er
janvier 2015.
Pour les salariés relevant du régime
local d’Alsace-Moselle, la cotisation
salariale globale restera en conséquence
fixée à 2,25 % (soit 1,50 % pour la
cotisation locale supplémentaire et
0,75 % pour la cotisation au régime
national d’assurance maladie).
La CET et AGFF
A titre de rappel, l’accord signé entre les
partenaires sociaux le 18 mars 2011 a prévu
une prolongation de la Contribution Excep-
tionnelle et Temporaire (CET) jusqu’au
31 décembre 2015, et de l’AGFF jusqu’au
31 décembre 2018 en conservant les moda-
lités d’application actuelles (taux et bases).
Fusion de la cotisation Fnal et de
la contribution Fnal
Les entreprises paient actuellement une
cotisation et une contribution au Fonds
national d'aide au logement (Fnal). La loi
de financement rectificative de la sécurité
sociale pour 2014 avait prévu la fusion
à compter du 1er
janvier 2015, des deux
dispositifs dont les nouveaux taux sont de :
• 0,10 % sur les salaires retenus
dans la limite du plafond dans les
entreprises de moins de 20 salariés,
• 0,50 % sur l'intégralité des salaires
dans les autres entreprises.
En réalité, cette fusion ne change
absolument rien dans la mesure où
l’Urssaf n’avait pas attendu les bonnes
résolutions de simplification pour
l’appliquer sur ses bordereaux sous le
code type 236 (taux de 0,50 %).
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 5
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Le taux de cotisation à l'OPPBTP
Le taux de cotisation des entreprises
affiliées à l'Organisme professionnel de
prévention du bâtiment et des travaux
publics (OPPBTP) reste fixé, pour
2015, à 0,11 % du montant des salaires
versés par l'employeur (Arrêté du
23 décembre 2014 JO du 30 p. 23192).
Le recouvrement de cette cotisation
est assuré par trimestre civil sur la
base des heures effectuées au cours
du trimestre précédant la date du
recouvrement par les caisses de congés
payés, dans les mêmes conditions que
celui des cotisations de congés payés.
Contributions
patronales de
frais de santé
Rappel : réintégration fiscale dès
le 1er
euro
Jusqu’à la loi de Finances pour 2014, les
cotisations payées par l’entreprise pour
financer une couverture complémentaire
« santé » collective et obligatoire étaient
dans certaines limites exonérées
d’impôt sur le revenu pour le salarié
comme les cotisations patronales de
prévoyance incapacité-invalidité-décès.
La loi de Finances pour 2014 a supprimé
purement et simplement l’exonération
fiscale applicable aux cotisations « frais
de santé » prise en charge par l’employeur
et parallèlement revu à la baisse les
limites d’exonération applicables aux
autres cotisations de prévoyance.
Les cotisations patronales finançant les
couvertures « frais de santé » doivent être
dès lors intégrées dès le 1er
euro dans
le salaire net imposable du salarié.
En contrepartie, l’administration a
précisé dans le BOFIP que la base de
calcul à retenir pour calculer les limites
d’exonération des autres cotisations
de prévoyance (cotisations salariales
et patronales de prévoyance lourde et
cotisations salariales de frais de santé)
était constituée du salaire brut du
salarié avant déduction des cotisations
déductibles, majoré des cotisations
patronales de frais de santé.
Caisse de congés
payés et paiement
des cotisations
La loi de financement de la sécurité sociale
pour 2013 a imposé que la charge du paie-
ment du FNAL et du versement de trans-
port calculés sur le montant des indem-
nités de congés payés soit transférée des
caisses de congés payés sur les entreprises.
Concrètement, cela signifie que les
employeurs des salariés concernés ont été
obligés de s’acquitter de ces cotisations
sous forme d'une majoration du FNAL et
du versement de transport dont ils étaient
redevables au titre des rémunérations
versées à leurs salariés. Cette majoration,
applicable à l’assiette de la contribu-
tion, a été fixée par décret à 11,5 %.
Par ailleurs, la loi de financement de la
sécurité sociale pour 2015 a prévu une
extension de ce dispositif à l'ensemble
des cotisations et contributions sociales
recouvrées par les URSSAF (cotisa-
tions de sécurité sociale, CSG/CRDS et
contribution solidarité autonomie).
Ces nouvelles règles s'appliqueront
aux périodes d'acquisition des droits à
congés postérieures au 1er
avril 2015.
Cependant, un délai a été accordé aux
employeurs qui pourront choisir d'appli-
quer le nouveau dispositif, ou continuer
à payer leurs cotisations par l'intermé-
diaire de leur caisse de congés payés.
Ce délai s’achèvera à une date fixée par
décret, pour chaque secteur concerné,
et au plus tard le 1er
avril 2018.
Avantage en nature
logement
Lorsque l’employeur fournit un logement,
cet avantage en nature est évalué
au choix de l’employeur (sauf pour
les dirigeants) entre une évaluation
d’après la valeur locative foncière et
une évaluation sur la base d’un forfait
mensuel établi en fonction du nombre
de pièces et du niveau de rémunération
du salarié établi par référence au
plafond mensuel de la sécurité sociale.
Évaluation d’après la
valeur locative
Pour évaluer le montant de l’avantage
en nature logement d’après sa valeur
locative, il faut se référer à l’évaluation
locative servant à l’établissement de
la taxe d’habitation (valeur locative
cadastrale), qui est revalorisée chaque
année par application d’un coefficient.
Les avantages accessoires (eau, électricité,
gaz, chauffage et garage) pris en charge
par l’employeur sont ajoutés pour leur
montant réel à l’évaluation du logement.
Les autres charges réglées par l’employeur
et dont le paiement incombe normalement
à l’occupant comme la taxe d’habitation
ou l’assurance, constituent un avantage
en espèces soumis à cotisations.
6 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Évaluation forfaitaire
Le barème de l’évaluation forfaitaire pour l’année 2015 est le suivant :
Évaluation de l’AN d’un logement comportant :
Montant de la rémunération mensuelle
Une seule pièce
principale
Plusieurs
pièces
Pour les rémunérations < 1585 €, 67,30 € 35,90 € par pièce
Pour les rémunérations > ou = à 1585 € et < 1902 €, 78,60 € 50,50 € par pièce
Pour les rémunérations > ou = à 1902 € et < 2219 €, 89,70 € 67,30 € par pièce
Pour les rémunérations > ou = à 2219 € et < 2853 €, 100,80 € 84,00 € par pièce
Pour les rémunérations > ou = à 2853 € et < 3874 €, 123,40 € 106,40 € par pièce
Pour les rémunérations > ou = à 3874 € et < 4121 €, 145,70 € 128,80 € par pièce
Pour les rémunérations > ou = à 4121 € et < 4755 €, 168,10 € 156,80 € par pièce
Pour les rémunérations > ou = à 4755€. 190,60 € 179,40 € par pièce
Ce barème correspond à une évaluation mensuelle. L’évaluation par semaine est égale au quart du montant mensuel arrondi à la dizaine de centimes d’euro le plus
proche. Ces évaluations s’entendent de semaines ou de mois complets, quel que soit le nombre des jours ouvrables.
