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EXERCICE N° 1 :
Vous disposez des informations suivantes :
Extraits des bilans des exercices (N-1) et N
Actifs N-1 N
Immobilisations
corporelles (brutes)
200 000 280 000
Clients et comptes
rattachés
96 000 100 000
Au cours de l’exercice N, il y a eu :
- une cession d’immobilisations corporelles dont la valeur d’origine était de 80 000 D,
- une augmentation des dettes financières : 600 000 D.
Question 1 : Déterminez le montant des acquisitions d’immobilisations corporelles.
Question 2 : Recopiez et complétez l’extrait du tableau des immobilisations présenté ci-
dessous :
Tableau des immobilisations au 31/12/N
Eléments Valeurs brutes
au début de
l’exercice
Augmentations Diminutions Valeurs brutes
à la fin de
l’exercice
Immobilisations
corporelles
Question 3 : Calculez les variations des créances-clients et des dettes-fournisseurs. S’agit-il
d’un besoin ou d’un dégagement de fonds ?
Question 4 : Déterminez le montant du remboursement des dettes financières.
EXERCICE N° 2 :
La société INVEST vous communique les informations suivantes :
Années N N+1
FDR 610 000 560 000
BFR 650 000 460 000
Trésorerie nette ? ?
Question 1 : Calculez la trésorerie nette. Question 2 : Réalisez un commentaire de la
situation de l’entreprise.
2
DEUXIEME PARTIE : ETUDE DE CAS
L’entreprise « Paléco » a été créée en 1990 par Monsieur Jamel. Cette SARL implantée à
Charguia a deux activités : la fabrication de caisses et de palettes de transport destinées à
une clientèle industrielle et la fabrication de poutres, de planches et de charpentes pour les
artisans locaux et des particuliers.
DOSSIER 1 – ANALYSE DE LA SITUATION FINANCIERE
Durant l’exercice 2013, la société « Paléco » a connu des difficultés de trésorerie. Monsieur
Jamel souhaite que vous procédiez à l’analyse fonctionnelle de la situation de l’entreprise
pour l’exercice 2013 afin de l’éclairer sur cette situation. Il vous fournit à cet effet les
ANNEXES 1, 2 et le DOCUMENT 1.
Travail à faire :
1) A partir des annexes 1 et 2, présentez le bilan fonctionnel condensé fin 2013 – ANNEXE A.
Vous justifierez tous vos calculs.
2) Que représente la trésorerie passive ?
3) Calculez pour l’année 2013 les indicateurs financiers – ANNEXE B.
4) Calculer les données manquantes du Document 1.
5) Présentez un commentaire structuré d’une vingtaine de lignes sur la situation financière
de l’entreprise et proposez des solutions pour améliorer la situation.
DOCUMENT 1 – INDICATEURS DE LA SITUATION FINANCIÈRE
Eléments 2012
2012 54 778
Besoin en fonds de roulement
(BFR)
49 598
Trésorerie nette (TN) 5 180
Ratios Formule de calcul Entreprise
2012
Entreprise
2013
Secteur
2013
Financement
desinvestissements
? ? ? 1,7
Durée de stockage
des produits
finis (en jours)
60 55 50 jours
Durée de crédit
clients (en jours)
Créances clients
*360/CA TTC
32 38 32 jours
Durée de crédit
fournisseurs (en
jours)
Dettes fournisseurs
*360/ Achat TTC
37 35 45 jours
3
DOSSIER 2 – TABLEAU DE FINANCEMENT
Le gérant de la société, Monsieur Jamel, souhaite maintenant analyser l’évolution financière
de l’entreprise « Paléco ». Il vous remet les annexes 1 et 2.
Travail à faire :
1) Complétez la première partie du tableau de financement – Annexe C, et vérifiez que la
variation du fonds de roulement est bien celle qui apparaît dans le tableau de calcul des
indicateurs financiers (Annexe B).
2) Complétez la deuxième partie du tableau de financement – Annexe C.
