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  1. 1. Jean-Antoine Moreau Le Budget © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP
  2. 2. Jean-Antoine Moreau Le Budget De l’Entreprise ou de l’Organisation en Cohérence avec la Stratégie et le Business Plan © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP
  3. 3. 3 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC « Si on ne sait pas vers quel port on navigue, aucun  vent n’est favorable. »                                                                        Sénèque « La responsabilité est le prix à payer du succès. »                                                  Winston Churchill   
  4. 4. 4 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Le budget est l’interprétation quantitative de toutes les actions futures de l’entreprise.
  5. 5. 5 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Choix Décisions BUDGET Actions Résultats
  6. 6. 6 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Plan d’Amélioration Annuel Budget Annuel
  7. 7. 7 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Stratégie de l’Entreprise – But – Objectifs – Moyens – Méthode – Outils – Résultats • Qualitatifs par unité • Quantitatifs par unité • Utilise le passé • Permet une projection dans l’avenir • Contrat pour toutes les unités et directions qui y participeront • Communication interne • Objectifs collectifs sont déclinés objectifs individuels • Traçabilité avec les lignes du compte de résultat
  8. 8. 8 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Le budget doit être révisé si nécessaire, à des périodes définies.
  9. 9. 9 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Un outil quotidien de Pilotage
  10. 10. 10 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Les acteurs : – Contrôle de gestion – Responsable financier – Responsable comptable – Responsable opérationnel – Responsable d’unité – Conseil – Organisme de contrôle
  11. 11. 11 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Principe d’annualité • Principe d’universalité – Un seul budget sur lequel toutes : dépenses, recettes, actions sont traçables jusqu’au résultat – Une seule méthode d’élaboration, de suivi, de mise à jour, de contrôle • Principe de l’unité – Toutes dépenses et toutes les recettes y sont intégrées • Principe de l’équilibre – Les dépenses et recettes doivent s’équilibrer • Principe de transparence
  12. 12. 12 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget Prévisionnel Anticipation des Dépenses Anticipation des Ressources Matrice des Coûts Matrice des Ressources
  13. 13. 13 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Gestion Axée sur la Performance Gestion Axée sur les Résultats
  14. 14. 14 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Lignes Budgétaires Basées sur l’Activité
  15. 15. 15 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budgets Lignes Budgétaires Activités Résultats Évaluation Contrôle Correction
  16. 16. 16 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Démarche Stratégique
  17. 17. 17 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Analyse Projets Activités
  18. 18. 18 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Objectifs Sectoriels
  19. 19. 19 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Planification Projets Activités
  20. 20. 20 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Objectifs Ressources Humaines Qualifiées
  21. 21. 21 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Qualification des Ressources Humaines Projets Unités/ Départements / Services
  22. 22. 22 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Suivi Budgétaire Indicateurs Tableaux de Bord Suivi / Ajustements
  23. 23. 23 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Processus de Gestion Prévisionnelle – Déterminer les objectifs à long terme conformes à la stratégie de l’entreprise – Définir les stratégies financières adaptées – Fixer les programmes détaillés
  24. 24. 24 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Processus de Gestion Prévisionnelle pour les Budgets •R&D •Industriel •Production •Investissement •Fonctionnement •Ressources Humaines •Commerciaux •Approvisionnements •Frais •Budget général •Bilan Prévisionnel •Compte de Résultat Prévisionnel
  25. 25. 25 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Processus d’Élaboration Budgétaire – Prévision >>> Choix d’objectifs – Établissement des budgets avec une typologie : • Objectifs • Moyens – Contrôle • Par période entre le Prévu et le Réalisé
  26. 26. 26 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Déterminants Résultants Objectifs à atteindre Moyens à mettre en oeuvre
  27. 27. 27 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Exemple sur le budget des ventes Le budget des ventes consiste à évaluer les ventes futures – En quantité – En qualité – En valeur Analyse • Des produits • Des services • Des activités
  28. 28. 28 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Méthodes simples d’extrapolation – Méthodes des moyennes mobiles • Permet de tracer une courbe lissant les informations – Méthode des moindres carrés • Détermine la droit qui minimise la somme des écarts observés et la valeur ajoutée – Série chronologique • Tendance générale • Mouvement cyclique • Variations saisonnières • Variations accidentelles
  29. 29. 29 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Ventilation par période • Ventilation par pays • Ventilation par région • Ventilation par produit • Ventilation par service • Ventilation par activité • Ventilation par unité • etc.