Secteur Hôtels Cafés
Restaurants Casinos
Pour les salariés travaillant dans
ces secteurs d’activité, l’avantage
en nature nourriture est revalorisé
à compter du 1er
janvier 2015 à :
• 3,52 € (1 MG) par repas,
• 7,04 € (2 MG) par jour.
Frais professionnels
Les allocations forfaitaires pour frais
professionnels sont exclues de l’assiette
des cotisations de sécurité sociale si
elles sont utilisées conformément à
leur objet, cette condition étant réputée
remplie si le montant des allocations
ne dépasse pas certains plafonds.
Chaque année, ceux-ci sont revalorisés
au 1er
janvier. Les nouvelles limites
d’exonération sont applicables
aux rémunérations et gains versés
à compter du 1er
janvier 2015 et
afférents aux périodes d’emploi
accomplies à compter de cette date.
Repas
• Indemnité de repas forfaitaire de 6,20 €
lorsque la restauration est rendue
obligatoire sur le lieu effectif de travail
(à rapprocher des anciens paniers de
jour ou de nuit), en raison de conditions
particulières d’organisation ou d’horaires
de travail (travail en équipe, posté,
continu, horaire décalé, nuit…) ;
Avantage en nature
nourriture
Le montant forfaitaire de l’avantage en
nature nourriture est revalorisé pour
les avantages alloués à compter du
1er
janvier 2015 à 4,65 € par repas (9,30 €
pour une journée avec deux repas).
Pour les salariés prenant leurs repas
dans une cantine, la participation de
l’employeur n’est pas considérée comme un
avantage en nature et n’est pas réintégrée
dans l’assiette des cotisations, sous réserve
que la participation du salarié soit au
moins égale à la moitié de l’évaluation
forfaitaire par repas, soit 2,32 € en 2015.
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 7
Ce qui change au 1er
janvier 2015

• Indemnité de repas forfaitaire de 8,80 €
en cas de déplacement hors des locaux de
l’entreprise ou sur un chantier, et lorsque
les conditions de travail interdisent
au salarié (ou assimilé) de regagner
sa résidence ou son lieu habituel de
travail pour le repas (à rapprocher
des anciens repas de chantier).
Attention, encore faut-il qu’il ne soit
pas démontré que les circonstances ou
les usages de la profession l’obligent
à prendre ce repas au restaurant ;
• Indemnité de repas forfaitaire de 18,10 €
(à rapprocher des anciennes indemnités
de repas restaurant non-cadres et
cadres) pour l’indemnité octroyée
lors d’un déplacement professionnel
et alors que le salarié (ou assimilé)
se trouve empêché de regagner sa
résidence ou lieu habituel de travail.
Grand déplacement
Pour les déplacements en France
métropolitaine et lorsque le salarié (ou
assimilé) ne peut regagner chaque jour
sa résidence, les indemnités forfaitaires
de grand déplacement sont réputées
utilisées conformément à leur objet
pour la fraction qui n’excède pas :
• Pendant les 3 premiers
mois de déplacement :
–– 18,10 € pour les allocations
destinées à compenser les
dépenses supplémentaires de
repas en cas de déplacements
professionnels en métropole,
–– 64,70 € par jour pour les allocations
destinées à compenser les dépenses
supplémentaires de logement et du
petit déjeuner pour un déplacement
à Paris et dans les départements
des Hauts- de-Seine, de Seine-
Saint-Denis, du Val-de-Marne,
–– 48,00 € par jour dans les
autres départements de la
France métropolitaine.
• Du 3e
au 24e
mois de déplacement :
–– 15,30 € pour les allocations
destinées à compenser les
dépenses supplémentaires de
repas en cas de déplacements
professionnels en métropole,
–– 55,00 € par jour pour les allocations
destinées à compenser les dépenses
supplémentaires de logement et du
petit déjeuner pour un déplacement
à Paris et dans les départements
des Hauts- de-Seine, de Seine-
Saint-Denis, du Val-de-Marne,
–– 40,90 € par jour dans les
autres départements de la
France métropolitaine.
• Du 24e
au 72e
mois de déplacement :
–– 12,70 € pour les allocations
destinées à compenser les
dépenses supplémentaires de
repas en cas de déplacements
professionnels en métropole,
–– 45,30 € par jour pour les allocations
destinées à compenser les dépenses
supplémentaires de logement et du
petit déjeuner pour un déplacement
à Paris et dans les départements
des Hauts- de-Seine, de Seine-
Saint-Denis, du Val-de-Marne,
–– 33,60 € par jour dans les
autres départements de la
France métropolitaine.
Mobilité professionnelle
Les frais engagés par le salarié à
l’occasion de sa mobilité peuvent être
déduits de l’assiette des cotisations
sociales à certaines conditions.
Les allocations forfaitaires sont
réputées utilisées conformément
à leur objet dans la limite de :
• 71,90 € par jour pour une durée ne
pouvant dépasser 9 mois pour les
allocations destinées à compenser les
dépenses d’hébergement provisoire et
les frais supplémentaires de nourriture,
dans l’attente d’un logement définitif,
• 1 440,20 € (majorés de 120,00 €
par enfant à charge dans la limite de
1 800,20 €) pour les allocations destinées
à compenser les dépenses inhérentes à
l’installation dans le nouveau logement.
Concernant les indemnités destinées à
compenser les frais de déménagement
exposés par le salarié, l’employeur doit
justifier la réalité des dépenses engagées.
Région Ile de France
Les employeurs de la région Île-de-France
doivent prendre en charge à 50 % les titres
d’abonnement souscrits par leurs salariés
pour leurs déplacements entre leur rési-
dence habituelle et leur lieu de travail au
moyen de transport public de voyageurs.
Le Syndicat des transports d’Île-de-
France (Stif), l’autorité organisatrice des
transports en Île-de-France, a décidé de
revaloriser les tarifs des transports en
commun de 2,9 % en moyenne à par-
tir du 1er
janvier 2015 mais également
de mettre en place le Pass Navigo au
tarif unique mensuel de 70 € (en prin-
cipe, à partir du 1er
septembre 2015).