3) Commentez le tableau de financement de la société « Paléco » (1ère partie et 2èmepartie).
4
ANNEXE 1 : Bilan comptable de la société Paléco arrêté au 31 décembre 2013
(Montants en dinars)
Actifs N Au 31 décembre Capitaux propres et
passifs
Au 31 décembre
ACTIFSNON COURANTS
Actifsimmobilisés
Immobilisations incorporelles….
Moins: Amortissements……….
Net………………………………
Immobilisationscorporelles……
Moins: Amortissements……….
Net………………………………
Immobilisationsfinancières…..
Moins: Provisions…………….
Net………………………………
Total desactifsimmobilisés
Autresactifsnoncourants……
Total desactifsnoncourants
ACTIFSCOURANTS
Stocks……………………………
Moins: Provisions………………
Net………………………………
Clientsetcomptesrattachés
Moins: Provisions………………
Net………………………………
Autresactifscourants…………
Placementsetautresactifs
financiers………………………
Liquiditésetéquivalentsde
liquidités(1)……………………
Total desactifscourants
17 000
--
17 000
19 788
(5 143)
14 645
--
--
--
31 645
--
31 645
51 128
(400)
50 728
39 392
(650)
38 742
--
--
5 130
94 600
17 000
--
17 000
17 589
(4 651)
12 938
--
--
--
29 938
--
29 938
54 078
(400)
53 678
28 466
(650)
27 816
--
--
10 690
92 184
CAPITAUXPROPRES
Capital social…………………
Réserves………………………
Autrescapitaux propres……...
Résultatsreportés……………
Total descapitaux propres
avant résultatde l’exercice
Résultatde l’exercice…………
Total descapitaux propres
avant affectation……………
PASSIFS
PASSIFSNON COURANTS
Emprunts………………………
Autrespassifsfinanciers…….
Provisions……………………
Total despassifsnon
courants
PASSIFSCOURANTS
Fournisseursetcomptes
rattachés………………………
Autrespassifscourants………
Concoursbancairesetautres
passifsfinanciers(2)…………
Total despassifscourants
Total despassifs……………
25 000
3 000
--
--
28 000
15 931
43 931
35 000
--
1 714
36 714
14 400
25 070
6 130
45 600
82 314
25 000
2 690
--
--
27 690
13 976
41 666
42 000
--
--
42 000
16 600
16 346
5 510
38 456
80 456
TOTAL DES ACTIFS 126 245 122 122 TOTAL DES CAPITAUX
PROPRES ET PASSIFS
126 245 122 122
5
ANNEXE 2 : Tableaux des immobilisations, des amortissements et des provisions au
31/12/2013
a- Tableau des immobilisations au 31/12/2013 :
b- Tableau des amortissements au 31/12/2013 :
Eléments Amortissements
au début de
l’exercice
Augmentations
Dotations
Diminutions
Réintégrations
Amortissements
à la fin de
l’exercice
Immobilisations
corporelles
4 651 492 - 5 143
Totaux 4 651 492 - 5 143
c- Tableau des provisions au 31/12/2013 :
Eléments Provisions au
début de
l’exercice
Augmentations
Dotations
Diminutions
Reprises
Provisions à la
fin de l’exercice
Provisions pour
dépréciation
des éléments
d’actifs courants
1 050 - - 1050
Provisions pour
risques et
charges
- 1 714 - 1 714
Totaux 1 050 1 714 - 2 764
Eléments Valeurs brutes au
début de l’exercice
Augmentations
Acquisitions
Diminutions
Cessions
Valeurs brutes à
la fin de l’exercice
Immobilisations
incorporelles
17 000 - - 17 000
Immobilisations
corporelles
17 589 2 199 - 19 788
Totaux 34 589 2 199 - 36 788
6
ANNEXE A – Bilans fonctionnels condensés
2013 2012 2013 2012
Emplois
stables
34 589 Ressources
stables
89 367
Actifs
courants
hors
trésorerie
82 544 Passifs
courants
hors
trésorerie
32 946
Trésorerie
active
10 690 Trésorerie