  30. 30. 30 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Les Frais : – Marketing – D’approvisionnement – De distribution – Variables – Mixtes – Fixes – Publicitaires – Salaires – Charges diverses – etc.
  31. 31. 31 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget de Production Programme de Production
  32. 32. 32 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Programme de Production – Quantité à Produire – Contraintes techniques de production – Méthode de production – Quantité de matière première nécessaire pour produire (assurer la production) – Ressources nécessaires pour produire (assurer la production)
  33. 33. 33 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Programme de Production – Quantité à Produire – Contraintes techniques de production – Méthode de production – Quantité de matière première nécessaire pour produire (assurer la production) – Ressources nécessaires pour produire (assurer la production)
  34. 34. 34 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Programme de Production Valorisation de la Production Budget de la Production
  35. 35. 35 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget de la Production Budget des matières premières Budget de la main d’œuvre de production Budget des frais indirects Répartition Budgétaire par centre de Responsabilité Budget Outils et Moyens
  36. 36. 36 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Approvisionnements – Inventaire – Contrôle quantitatif – Contrôle qualitatif – Stockage – … – … – Fournisseurs – Commandes – Livraisons
  37. 37. 37 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Coût – Stock • Possession • Insuffisance • Flux • Commandes • … • …
  38. 38. 38 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Modèle de Wilson – Hypothèses • Caractère linéaire de la consommation et des ventes • Unicité des prix fournisseurs • Caractères de non-exigence du fournisseur – Formalisation • Consommation annuelle en quantité • Consommation annuelle en valorisation qualitative • Coût d’obtention d’une commande • Taux de possession du stock • Prix du couple article / service • Prix du couple produit / service • Quantité économique • Nombre de commandes passées • Nombre de commandes reçues • Coût de détention du stock • Coût de gestion • Coût de gestion du stock
  39. 39. 39 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget d’Investissement – Investissements de maintien – Investissements stratégique – Investissements productif – Investissements pour la recherche  Les investissements somptuaires sont à proscrire, en période de crise économique et sociale
  40. 40. 40 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budgétisation – Le budget reprend les informations du Plan d’Investissement, en les détaillants par responsabilités opérationnelles; afin de permettre un suivi de l’engagement des dépenses, de l’avancement des projets (Méthode PERT) .
  41. 41. 41 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Suivi des Investissements – Dates d’engagement – Dates de décaissement – Dates de réception
  42. 42. 42 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Exemples sur le Financement d’investissement • Besoin • Investissement Programmes / Projets • Frais divers • Fonctionnement • Investissement hors programme • Dépense d’entretien (Maintient en Condition Opérationnelle) • Fond de Roulement • Fond propre • Crédit [ court – moyen – long terme ] • Subventions
  43. 43. 43 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Services Fonctionnels – Direction générale – Service Administratif – Comptable – financier – Service Ressource Humaine – Contrôle de Gestion – Organisation Méthode – Projets – Études – Production – Marketing – Vente – etc.
  44. 44. 44 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Tout Budget intègre une vision stratégique Croissance du périmètre d’influence Augmentation du périmètre : Action / Intervention / Influence
  45. 45. 45 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Intègre la haute spécialisation des personnels fonctionnels et techniques
  46. 46. 46 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Exemple de méthode d’élaboration La méthode de Base zéro
  47. 47. 47 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Méthode : Budget de Base Zéro Chaque responsable doit justifier son budget sur la base de contribution aux objectifs de l’organisation, sans référence aux acquis du passé.
  48. 48. 48 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Procédure budgétaire utilisée par cette méthode : Faire correspondre « un module de décision » à chaque activité de base de l’entreprise.
  49. 49. 49 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Le Module de décision: – Document spécifique qui identifie et décrit une activité spécifique de telle manière que le responsable puisse : • Évaluer et classer cette activité, par rapport à d’autres activités concourant pour les mêmes ressources limitées. • Décider d’approuver cette activité ou de la rejeter
  50. 50. 50 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Le Document Module de décision  Contient aussi toutes les informations d’évaluation : – Le but de l’activité – Les indicateurs – Les tableaux de bord – Les programmes d’action – Les bénéfices attendus – Les alternatives possibles – Les conséquences de la suppression de l’activité – Les dépenses ou les coûts d’activité
  51. 51. 51 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Méthode: Budget de Base Zéro  Les règles qui décompose chaque zone d’activité, en un ou plusieurs : ensembles budgétaires, sont clairement définies.  Il est mis en place au niveau de l’entreprise, un mécanisme général facilitant: Le classement des différents budgets La consolidation des différents budgets
  52. 52. 52 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget OPEXOPEX : – Operational Expenditure; – Charge d’exploitation. • Budget CAPEX :CAPEX : – Capital Expenditure; – Dépense d’investissement.