8 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Taux du versement
transport
en Ile de France
En compensation du passage à un tarif
unique pour le Pass Navigo à compter
du 1er
septembre 2015, la 2e
loi de
Finances rectificative pour 2014
a prévu que les taux de versement
transport soient, après accord
du STIF, rehaussés :
• à 2,85 % pour Paris et les
Hauts-de-Seine (au lieu de
2,70 % aujourd'hui),
• à 1,91 % pour les communes de
Seine-Saint-Denis et le
Val-de-Marne listées par décret
(au lieu de 1,80 % actuellement).
Le taux de versement transport restera
fixé à 1,50 % dans les autres communes.
Mais faute d’avoir été prévenue deux
mois à l’avance, l’ACOSS ne peut
pas appliquer ces nouveaux taux
à compter du 1er
janvier 2015.
Leur entrée en vigueur est donc
reportée au 1er
juillet 2015.
Limites d’exonération
Des indemnités de stage
Depuis la loi du 10 juillet 2014
(cf. Actualité Sociale n° 81), on attendait
avec impatience le fameux décret qui
devait fixer le nouveau montant de la
gratification obligatoire à verser aux
stagiaires bénéficiant d’une convention
d’une durée supérieure à 2 mois
consécutifs ou non au cours de la même
année scolaire ou universitaire.
On savait déjà que pour les conventions
signées à compter du 1er
septembre 2015,
le montant de la gratification obligatoire
allait être rehaussé à 15 % du plafond
horaire de la sécurité sociale par heure de
stage, mais compte tenu des promesses
ministérielles, on attendait impatiemment
le décret qui devait entériner
l’augmentation à 13,75 % du plafond
horaire de la sécurité sociale du montant
de la gratification de stage annoncée
pour intervenir le 1er
septembre 2014.
C’est chose faite avec un décret
en date du 27 novembre 2014 qui
prévoit l’augmentation à 13,75 % du
plafond horaire de la sécurité sociale
de la gratification due aux stagiaires
bénéficiant d’une convention conclue à
compter du 1er
décembre 2014 pour une
durée supérieure à 2 mois consécutifs
ou non au cours de la même année
scolaire ou universitaire ainsi que du
seuil d’exonération de la gratification.
Par ailleurs, le ministère de
l’Education Nationale a fait savoir
que la nouvelle rédaction de l’article
D 124-6 du code de l’éducation issue
du décret du 27 novembre 2014 devait
aboutir à calculer, pour les conventions
conclues à compter du 1er
décembre 2014,
le montant de la gratification minimale
(et par conséquent de sa limite
d’exonération) sur la base de
154 heures de travail et non sur
la base de 151,67 heures pour un
stagiaire dont la durée de travail
se réfèrerait à la durée légale.
Il en résulte tous les cas
de figure suivants :
Date de la signature
de la convention
Taux
Montant du
Plafond horaire de
sécurité sociale
Gratification
horaire minimale
Gratification minimale
pour un temps complet
Jusqu’au
30 novembre 2014
12,5 %
23 € 2,875 € 436,05€ pour 151,67 h
24 € 3 € 455,01€ pour 151,67 h
Du 1er
décembre 2014
au 31 décembre 2014
13,75 %
23 € 3,1625 € 487,03€ pour 154 h
24 € 3,30 € 508,20€ pour 154 h
Du 1er
janvier 2015
au 31 août 2015
13,75 % 24 € 3,30 € 508,20€ pour 154 h
Du 1er
septembre 2015
au 31 décembre 2015
15 % 24 € 3,60 € 554,40€ pour 154 h
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 9
Ce qui change au 1er
janvier 2015

A la lecture de ces textes, on mesure à
quel point les personnes qui rédigent
les textes sont éloignées de celles qui
les appliquent. En effet, l’obtention et
la signature d’une convention de stage
prend souvent beaucoup de temps et
nombreux sont les étudiants qui se
félicitent d’avoir « décroché » un stage
plusieurs semaines voire plusieurs mois
avant d’entrer dans l’entreprise d’accueil.
Or, la plupart des logiciels de paie
ne connaissent que la notion de
« date d’entrée » dans l’entreprise.
D’où la question : comment traiter
les bulletins de paie des stagiaires
dont les dates d’entrée en stage ne
correspondent pas à la date de signature
de leur convention de stage ?
L’administration du travail a déjà
fait savoir que pour elle « date de
signature » correspondait bien à la
date de conclusion des conventions.
Il ne reste plus qu’à espérer qu’elle
se rende à l’évidence et revienne sur
son interprétation pour accorder le
bénéfice des dispositions concernant
les différents seuils d’exonération des
gratifications de stage en fonction
de la date d’entrée du stagiaire dans
l’entreprise et non de la date de
signature de la convention de stage.
De la part patronale des
titres restaurant
La limite d'exonération pour 2015 des
titres restaurant augmente et passe de
5,33 € à 5,36 € à compter du 1er
janvier.
Par ailleurs, étant donné que la
participation patronale à l’acquisition
de titres restaurant doit être comprise
entre 50 % et 60 % de la valeur du
titre sans dépasser 5,36 €, la valeur
maximale du titre restaurant peut
s’inscrire une fourchette allant de
8,93 € (si participation à 60 %) à
10,72 € (si participation à 50 %).
Des bons d’achat du CE
Suite à la revalorisation du plafond de
sécurité sociale (3 170 € par mois) au
1er
janvier 2015, le seuil de la présomption
de non-assujettissement des bons d’achat
et des cadeaux attribués par le CE ou
l’entreprise à défaut de CE à un salarié
par année civile est fixé à 158,50 €.
Saisie sur salaire
Barème 2015
Comme chaque année le barème de saisie
est revalorisé. Le nouveau barème entrera
en vigueur à compter du 1er
janvier 2015.
• 1/20 sur la tranche de
rémunération < ou = à 3 720 €,
• 1/10 sur la tranche > 3 720 €
et < ou = à 7 270 €,
• 1/5 sur la tranche > 7 270 €
et < ou = à 10 840 €,
• 1/4 sur la tranche > 10 840 €
et < ou = à 14 390 €,
• 1/3 sur la tranche > 14 390 €
et < ou = à 17 950 €,
• 2/3 sur la tranche > 17 950 €
et < ou = à 21 570 €,
• la totalité sur la tranche > à 21 570 €.
Chacune des tranches est majorée
de 1 410 € annuels par personne à la
charge du débiteur saisi ou du cédant
(conjoint, concubin et ascendant
dont les ressources personnelles
sont inférieures au montant du
RSA à savoir 513,88 € par mois au
1er
janvier 2015 ; enfants à charge au
sens des prestations familiales).