passive
5 510
TOTAL 127 823 TOTAL 127 823
Justification des résultats de 2013 :
Indicateurs 2013 Variations
2013-2012
Calculs Montants
FDR
BFR
TRESORERIE
NETTE
TRESORERIE
NETTE
VERIFICATION
ANNEXE C – Tableau de financement(Exprimé en dinars)
PREMIER VOLET DU TABLEAU DE FINANCEMENT
Emplois 2013 Ressources 2013
* Dividendesmisendistribution
au cours de l’exercice
* Acquisitionsd’immobilisations:
- incorporelles
- corporelles
- financières
* Remboursementdesdettes
financières
13 666
………………
………………
………………
………………
* Capacité d’autofinancementde
l’exercice
* Cessionsouréductiond’éléments
de l’actif immobilisé
* Augmentationdescapitaux
propres
* Augmentationdesdettes
financières
18 137
0
………………
0
Total desemplois ……………… Total desRessources ………………
Variationdufondsde roulement
(ressource nette)
……………… Variationdufondsde roulement
(emploi net)
………………
7
DEUXIEME VOLET DU TABLEAU DE FINANCEMENT
Variation du FDR Exercice 2013
Besoin (1) Dégageme
nt (2)
Solde (2) – (1)
Variations des actifs courants
* Stocks
* Clients et comptes rattachés
* Autres actifs courants
* Placements et autres actifs financiers
Variations des passifs courants
* Fournisseurs et comptes rattachés
* Autres passifs courants
* Autres passifs financiers
TOTAUX
A- Variation nette :
Besoin net de l’exercice en FDR
Ou
Dégagement net de FDR dans l’exercice
Variations de trésorerie
* Variation des disponibilités
* Variation des concours bancaires courants
et soldes créditeurs de banques
TOTAUX
B- Variation nette de trésorerie
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
…………………
………………… …………………
……………………………
…………………………….
…………………
…………………
…………………
…………………
………………… …………………
…………………
Variationsdufondsde roulement(A +B)
Emploi net………………………………………………………………………………………
Ressource nette…………………………………………………………………………………………
…………………
…………………

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Ecercice gestion

  • 1. 1 EXERCICE N° 1 : Vous disposez des informations suivantes : Extraits des bilans des exercices (N-1) et N Actifs N-1 N Immobilisations corporelles (brutes) 200 000 280 000 Clients et comptes rattachés 96 000 100 000 Au cours de l’exercice N, il y a eu : - une cession d’immobilisations corporelles dont la valeur d’origine était de 80 000 D, - une augmentation des dettes financières : 600 000 D. Question 1 : Déterminez le montant des acquisitions d’immobilisations corporelles. Question 2 : Recopiez et complétez l’extrait du tableau des immobilisations présenté ci- dessous : Tableau des immobilisations au 31/12/N Eléments Valeurs brutes au début de l’exercice Augmentations Diminutions Valeurs brutes à la fin de l’exercice Immobilisations corporelles Question 3 : Calculez les variations des créances-clients et des dettes-fournisseurs. S’agit-il d’un besoin ou d’un dégagement de fonds ? Question 4 : Déterminez le montant du remboursement des dettes financières. EXERCICE N° 2 : La société INVEST vous communique les informations suivantes : Années N N+1 FDR 610 000 560 000 BFR 650 000 460 000 Trésorerie nette ? ? Question 1 : Calculez la trésorerie nette. Question 2 : Réalisez un commentaire de la situation de l’entreprise.