  53. 53. 53 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Budget de Trésorerie Synthèse des autres budgets
  54. 54. 54 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget de Trésorerie – Méthode analytique de précision consistant en un découpage dans le temps des encaissements, décaissement; sur charges et produits générés par les différents budgets étudiés
  55. 55. 55 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget de Trésorerie – Prévoir les risques d’insuffisance de trésorerie – Prévoir les moyens de financement nécessaire – Déterminer la situation financière particulière
  56. 56. 56 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget de Trésorerie – Bilan de l’exercice précédent – Bilan des Différents budget approuvés de l’exercice en cours – Encaissements et décaissements non courants
  57. 57. 57 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget préparatoire au budget de trésorerie – Budget des encaissements (entrées) – Budget des décaissements (sorties) – Budget de la TVA – etc.
  58. 58. 58 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Encaissement – Recettes – Ventes au comptant (décompte mensuel) – Règlements (vente à crédit) – Règlements des tiers (acquisition d’ immobilisations) – Augmentation de capital (en numéraire) – Emprunts – Subventions – etc.
  59. 59. 59 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Décaissement – sorties – Dépenses – Achats (décomposition mensuelle) – Règlements fournisseurs • Achats comptant • Achats à crédit – Charges décaissables • Production • Distribution • Administration – Générale – Détachée – Autres charges de Fonctionnement – Charges financières – Dividendes – Impôts – TVA – Taxes diverses – Investissement – Remboursement d’emprunt – etc.
  60. 60. 60 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget – Impôts – TVA – Taxes – Déterminer la situation de l’entreprise • Débitrice ou créditrice vis à vis du fisc – Dette fiscale ou créance vis à vis du trésor
  61. 61. 61 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Budget des ventes • Budget de R&D • Budget RH • Budget de la production • Budget des approvisionnements • Budget des investissements • Budget des frais généraux • Budget de trésorerie • etc.
  62. 62. 62 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Fin de la partie publié en ligne
  63. 63. 63 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Outil de Pilotage Fonctionnement Investissement
  64. 64. 64 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Cadrage Financier Fiscal Juridique Sociaux
  65. 65. 65 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Ressources Dépenses Épargne
  66. 66. 66 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Prévoir l’activité • Construire un budget • Améliorer la performance budgétaire • Présenter et défendre son budget • Suivre son budget • Contrôler les réalisations
  67. 67. 67 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Maîtrise du Processus Budgétaire Mettre en œuvre un Contrôle de Gestion à forte valeur ajoutée
  68. 68. 68 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Présentation – Budget réaliste – Budget en équilibre – Budget en cohérence avec la stratégie de l’entreprise ou de l’organisation – Budget en lien direct avec l’évolution – Des activités – Des produits – Des services – Processus de suivi budgetaire simple et transparent, cohérent avec la gestion des projets
  69. 69. 69 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Culture d’entreprise Réflexion stratégique Élaboration Plan Stratégique Système de Gestion Reporting Système de Pilotage Résultat Vision des Dirigeants Élaboration Budgétaire
  70. 70. 70 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Gestion de la performance • Pilotage des risques • Responsabilités de décision • Motivation des ressources humaines • Lecture des activités • Découpage budgétaire • Lien entre budget et consolidation • Actualisation budgétaire • Outils de communication
  71. 71. 71 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Business Plan Objectif Global Activités / Produits / Services Budget Prévisionnel Outils de Suivi des Résultats contrôles améliorations corrections
  72. 72. 72 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Colonne vertébrale de l’exercice Confiance des investisseurs
  73. 73. 73 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Résumé – Définissez clairement vos objectifs – Définissez clairement votre stratégie – Anticipez les évolutions – Définissez, Ajustez, Exploitez votre budget Prévisionnel – Communiquez votre budget
  74. 74. 74 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Résumé – Les principales composantes de votre budget prévisionnel • Le chiffre d’affaire mensuel – Produits – Activités – Services • Le taux de marge par – Produits – Activités – Services • Les charges de personnel • Les charges fixes • Le seuil de rentabilité de l’entreprise • Les estimations et les prévisions des différents postes de charge • Le calcul de l’écart entre le réalisé et le prévisionnel
  75. 75. 75 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget
  76. 76. 76 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Buts – Éviter de se fourvoyer dans des projets mal définis, mal choisis; – Limiter les risques de dérives par rapport aux dimensions initiales; – Agir au mieux; – Réagir à temps et dans le bon sens, lorsque les dérives se manifesteront.