Barème mensuel
• 1/20 sur la tranche de
rémunération < ou = à 310 €,
• 1/10 sur la tranche > 310 €
et < ou = à 605,83 €,
• 1/5 sur la tranche > 605,83 €
et < ou = à 903,33 €,
• 1/4 sur la tranche > 903,33 €
et < ou = à 1 199,16 €,
• 1/3 sur la tranche > 1 199,16 €
et < ou = à 1 495,83 €,
• 2/3 sur la tranche > 1 495,83 €
et < ou = à 1 797,50 €,
• la totalité sur la tranche > à 1 797,50 €.
Chacune des tranches est majorée de
117,50 euros mensuels par personne à
la charge du débiteur saisi ou du cédant
(conjoint, concubin et ascendant dont les
ressources personnelles sont inférieures
au montant du RSA ; enfants à charge
au sens des prestations familiales).
10 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Quotité insaisissable et
augmentation du RSA
Dans tous les cas, il doit être laissé au
salarié saisi une somme correspondant
au montant du RSA pour une personne
seule, montant qui constitue la
quotité absolument insaisissable du
salaire, et qui passe au 1er
janvier
2015, de 509,30 € à 513,88 €.
Majoration du CICE
dans les DOM
Les entreprises situées sur ces territoires
bénéficieront d'un taux de CICE de 7,5 %
au titre des rémunérations versées en
2015 (au lieu de 6 %), puis de 9 %.
Il en est de même pour le crédit d'impôt
recherche (CIR). Le taux applicable à la
fraction de dépenses éligibles n'excédant
pas 100 millions d'euros passe de 30 %
à 50 % à compter du 1er
janvier 2015
tandis que le taux du crédit d'impôt
innovation passe de 20 % à 40 %.
Obligation de
déclaration et de
paiement par voie
dématérialisée
Rappel
Les employeurs privés qui ont acquitté
au moins 20 000 euros de cotisations
et contributions à l’Urssaf au titre de
l’année 2014 sont tenus à compter
du 1er
janvier 2015 d’effectuer la
déclaration et le paiement des
cotisations par voie dématérialisée.
Le paiement des cotisations doit être
réalisé par virement bancaire ou télé
règlement si l’employeur a acquitté moins
de 7 millions d’euros de cotisations.
Au-delà de ce montant, le
paiement s’effectue exclusivement
par virement bancaire (décret
n° 2014-628 du 17 juin 2014).
Cette obligation est également valable
pour les employeurs publics qui ont
acquitté au moins 100 000 euros
de cotisations et de contributions à
l’Urssaf au titre de l’année 2014.
Le paiement des cotisations doit être
réalisé par virement bancaire.
On sait d’ores et déjà que ce seuil sera
abaissé à 50 000 euros au 1er
janvier 2016.
Barème de retenue
à la source
Dans l’attente de l’arrêté qui fixe
chaque année le barème annuel de la
retenue à la source, l’administration
a publié une actualisation du barème
2014 à l’appliquer aux salaires versés
en 2015 (cf. tableau ci-dessous) :
Taux1
Limites des tranches selon la période à laquelle se rapportent les paiements (en euros)
Année Trimestre Mois Semaine
Jour ou fraction
de jour
0% jusqu'à 14431 jusqu'à 3608 jusqu'à 1203 jusqu'à 278 jusqu'à 46
12% de 14431 à 41867 de 3608 à 10467 de 1203 à 3489 de 278 à 805 de 46 à 134
20% au-delà de 41867 au-delà de 10467 au-delà de 3489 au-delà de 805 au-delà de 134
(1) Les taux de 12 % et 20 % sont réduits à 8 % et 14,4 % dans les départements d'outre-mer
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 11
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Base forfaitaire des
formateurs occasionnels
Les salariés qui exercent une activité
de formation dont la durée n'excède
pas 30 jours civils par année et
par organisme de formation ou
d'enseignement peuvent se voir appliquer
des modalités particulières de calcul
des cotisations de sécurité sociale.
A compter du 1er
janvier 2015, les
bases forfaitaires de cotisations
applicables aux formateurs
occasionnels sont les suivantes :
Par dérogation à cette assiette forfaitaire,
les cotisations de sécurité sociale peuvent
d'un commun accord entre l'employeur et
le salarié être calculées sur le montant des
salaires effectivement versés à l'intéressé.
L'assiette forfaitaire ne s'applique
pas en matière d'assurance chômage
ni d'AGS. L'assiette des contributions
d'assurance chômage et AGS est constituée
par l'ensemble des rémunérations
brutes. La partie de rémunération
qui dépasse 4 fois le plafond annuel
de la sécurité sociale est exclue
de l'assiette des contributions
assurance chômage et AGS.
Par ailleurs, s'agissant de la CSG et de
la CRDS, l'abattement de 1,75 % pour
frais professionnels n'est pas applicable
lorsque la base forfaitaire est retenue.
Enfin, en 2015, un taux d'abattement
maximal de 30 % pourra être appliqué
aux rémunérations réelles égales ou
supérieures à 1,5 fois le plafond SS.
Une nouvelle taxe
pour financer
syndicats et patronat
La loi n° 2014-288 du 5 mars 2014 relative
à la formation professionnelle, a prévu la
constitution d'un fonds de financement
des organisations professionnelles
d'employeurs et des organisations
syndicales de salariés. Les ressources de
ce fonds comprennent notamment une
contribution à la charge de l'ensemble des
employeurs privés (entreprises privées
et salariés des entreprises publiques
employés dans les conditions du droit
privé) sans distinction d’effectif.
Le taux de cette contribution patronale
a été fixé par décret du 30 décembre
2014 à 0,016 % des rémunérations
brutes versées en application de l’article
L242-1 du code de la sécurité sociale.
Base forfaitaire à retenir par journée civile d'activité
compte tenu de la rémunération réelle
Du 1er
janvier 2015 au 31 décembre 2015 Base journalière en euros
Rémunération inférieure à 174 euros 53,94
Rémunération comprise entre 175 et 347 euros 163,56
Rémunération comprise entre 348 et 521 euros 273,18
Rémunération comprise entre 522 et 695 euros 381,06
Rémunération comprise entre 696 et 869 euros 490,68
Rémunération comprise entre 870 et 1043 euros 565,50
Rémunération comprise entre 1044 et 1217 euros 668,16
Rémunération comprise entre 1218 et 1739 euros 769,08
Rémunération supérieure à 1740 euros salaire réel
12 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Elle sera due sur la base des
salaires versés à compter du
1er
janvier 2015 et sera recouvrée
par l’Urssaf (code CTP 027).
Le décret prévoit également que la
contribution doit être reversée au fonds
de financement avant la fin du premier
semestre 2015 pour lui permettre
de la répartir entre les organisations
professionnelles et syndicales
bénéficiaires pendant l'année 2015.