  • 2. 2 DEUXIEME PARTIE : ETUDE DE CAS L’entreprise « Paléco » a été créée en 1990 par Monsieur Jamel. Cette SARL implantée à Charguia a deux activités : la fabrication de caisses et de palettes de transport destinées à une clientèle industrielle et la fabrication de poutres, de planches et de charpentes pour les artisans locaux et des particuliers. DOSSIER 1 – ANALYSE DE LA SITUATION FINANCIERE Durant l’exercice 2013, la société « Paléco » a connu des difficultés de trésorerie. Monsieur Jamel souhaite que vous procédiez à l’analyse fonctionnelle de la situation de l’entreprise pour l’exercice 2013 afin de l’éclairer sur cette situation. Il vous fournit à cet effet les ANNEXES 1, 2 et le DOCUMENT 1. Travail à faire : 1) A partir des annexes 1 et 2, présentez le bilan fonctionnel condensé fin 2013 – ANNEXE A. Vous justifierez tous vos calculs. 2) Que représente la trésorerie passive ? 3) Calculez pour l’année 2013 les indicateurs financiers – ANNEXE B. 4) Calculer les données manquantes du Document 1. 5) Présentez un commentaire structuré d’une vingtaine de lignes sur la situation financière de l’entreprise et proposez des solutions pour améliorer la situation. DOCUMENT 1 – INDICATEURS DE LA SITUATION FINANCIÈRE Eléments 2012 2012 54 778 Besoin en fonds de roulement (BFR) 49 598 Trésorerie nette (TN) 5 180 Ratios Formule de calcul Entreprise 2012 Entreprise 2013 Secteur 2013 Financement desinvestissements ? ? ? 1,7 Durée de stockage des produits finis (en jours) 60 55 50 jours Durée de crédit clients (en jours) Créances clients *360/CA TTC 32 38 32 jours Durée de crédit fournisseurs (en jours) Dettes fournisseurs *360/ Achat TTC 37 35 45 jours
  • 3. 3 DOSSIER 2 – TABLEAU DE FINANCEMENT Le gérant de la société, Monsieur Jamel, souhaite maintenant analyser l’évolution financière de l’entreprise « Paléco ». Il vous remet les annexes 1 et 2. Travail à faire : 1) Complétez la première partie du tableau de financement – Annexe C, et vérifiez que la variation du fonds de roulement est bien celle qui apparaît dans le tableau de calcul des indicateurs financiers (Annexe B). 2) Complétez la deuxième partie du tableau de financement – Annexe C. 3) Commentez le tableau de financement de la société « Paléco » (1ère partie et 2èmepartie).
  • 4. 4 ANNEXE 1 : Bilan comptable de la société Paléco arrêté au 31 décembre 2013 (Montants en dinars) Actifs N Au 31 décembre Capitaux propres et passifs Au 31 décembre ACTIFSNON COURANTS Actifsimmobilisés Immobilisations incorporelles…. Moins: Amortissements………. Net……………………………… Immobilisationscorporelles…… Moins: Amortissements………. Net……………………………… Immobilisationsfinancières….. Moins: Provisions……………. Net……………………………… Total desactifsimmobilisés Autresactifsnoncourants…… Total desactifsnoncourants ACTIFSCOURANTS Stocks…………………………… Moins: Provisions……………… Net……………………………… Clientsetcomptesrattachés Moins: Provisions……………… Net……………………………… Autresactifscourants………… Placementsetautresactifs financiers……………………… Liquiditésetéquivalentsde liquidités(1)…………………… Total desactifscourants 17 000 -- 17 000 19 788 (5 143) 14 645 -- -- -- 31 645 -- 31 645 51 128 (400) 50 728 39 392 (650) 38 742 -- -- 5 130 94 600 17 000 -- 17 000 17 589 (4 651) 12 938 -- -- -- 29 938 -- 29 938 54 078 (400) 53 678 28 466 (650) 27 816 -- -- 10 690 92 184 CAPITAUXPROPRES Capital social………………… Réserves……………………… Autrescapitaux propres……... Résultatsreportés…………… Total descapitaux propres avant résultatde l’exercice Résultatde l’exercice………… Total descapitaux propres avant affectation…………… PASSIFS PASSIFSNON COURANTS