  77. 77. 77 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Processus de contrôle – Permettre de prendre la décision au bon moment; – Intègre la prise en compte des faits nouveaux.
  78. 78. 78 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Tenir compte – De la situation présente; – De la situation futur prévisible; – De la position concurrentielle.
  79. 79. 79 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Constater la performances – Les objectifs sont-ils atteints? – Les moyens respectés? • Sinon – Pourquoi ? – Comment peut-on faire?
  80. 80. 80 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Post évaluation – Quelle leçon pour l’avenir ?
  81. 81. 81 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Piloter Post évaluer après Initialiser avant
  82. 82. 82 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Objets de contrôle SYSTEMES ButsHommes
  83. 83. 83 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Moyens de contrôle Structures Procédures Système d’Information ButsHommes
  84. 84. 84 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • La structure définit : – La tâches et la division du travail dans l’entreprise; – Les zones d’autorité de chacun et donc les liens de subordination.
  85. 85. 85 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Les procédures définissent : – Les règles du jeux; – Les modalités d’actions dans des cas répertoriés; – Les critères qui servent à mesurer, comment chacun s’acquitte de ses responsabilités.
  86. 86. 86 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Cycles de contrôle – Stratégique; – Tactique; – Opérations.
  87. 87. 87 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Niveaux – Contrôle d’exécution; – Contrôle de gestion; – Contrôle stratégique.
  88. 88. 88 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Contrôle de gestionContrôle de gestion – Processus et système qui permettent aux dirigeants, d’avoir l’assurance que les choix stratégiques seront, sont, ont été mis en œuvre.
  89. 89. 89 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Contrôle stratégique – Processus permettant d’arrêter ou de modifier le choix de missions, métiers, domaines d’activités; – Finaliser et Aider à piloter les choix stratégiques
  90. 90. 90 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • 3 rôles du système budgétaire : – Contrôle de gestion – Moyen de planification – Dispositif de contrôle • Personnes, intention, motivation • Buts de l’entreprise • Déclinaison des objectifs dans l’organisation
  91. 91. 91 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Éléments de contrôle de gestion • Permettre les fonctions de – Finalisation – Pilotage – Post-évaluation • En cohérence avec – L’exercice comptable – L’exercice fiscale – Avec un cycle d’activité – Avec un cycle économique
  92. 92. 92 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Transcription en langage comptable des plans et objectifs
  93. 93. 93 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Instrument de contrôle de gestion • Convergence entre Stratégie Actions Décisions • Corrélation entre décision, actions, objectifs
  94. 94. 94 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Chiffrage objectifs et moyens • Définir les objectifs – Chiffrer ces objectifs par – Produits – Service – Régions – Type de clients – Réseau de distribution – Unités
  95. 95. 95 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Système budgétaire • Budgets fonctionnels (charges et produits attendus par unités) • Un compte de résultat prévisionnel (budget d’exploitation) • Un état prévisionnel des mouvements de trésorerie (budget de trésorerie) • Un budget d’investissement et de financement • Un bilan prévionnel
  96. 96. 96 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Doit intégrer – Les objectifs stratégiques – Les déclinaisons en activités qui en résultent – Les « comportements » des personnes –travail, tache, opérations
  97. 97. 97 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Engagement Outils de communication
  98. 98. 98 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Intégration de la Stratégie Coporate strategy business strategy
  99. 99. 99 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Stratégies génériques – Domination globale par les coûts – Différentiation de l’offre par rapport à celle des concurrents – Concentration sur une partie limitée de l’ensemble des produits et marchés accessibles
  100. 100. 100 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Coordination des actions dans l’entreprise Procédure budgétaire en cohérence avec ses projets
  101. 101. 101 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Conditions préalable – La qualité de l’organisation – Savoir qui fait quoi et comment – Existence d’outils alimentant le processus budgétaire
  102. 102. 102 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Qualité de l’organisation – Savoir spécifier les objectifs communs – Définir des moyens – Savoir les outils de pilotage aux actions correctives
  103. 103. 103 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Avoir un structure claire Découper l’entreprise en centre de responsabilités Spécifier les autorités et leur modes d’exercices
  104. 104. 104 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Avoir un structure claire – Découper l’entreprise en centre de responsabilités – Spécifier les autorités et leur modes d’exercices – Définir les responsabilités – Prévoir les actions correctives
  105. 105. 105 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Choix stratégiques Plans d’action Programme Budgets
  106. 106. 106 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Dans les services – L’immatérialité du produit ne permet pas d’identifier facilement sa nature, donc la typologie a retenir pour la panification – Les charges de personnels sont majoritaires
  107. 107. 107 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Produits Flux de travaux Programme d’activité Budgets
  108. 108. 108 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Modélisation Comptable et Financière Elle utilisera les nouvelles technologies : • Le Big Data • La Data Science • L’Intelligence Artificielle En lien avec les ERP.