Les modalités de
calcul des indemnités
journalières
Sur ce thème, nous renvoyons nos
lecteurs vers un article de notre
précédent fascicule d’actualités,
l’Actualité Sociale n° 82 en leur précisant
qu’une circulaire de la direction de la
sécurité sociale du 30 décembre 2014
précise le nouveau mode de calcul des
indemnités journalières applicable aux
arrêts prescrits depuis le 1er
janvier 2015,
et détaille leur date d'entrée en vigueur.
Hausse de la
contribution
additionnelle sur les
retraites chapeaux
La loi de financement de la sécurité
sociale pour 2015 a décidé de
l’augmentation de la contribution
additionnelle sur les rentes versées
dans le cadre des retraites chapeaux
qui passe de 30 à 45 % pour toutes
les rentes excédant 8 plafonds
annuels de la sécurité sociale.
Cette contribution est déclarée et
versée, pour le compte de l'entreprise,
par l'organisme payeur de la rente.
Suppression de la
prime « dividendes »
La loi de financement de la sécurité
sociale pour 2015 supprime l'article
1er
de la loi du 28 juillet 2011
de financement rectificative de la
sécurité sociale qui avait institué
la prime « dividendes ».
Mais étant donné que le fait générateur de
cette prime est la décision de l’Assemblée
Générale décidant de la distribution de
dividendes, l’administration a précisé
que, dans l’hypothèse où la décision
de distribution serait antérieure au
1er
janvier 2015, la suppression de la prime
« dividendes » ne serait pas applicable.
L’entreprise qui entrerait dans l’obligation
de verser une prime de partage des profits
parce qu’elle a décidé de distribuer des
dividendes en augmentation par rapport
à la moyenne des dividendes versés au
titre des 2 exercices précédents, devra la
verser en 2015 et bénéficierait des mêmes
exonérations de charges et d’impôts
que celles applicables jusqu’à présent
(exonération dans la limite de 1 200 € par
an par salarié à l’exception de la CSG/
CRDS et du forfait social). 
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 13
Ce qui change au 1er
janvier 2015

Surcontribution AGEFIPH :
finie la tolérance
Rappel
Comme nous avons déjà eu l’occasion
de l’exposer dans notre Actualité
sociale n° 80, tout employeur (y
compris les établissements publics
industriels et commerciaux) occupant
au moins 20 salariés doit embaucher
du personnel handicapé.
Les employeurs soumis à cette
obligation ont le choix entre différentes
modalités pour s’en acquitter ;
ils peuvent ainsi opter pour :
1. L’embauche de travailleurs handicapés
(6 % minimum de personnes
handicapées dans l’effectif),
2. L’accueil de stagiaires handicapés
(2 % maximum de l’effectif),
3. La sous-traitance auprès d’un
secteur protégé et/ou adapté,
4. La mise en œuvre un accord collectif
en faveur de l’insertion professionnelle
des personnes handicapées,
5. Le paiement de la contribution
AGEFIPH (Association de gestion du
fonds pour l’insertion professionnelle
des personnes handicapées).
Mais la réglementation prévoit un
garde-fou : les employeurs qui se
contenteraient de s’acquitter de leur
obligation en versant une contribution à
l'AGEFIPH ou en accueillant des stagiaires
handicapés pendant 4 années de suite sont
redevables, au titre de la 4e
année, d'une
contribution AGEFIPH majorée égale à
1 500 fois le SMIC horaire par bénéficiaire
manquant (art. L. 5212-10 c. travail).
Jusqu’à présent, il existait une
tolérance sur l’application de cette
surcontribution AGEFIPH dans la
mesure où le montant minimum que
devait consacrer l’employeur à l’achat
de fournitures ou de prestations de
services auprès d’un secteur adapté ou
protégé avait été défini relativement
tardivement (cf. lettre ministérielle
du 10 décembre 2012 disponible sur
le site internet de l’AGEFIPH).
Cette tolérance
est terminée
On sait depuis l’année dernière que l’année
2014 était la dernière à pouvoir en profiter.
Désormais à compter de 2015,
l’employeur soumis à l’obligation
d’emploi des travailleurs handicapés
qui n’aura pas, au titre des 4 années
précédentes, à savoir de 2012 à 2015 :
• embauché de travailleurs handicapés,
• mis en œuvre un accord collectif en
faveur de l’insertion professionnelle
des personnes handicapées,
• atteint le seul seuil minimum d’achats HT
–– de 400 fois le SMIC horaire pour les
sociétés entre 20 et 199 salariés,
–– de 500 fois le SMIC horaire pour les
sociétés entre 200 et 749 salariés,
–– de 600 fois le SMIC horaire pour les
sociétés de plus de 750 salariés, en
passant des contrats de fourniture
de sous-traitance ou de prestations
de service avec des entreprises
adaptées (EA), des centres de
distribution de travail à domicile
(CDTD) ou des établissements ou
service d’aide par le travail (ESAT),
se verra appliquer la
surcontribution AGEFIPH.
Exemple
Prenons un exemple chiffré.
La société A possède un effectif
stable de 35 salariés depuis 2012.
La société A devait alors employer
2 travailleurs handicapés
[35 x 6 % = 2] depuis 2012.
2012 à 2014 – paiement de la
contribution AGEFIPH
La société A s’est acquittée de son
obligation d’employer 2 travailleurs
handicapés en réglant chaque année
la contribution AGEFIPH au tarif
du SMIC en vigueur au 31/12 :
• en 2012 : 2 salariés x 400 x
9,40 € = 7 520 euros,
• en 2013 : 2 salariés x 400 x
9,43 € = 7 544 euros,
• en 2014 : 2 salariés x 400 x
9,53 € = 7 624 euros.
2015 – surcontribution AGEFIPH à
déclarer en février 2016
Au 31/12/2015, la société A
sur la période des 4 années
précédentes 2012 à 2015, n’a :
• ni embauché de travailleurs handicapés,
• ni mis en œuvre d’accord collectif en
faveur de l’insertion professionnelle
des personnes handicapées,
• ni atteint le seuil minimum d’achats
de fourniture de sous-traitance ou
de prestations de service avec des
entreprises adaptées (EA), des centres
de distribution de travail à domicile
(CDTD) ou des établissements ou
service d’aide par le travail (ESAT)
pas signé un accord de branche.
14 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale

Par conséquent, la société A devra
s’acquitter en février 2016 (si le
montant du SMIC n’augmente pas
d’ici le 31 décembre 2015) d’une
surcontribution AGEFIPH égale à :
2 salariés x 1 500 x 9,61 € = 28 830 €.
Un des moyens permettant d'échapper à
ce taux majoré consiste à conclure, sur
la période concernée, un ou plusieurs
contrats de prestation de services, de
fourniture ou de sous-traitance, conclus
avec des entreprises adaptées (EA),
des centres de distribution de travail à
domicile (CDTD) ou des établissements
ou services d'aide par le travail (ESAT).