Emprunts……………………… Autrespassifsfinanciers……. Provisions…………………… Total despassifsnon courants PASSIFSCOURANTS Fournisseursetcomptes rattachés……………………… Autrespassifscourants……… Concoursbancairesetautres passifsfinanciers(2)………… Total despassifscourants Total despassifs…………… 25 000 3 000 -- -- 28 000 15 931 43 931 35 000 -- 1 714 36 714 14 400 25 070 6 130 45 600 82 314 25 000 2 690 -- -- 27 690 13 976 41 666 42 000 -- -- 42 000 16 600 16 346 5 510 38 456 80 456 TOTAL DES ACTIFS 126 245 122 122 TOTAL DES CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS 126 245 122 122
  • 5. 5 ANNEXE 2 : Tableaux des immobilisations, des amortissements et des provisions au 31/12/2013 a- Tableau des immobilisations au 31/12/2013 : b- Tableau des amortissements au 31/12/2013 : Eléments Amortissements au début de l’exercice Augmentations Dotations Diminutions Réintégrations Amortissements à la fin de l’exercice Immobilisations corporelles 4 651 492 - 5 143 Totaux 4 651 492 - 5 143 c- Tableau des provisions au 31/12/2013 : Eléments Provisions au début de l’exercice Augmentations Dotations Diminutions Reprises Provisions à la fin de l’exercice Provisions pour dépréciation des éléments d’actifs courants 1 050 - - 1050 Provisions pour risques et charges - 1 714 - 1 714 Totaux 1 050 1 714 - 2 764 Eléments Valeurs brutes au début de l’exercice Augmentations Acquisitions Diminutions Cessions Valeurs brutes à la fin de l’exercice Immobilisations incorporelles 17 000 - - 17 000 Immobilisations corporelles 17 589 2 199 - 19 788 Totaux 34 589 2 199 - 36 788
  • 6. 6 ANNEXE A – Bilans fonctionnels condensés 2013 2012 2013 2012 Emplois stables 34 589 Ressources stables 89 367 Actifs courants hors trésorerie 82 544 Passifs courants hors trésorerie 32 946 Trésorerie active 10 690 Trésorerie passive 5 510 TOTAL 127 823 TOTAL 127 823 Justification des résultats de 2013 : Indicateurs 2013 Variations 2013-2012 Calculs Montants FDR BFR TRESORERIE NETTE TRESORERIE NETTE VERIFICATION ANNEXE C – Tableau de financement(Exprimé en dinars) PREMIER VOLET DU TABLEAU DE FINANCEMENT Emplois 2013 Ressources 2013 * Dividendesmisendistribution au cours de l’exercice * Acquisitionsd’immobilisations: - incorporelles - corporelles - financières * Remboursementdesdettes financières 13 666 ……………… ……………… ……………… ……………… * Capacité d’autofinancementde l’exercice * Cessionsouréductiond’éléments de l’actif immobilisé * Augmentationdescapitaux propres * Augmentationdesdettes financières 18 137 0 ……………… 0 Total desemplois ……………… Total desRessources ……………… Variationdufondsde roulement (ressource nette) ……………… Variationdufondsde roulement (emploi net) ………………
  • 7. 7 DEUXIEME VOLET DU TABLEAU DE FINANCEMENT Variation du FDR Exercice 2013 Besoin (1) Dégageme nt (2) Solde (2) – (1) Variations des actifs courants * Stocks * Clients et comptes rattachés * Autres actifs courants * Placements et autres actifs financiers Variations des passifs courants * Fournisseurs et comptes rattachés * Autres passifs courants * Autres passifs financiers TOTAUX A- Variation nette : Besoin net de l’exercice en FDR Ou Dégagement net de FDR dans l’exercice Variations de trésorerie * Variation des disponibilités * Variation des concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques TOTAUX B- Variation nette de trésorerie ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… …………………………… ……………………………. ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… ………………… Variationsdufondsde roulement(A +B) Emploi net……………………………………………………………………………………… Ressource nette………………………………………………………………………………………… ………………… …………………