  109. 109. 109 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Modélisation Comptable et Financière Permettre la validation : Des Pans d’action Des budgets Des modification d’organisation Des évolution de processus Des variations d’alimentations des Flux et des modifications de leur structure
  110. 110. 110 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Modélisation Comptable et Financière Elle intègre La simulation des Processus La simulation des Flux La structure logistique
  111. 111. 111 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Modélisation Comptable et Financière Modélisation des compétences Prévision en Masse salariale
  112. 112. 112 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Modélisation Comptable et Financière Permettra la corrélation entre Modélisation et Simulation Budgétaire Modélisation et Simulation Organisationnelle Modélisation et Simulation Fonctionnelle En lien avec les données métiers contenus dans les ERP
  113. 113. 113 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Modélisation Comptable et Financière Modélisation des besoins des Marchés Modélisation des entrées en fonction de la cotation (matières premières, énergie …)
  114. 114. 114 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Processus de Budgétisation
  115. 115. 115 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Le Processus de Budgétisation définit le « Comment ». • Il doit être en cohérence avec : – L’organisation; – La normalisation; – La législation. • Il est formaliser sous la forme d’une procédure. • Il est traçable.
  116. 116. 116 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Processus de Budgétisation Relier les budgets et les plans d’action
  117. 117. 117 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Les phases du processus
  118. 118. 118 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Phase 1 – Les attentes de la direction; – En cohérence avec la stratégie.
  119. 119. 119 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Phase 2 – Élaboration du Pré-budget avec simulation.
  120. 120. 120 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Phase 3 : – Négociation par budget avec la hiérarchie avec ses ajustements.
  121. 121. 121 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Phase 4: – Confection des budgets des centres de responsabilité.
  122. 122. 122 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Phase 5 : – Dernier négociation et ajustement avec approbation du budget.
  123. 123. 123 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Phase 6 : – Mensualisation du budget.
  124. 124. 124 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Phase 7 : – Actualisation du budget.
  125. 125. 125 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Prévision et Hypothèse d’activité Objectifs de vente : Prévision pour l’année budgétisée; Plan d’action commerciale.
  126. 126. 126 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Analyse commerciale par : – Produit; – Service; – Canal de distribution; – Vendeur; – Client; – Type de marché.
  127. 127. 127 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget • Analyse du chiffre d’affaire net; • Analyse des nouveaux clients; • Analyse des clients perdus.
  128. 128. 128 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Le Budget Techniques de Prévisions – Par extrapolation; – Par élaboration d’un modèle économique des ventes ; – Par l’utilisation des méthodes extrapolatives endogènes : – Graphique; – Moyenne mobile. – Par l’utilisation de méthode adaptative tel le lissage exponentiel simple. – Par modèle informatique intégré Box-Jenkins. – Par Méthode d’estimation des vendeurs, pour prévoir les ventes.
  129. 129. 129 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC « La confiance est une institution invisible qui régit le développement économique » Kenneth ARROW
  130. 130. 130 © Jean-Antoine Moreau copying and reproduction prohibited Management of my copyright ADAGP Contact Webmobile MOOC Fin de la partie publiée en ligne

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