Le niveau minimal à atteindre doit
représenter sur 4 ans un montant hors
taxes égal à 400, 500 ou 600 fois le SMIC
horaire selon l'effectif de l'entreprise
(art. D. 5212-5-1 c. travail, issu du
décret 2 012-943 du 1er
août 2012), ce
qui donne en l’espèce pour la société
A un niveau minimal à atteindre sur
les quatre dernières années de :
400 x 9,61 € = 3 844 €.
On peut en conclure que les entreprises
soumises à l’OETH qui ont profité jusqu’au
31 décembre 2014 de la tolérance
offerte par la lettre ministérielle du
10 décembre 2012, n’ont plus d’autre
choix, pour échapper au paiement de la
surcontribution en février 2016, que de :
• procéder à l’embauche
directe d’handicapés,
• d’appliquer un accord collectif
de branche, de groupe ou
d’entreprise relatif à l’OETH,
• ou de s’acquitter de la majeure partie du
montant de leur contribution annuelle
2015 en effectuant des achats de
fournitures ou de prestations de services
auprès d’un secteur protégé ou adapté. 
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 15
Surcontribution AGEFIPH : finie la tolérance

L’entrée en vigueur
du Compte Pénibilité
Rappel
La réglementation sur la prévention de
la pénibilité n’est pas nouvelle et on en
avait presque oublié qu’elle comportait le
principe d’une pénalité financière de 1 %
pour les employeurs de 50 salariés et plus
(y compris les établissements publics)
qui ne respecteraient pas l’obligation
d’être couverts par un accord ou un plan
d’actions relatif à la prévention de la
pénibilité dès lors que 50 % des effectifs
qu’ils emploient sont exposés aux facteurs
de risques définis par la loi (art. L138-
29 du CSS créé par la loi n° 2010-1330
du 9 novembre 2010). Cette obligation
et sa sanction étaient prévues pour
entrer en vigueur le 1er
janvier 2015.
La seule nouveauté apportée par les
textes pris par le gouvernement le
9 octobre 2014 réside dans l’abaissement
du seuil de cette obligation de négocier
de 50 % à 25 % des effectifs employés,
et ce, à compter du 1er
janvier 2018.
L’entrée en vigueur
du compte pénibilité
Le principe de la prévention de la
pénibilité existe donc depuis un certain
temps ; la loi du 20 janvier 2014 portant
réforme des retraites que nous avions
présentée dans notre Actualité Sociale
n° 79 prévoyait la création à compter du
1er
janvier 2015 du compte personnel
de prévention de la pénibilité destiné
à donner aux salariés exposés à des
facteurs de pénibilité des droits leur
permettant de se réorienter vers un
métier moins exposé jusqu’à demander
un départ anticipé à la retraite.
On n’attendait plus que les décrets
d’application pour pouvoir mettre en
œuvre cette partie de la réforme.
Les décrets tant attendus sont parus le
9 octobre 2014 ; ils comportent pour
la plupart les critères permettant de
mesurer l’exposition des salariés aux
quatre premiers facteurs de risques
entrant en application à savoir :
• travail de nuit,
• travail en équipe successives alternantes,
• travail répétitif,
• activité exercée en milieu hyperbare.
Les six autres facteurs de risques que sont :
• les manutentions manuelles de charges,
• les postures pénibles définies comme
positions forcées des articulations,
• les vibrations mécaniques,
• les agents chimiques dangereux,
• les températures extrêmes,
• le bruit,
n'entreront en vigueur qu’à
compter du 1er
janvier 2016.
L’employeur aura l’obligation de mesurer
l’exposition de ses salariés et d’établir
une fiche de prévention en cas de
dépassement des seuils d’exposition.
Devant la complexité de la mission, on
constate immédiatement que si le compte
pénibilité entre juridiquement en vigueur
le 1er
janvier 2015, il ne pourra pas
concrètement commencer à être alimenté
d’informations avant l’année suivante.
C’est la raison pour laquelle le
gouvernement a précisé qu’aucune
obligation déclarative ne sera réclamée
aux employeurs avant le 1er
juillet
2015 et que les informations relatives
à l’exposition des salariés au titre de
l’année 2015 devront être fournies
au plus tard le 31 janvier 2016.
Les salariés concernés
Tous les salariés des employeurs de
droit privé ainsi que le personnel des
personnes publiques employé dans
les conditions du droit privé peuvent
acquérir des droits au titre d'un compte
personnel de prévention de la pénibilité
dès lors qu’ils sont exposés à au moins un
des facteurs de risques déterminés par
décret et qu’ils remplissent les critères
d’évaluation fixés par ces décrets.
Exemple
Pour être considéré comme exposé à la
pénibilité due au travail de nuit et acquérir
4 points par an, le salarié concerné devra
travailler pendant au moins 1 heure
entre minuit et cinq heures du matin
pendant au moins 120 jours par an.
Les salariés exclus
Les salariés affiliés à un régime
spécial de retraite comportant d’ores
et déjà un dispositif spécifique de
reconnaissance et de compensation
de la pénibilité n'acquièrent pas de
droits au titre du compte personnel
de prévention de la pénibilité. Les
salariés concernés sont les suivants :
• les agents titulaires de la
Banque de France ;
• les salariés des industries
électriques et gazières ;
• le personnel de l'Opéra national de Paris ;
• le personnel de la Comédie-Française ;
16 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale

• les clercs et employés de notaire ;
• le personnel de la RATP ;
• le personnel de la SNCF ;
• les marins ;
• le personnel titulaire du Port
autonome de Strasbourg ;
• le personnel des mines et des
entreprises assimilées.
Les ressources
Pour assurer la gestion administrative,
l’organisation et le fonctionnement du
compte pénibilité, la loi du 20 janvier
2014 avait créé un fonds dont les
recettes seraient constituées par :
• une cotisation due par les employeurs
au titre des salariés qu'ils emploient et
qui entrent dans le champ d'application
du compte personnel de prévention de
la pénibilité défini à l'article L. 4 162-1 ;
• une cotisation additionnelle due par
les employeurs ayant exposé au moins
un de leurs salariés à la pénibilité,
au sens du deuxième alinéa de
l'article L. 4 162-2, c’est-à-dire au-
delà des seuils fixés par les décrets ;
• toute autre recette autorisée
par les lois et règlements.
Concernant la première cotisation,
on pouvait s’interroger sur l’étendue
de son champ d’application : devait-
elle être appliquée à l’ensemble de la
masse salariale des salariés non exclus
de la réglementation sur le compte
pénibilité ou, au contraire, pouvait-elle
être appliquée uniquement aux salaires
bruts des salariés exposés à un des
facteurs de risque identifiés par décret.
La réponse de l’Urssaf a été très claire :
la première cotisation due à compter du
1er
janvier 2017 sera appliquée au taux de
0,01 % sur l’ensemble des salaires bruts
versés aux salariés entrant dans le champ
d’application de la réglementation sur
la prévention de la pénibilité (c’est-à-
dire salariés non exclus) et, à cet égard,
elle sera versée selon les règles de droit
commun, c’est-à-dire mensuellement.
La cotisation additionnelle sera, quant
à elle, applicable pour les années 2015
et 2016 au taux de 0,1 % sur les salaires
bruts versés aux salariés exposés au-delà
des seuils d’exposition. Cette cotisation
sera doublée en cas de poly-expositions.
Compte tenu du fait qu’elle nécessite
qu’on identifie préalablement
les salariés concernés, elle sera
recouvrée avec un décalage d’un an
(début 2016 pour la cotisation
additionnelle 2015). Son taux passera à
0,2 % à compter du 1er
janvier 2017. 
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 17
L’entrée en vigueur du compte pénibilité

Passage du DIF au CPF
Comme nous l’avions annoncé dans
notre précédent fascicule de l’Actualité
sociale, la loi portant réforme de la
formation professionnelle comporte
principalement deux dispositions :
• la disparition du Droit Individuel à la
Formation et son remplacement par
le Compte Personnel Formation,
• la fusion des différentes taxes
parafiscales de formation pour créer
une seule et même contribution dont
le taux varie uniquement selon que
l'effectif de l’employeur est supérieur ou
inférieur à 10 salariés (1 % ou 0,55 %).
Disparition du DIF
Le droit individuel à la formation
créé en 2004 a eu en fait très peu
de succès ; c’est pourquoi l’idée d’en
améliorer le dispositif a été adoptée.
Le dispositif de Droit Individuel à la
Formation est remplacé à compter du
1er
janvier 2015 par le Compte Personnel
Formation sans effet rétroactif.
Transfert des DIF
restant dus sur un CPF
Les heures acquises au titre du DIF par les
salariés et non utilisées au 31 décembre
2014 ne seront pas perdues pour autant.
Les salariés devront être informés par
écrit au plus tard le 31 janvier 2015 par
leur employeur du nombre de droits
qu’ils leur restent afin qu’ils puissent
saisir cette information sur un CPF
ouvert à leur nom sur le site internet :
www.moncompteformation.gouv.fr.
En effet, ne pèse sur l’employeur que
l’obligation de fournir au salarié au
plus tard le 31 janvier 2015 le montant
du solde de ses droits individuels à la
formation calculé au 31 décembre 2014.
Contrairement aux droits acquis sur le
compte personnel formation, les droits
individuels à la formation sont périssables
et s’éteignent au bout de six ans. C’est la
raison pour laquelle la règlementation a
précisé que les heures de DIF transférées
sur le CPF pourront être utilisées par le
salarié jusqu’au 31 décembre 2020.
Alimentation du CPF
Indépendamment des DIF acquis par
le salarié précédemment, le CPF sera,
sans condition d’ancienneté, alimenté
de 24 heures de droits à formation à due
proportion du temps de travail réalisé
par le salarié chaque année dans la
limite de 120 heures suivie de 12 heures
par an dans la limite de 150 heures.
Cette information sur le temps de travail
des salariés sera fournie chaque année par
l’employeur, via la déclaration annuelle
des données sociales, à la Caisse des
Dépôts et Consignation gestionnaire du
CPF des salariés. Pour les salariés dont
l’activité est totalement indépendante
du temps de travail effectué (Ex : VRP)
des règles d’équivalence sont prévues par
la loi. Par ailleurs, dans l’hypothèse où
l’entreprise serait couverte par un accord
prévoyant des dispositions plus favorables
pour l’alimentation du CPF des salariés
n’ayant pas travaillé à temps complet
sur l’année, elle devra effectuer chaque
année le calcul du nombre d’heures venant
abonder le CPF des salariés concernés
et communiquer ce nombre d’heures à
l’Opca ainsi que la liste des bénéficiaires.
18 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale

Compte tenu des délais de traitement,
le CPF devrait être automatiquement
crédité pour la première fois à la
fin du premier trimestre 2016 sur
la base des informations annuelles
fournies par les entreprises.
Utilisation du CPF
Le compte personnel de formation
(CPF) doit permettre à chaque salarié,
à son initiative, de suivre des actions
de formation en vue d'acquérir un
premier niveau de qualification ou
de développer ses compétences et ses
qualifications. Les formations éligibles
au CPF sont décidées par les partenaires
sociaux au niveau national et régional.
Le gros avantage que présente le CPF
sur le DIF, c’est d’être attaché à la
personne du salarié et de le suivre tout
au long de sa carrière sans risque de le
perdre quand il change d’employeur,
ce qui était le cas du DIF une fois
expirée la période de portabilité.
L’utilisation du CPF ne requiert d’ailleurs
plus l’accord de l’employeur si la
formation accordée se déroule en dehors
des heures de travail ou si elle concerne
le socle de compétences minimales.
En revanche, si elle doit se dérouler
pendant le temps de travail, il faudra
que le salarié obtienne l’accord préalable
de son employeur sur le contenu de
la formation et le calendrier de la
formation. A cet égard, il faut rappeler
que l’employeur devra maintenir la
rémunération du salarié et ne pourra en
demander à l’OPCA le remboursement
que dans la limite de 50 % du coût
global de la formation et à condition
que le conseil d’administration de
l’organisme ait donné son accord exprès.
Sanctions
La loi portant réforme de la formation
professionnelle prévoit également des
modifications dans les obligations de
suivi de carrière pour l’employeur.
Désormais, tous les deux ans, l'employeur
devra organiser un entretien professionnel
avec l'employé afin d'examiner
les possibilités de développement
professionnel et tous les six ans, cet
entretien professionnel aura également
pour objectif de faire un état de l'évolution
de carrière de l'employé et de contrôler
si le salarié a bénéficié d'actions de
formation, des certifications acquises,
d'une validation de l'expérience de travail,
ou d'opportunités de perfectionnement
professionnel et d’augmentation de salaire.
A défaut, la loi prévoit à titre de
sanction, pour les entreprises d'au moins
50 salariés qui n’auront pas fait bénéficier
le salarié, durant ces six années, des
entretiens professionnels de suivi de
carrière prévus par l’article L6315-1 du
code du travail et d'au moins deux des
trois mesures mentionnées aux 1°, 2°
et 3° du même article, l’inscription
de 100 heures de formation
supplémentaires à son compte (ou de
130 heures pour un salarié à temps
partiel), assortie du versement à son
OPCA d’une somme fixée forfaitairement
par décret à 30 € par heure inscrite (art.
L6323-13 du code du travail). 
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 19
Passage du DIF au CPF

Contrat de sécurisation
professionnelle reconduit
Les syndicats ont réussi à se mettre
d’accord le 22 décembre dernier pour
conserver le dispositif du contrat de
sécurisation professionnelle, dispositif
mis en place en 2011 pour accompagner
les licenciés économiques dans les
entreprises de moins de 1 000 salariés
et les sociétés en liquidation ou
redressement judiciaire, en y apportant
toutefois quelques modifications.
Le nouvel accord, qui a besoin d’être
agréé pour entrer en vigueur, a vocation
à s’appliquer aux salariés compris
dans une procédure de licenciement à
compter du 1er
janvier 2015, pendant
une durée de deux ans ; il est donc
censé s’achever le 31 décembre 2016.
Parmi les modifications, on notera la
diminution de l’indemnisation accordée
aux bénéficiaires dans la mesure où
elle passera de 80 % à 75 % du salaire
journalier de référence, étant précisé
qu'elle ne pourra pas être supérieure
au montant maximal de l'allocation
d'aide au retour à l'emploi (ARE), à
laquelle l'intéressé aurait pu prétendre.
En contrepartie, dans le cas où le
bénéficiaire d'un CSP conserverait une
activité, puis la perdrait involontairement
pendant la durée de celui-ci, le montant
de son allocation serait révisé afin qu'il
ne perçoive pas une indemnisation
inférieure à celle qui lui aurait été
versée s'il n'avait pas conclu de CSP.
Par ailleurs, le titulaire d'un CSP pourra
réaliser autant de périodes d'activité qu’il
le voudra, d'une durée minimale de 3
jours (contre 14 jours dans la précédente
convention), à condition que ces périodes
soient validées par son conseiller
référent de Pôle emploi qui en vérifiera la
cohérence avec son projet de reclassement.
En cas de période(s) de reprise du travail
après la fin du 6e
mois du CSP, le terme
du CSP pourra être reporté à hauteur de
la totalité des périodes de travail, dans
la limite de 3 mois supplémentaires.
Enfin, le bénéficiaire retrouvant, avant
la fin du 10e
mois de son CSP, un emploi
durable (CDI, CDD ou contrat d'intérim
d'au moins 6 mois) pourra demander le
versement d'une prime au reclassement
égale à 50 % du reliquat de ses droits à
l'ASP non cumulable avec l'indemnité
différentielle de reclassement.
La déduction forfaitaire de
cotisations des particuliers
Le montant de la déduction forfaitaire de
cotisations patronales dont bénéficient
les particuliers employeurs est majoré
pour l'emploi de salariés à domicile
à des activités de garde d'enfants de
6 ans à 13 ans révolus en métropole.
Le montant de cette déduction est
porté à 1,50 € par heure de travail,
contre 0,75 € dans le cas général.
Cette déduction majorée s’applique sur les
cotisations de sécurité sociale (cotisations
maladie, maternité, invalidité, assurance
vieillesse, accident du travail et allocations
familiales) dans la limite d'un plafond
horaire à fixer par décret et sous réserve
que l'employeur se conforme à certaines
modalités de déclaration des salaires.
Pour les activités autres que celles
donnant droit à la déduction majorée,
la déduction ne s'opère que sur les
cotisations d'assurance maladie,
maternité, invalidité, décès.
Lors des débats parlementaires, il a été
précisé que le bénéfice de la déduction
majorée serait subordonné à la déclaration
dématérialisée des salaires par l'employeur
sur le site internet « Pajemploi ». Cette
restriction s'explique par la nécessité de
vérifier l’activité exercée par le salarié
employé (garde d’enfants de 6 à 13 ans),
ce que ne permet pas le recours au site du
chèque emploi service universel (CESU).
20 | Numéro 83 – 1e
trimestre 2015 | L’actualité sociale

Cette mesure entre normalement en
vigueur au 1er
janvier 2015, mais son
application effective est subordonnée
à la parution du décret devant en
fixer les modalités d'application.
La prime de Noël est
reconduite en 2015
Dans un communiqué ministériel
du 4-12-2014, le Gouvernement a
annoncé que sera versée à nouveau
cette année aux bénéficiaires de minima
sociaux la prime dite « de Noël » dont
le montant représente 152,45 € pour
une personne seule, et plus du double
pour un couple avec deux enfants.
Cette prime doit être versée dans
la semaine précédant Noël. Son
montant, qui varie selon la composition
de la famille, est le suivant :
• Personne isolée : 152,45 €
• Couple sans enfant ou isolé
avec un enfant : 228,67 €
• Couple avec un enfant ou isolé
avec 2 enfants : 274,41 €
• Couple avec 2 enfants : 335,39 €
• Couple avec 3 enfants : 396,37 €
• Couple avec 4 enfants : 457,35 €
• Isolé avec 3 enfants : 320,14 €
• Isolé avec 4 enfants : 381,12 €
• Isolé avec 5 enfants : 442,10 €
• Par personne supplémentaire : 60,98 €.
L’actualité sociale | 1e
trimestre 2015 – Numéro 83 | 21

Les informations contenues dans le présent document ont un objet exclusivement général et ne peuvent en aucun cas être utilisées comme un substitut à une
consultation rendue par un professionnel. En tout état de cause, en aucun cas la responsabilité de PricewaterhouseCoopers France et/ ou de l’une quelconque des
entités membres du réseau PwC ne pourra être engagée du fait ou à la suite d’une décision prise sur la base des informations contenues dans le présent document.
© 2 015. PricewaterhouseCoopers Entreprise. Tous droits réservés.
PwC
63 rue de Villiers
92 208 – Neuilly sur Seine Cedex
Tél. : 01 56 57 55 00 | Fax : 01 56 57 57 58
Contact : Philippe Hurez
Amiens
Lille
Rennes
Rouen
Quimper
Metz
Strasbourg
Dijon
Bourg-en-Bresse
Lyon
Grenoble
Nice
PwC à Monaco
Marseille
Montpellier
Pau
Bordeaux
Cognac Limoges
Nantes
Paris
St-Quentin
Poitiers
Toulouse
L'expertise comptable chez PwC
L’actualité sociale est aujourd’hui éditée dans le cadre de PwC.
Les informations de ce bulletin constituent un rappel général de
la réglementation relative à la paie et au contrat de travail.
Elles ne peuvent donc fournir qu’une documentation de base.
Nous vous conseillons de prendre contact avec votre cabinet
pour approfondir les questions qui vous intéressent.
Vous êtes également invités à consulter la rubrique
« Services aux entrepreneurs » du site Internet.
www.expert-comptable.pwc.fr
600collaborateurs