La Cour d’appel de Gand vient de se prononcer à nouveau à propos de la problématique d’une personne qui avait acquis par le biais de sa société un appartement à la mer pour ses besoins personnels. Nous fous
La Cour d'appel de Gand a condamné le taux du coefficient multiplicateur défini dans l'AR/ISOC pour la détermination de l'occupation d'un immeuble appartenant à une société par les dirigeant à titre privé. Une belle économie d'impôt en perspective, mais pour combien de temps?
Le gouvernement tend un piège aux épargnantsJérôme Havet
L’épargne pension est un produit très populaire en
Belgique. Cette forme de placement permet aux contribuables
de constituer un capital qui leur sera versé à l’âge de la retraite
moyennant une fiscalisation avantageuse. Le législateur a
récemment modifié les règles applicables à ce régime.
Le fisc s'incline dans la controverse des dividendes de source françaiseJérôme Havet
Le ministre des Finances Vincent Van Peteghem a annoncé ce mercredi 21 janvier, que l’administration fiscale acceptera désormais d’appliquer la jurisprudence de la Cour de Cassation favorable à l’application de la quotité forfaitaire d’impôt étranger
(QFIE) aux particuliers en Belgique. Cette règle de la Convention préventive de la double imposition qui lie la Belgique et la France permet de bénéficier d’un taux préférentiel sur les dividendes de source française. Explications.
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Ce qui change dans votre déclaration fiscale en 2020Jérôme Havet
Les nouveautés dans votre déclaration fiscale millésime 2020. Que faut-il en retenir et comment optimiser au mieux votre déclaration fiscale. Petit coup d’œil
La nouvelle taxe sur les comptes-titresJérôme Havet
La loi du 11 février 2021 instaure une nouvelle taxe sur les comptes-titres, après la censure de son aînée par la Cour constitutionnelle à la fin de l’année 2019. Nous revenons sur l’historique de cette saga fiscale et détaillons en quelques lignes les nouveautés que cette loi introduit dans notre système juridique et fiscal.
Les taux des droits de succession sont calculés selon le lien de parenté qui unit les personnes entre lesquelles un legs intervient, ce qui conduit inévitablement à des écueils lorsqu’il s’agit de léguer tout ou partie d’un patrimoine à des personnes autres que des descendants qui sont soumises à un taux d’impôt parfois qualifié de confiscatoire. Les praticiens de la fiscalité se sont néanmoins montrés créatifs pour réduire cette charge fiscale et ont mis au point un mécanisme de « legs en duo » auquel la Flandre vient d’apporter quelques modifications.
Regain d’intérêt pour les investissements en FranceJérôme Havet
L'investissement dans des actions françaises pourrait générer un regain d'intérêt après un nouvel arrêt de la Cour de cassation qui relance le débat sur les QFIE
L'immobilier est l'un des modes d'investissement préféré des belges, mais il pose de nombreux problèmes, notamment en terme de transmission successorale. Est-il intéressant, ou même légal d'apporter ces biens à une société dans un but successoral? Analyse.
Le fisc précise le régime de la déclaration des biens immobiliers situés à l’...Jérôme Havet
La Belgique a été condamnée plusieurs fois par le passé par la Cour de Justice de l’Union européenne, pour la manière dont elle taxait les revenus des immeubles situés en dehors de la Belgique. Pour résoudre ce problème, le législateur a adopté une loi le 17 février 2021, qui créé diverses obligations à charge des propriétaires.
La propriété d’un bien immobilier est soumise à une taxation relativement avantageuse en Belgique. Cette fiscalité est nettement moins favorable lorsque l’immeuble est situé à l’étranger. Petit tour de la fiscalité immobilière...
Kaasroute était le procédé par lequel les donations mobilières belges étaient passées devant un notaire étranger, souvent néerlandais ou suisse et échappaient à l’impôt en Belgique puisqu’elles n’étaient pas enregistrées en Belgique.
Devenir parent en Belgique influence votre fiscalité. Nous vous détaillons en quelques lignes les différents avantages dont vous pouvez bénéficier à l'occasion de cet heureux évènement!
Residence secondaire acquise par une societeJérôme Havet
Acquérir une résidence secondaire avec sa société, c'est dangereux, mais pas impossible, à condition de respecter quelques précautions. Synthèse des derniers arrêts de la Cour de cassation
Les cryptomonnaies ont la cote, le bitcoin a vu sa valeur multipliée par dix en quelques mois et par 50.000 en dix ans. Ces placements ne sont pas sans risque et ne sont pas nécessairement neutres sur le plan fiscal.
Comment seront taxées les aides COVID?Jérôme Havet
Les aides reçues en 2020 et en 2021 en raison de la crise sanitaire liée au COVID ne sont pas toutes exonérées d'impôt. Petit tour d'horizon des règles fiscales applicables à ces indemnités.
Les nouveautes de la delaration fiscaleJérôme Havet
Les nouveautés de la déclaration fiscale en 2019 sont moins nombreuses que lors des années précédentes, mais méritent tout de même votre attention puisqu'elles permettent de réaliser quelques belles économies d'impôts. L'article est complété d'une note sur l'assurance protection juridique qui sera en vigueur le premier septembre.
TRANSMISSION REPRISE - Monter son dossier : Le traitement des actifs immobiliersCCI Entreprendre
Comment traiter les actifs immobiliers au bilan de l'entreprise ?
Quel est leur poids dans la transaction ?
Les Notaires de France répondent à toutes vos questions dans cette fiche pratique sur le rôle d'un conseiller en fusions-acquisitions.
Dans le cadre de la semaine transmission reprise, le Réseau Transmettre & Reprendre met à votre disposition des fiches pour se préparer au mieux à la transmission ou à la reprise d'une entreprise.
Le réseau Transmettre & Reprendre est composé de : CCI Entrenprendre, l'Agence France Entrepreneur, BPI France, la Chambre des métiers et de l'artisanat, le Conseil National des Barreaux (Les Avocats), le Conseil Supérieur du Notariat, Les Cédants & Repreneurs d'affaires et l'Ordre des Experts comptables.
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Bureaux professionnels : Achat ou Location ? FIDAQUITAINE
Fidaquitaine et Tourny Meyer ont répondu à la question suivante lors d'un petit déjeuner organisé par Hauts de Garonne Développement à Floirac le 20 mars 2017.
ZRR / ZFU / Bordeaux Métropole / Immobilier professionnel Bordeaux / Acheter ou Louer
Tout savoir sur la commission de l'agent immobilier par Christophe BUFFET AvocatChristophe BUFFET
Pour tout savoir sur la commission de l'agent immobilier : les conditions pour la percevoir en particulier. Les règles relatives au mandat de l'agent immobilier.
Faites un choix : Status Quo ou Changement ? Les entreprises qui ont décidé de connaître l'information qu'on leur délivre ont gagné tout en étant protégées pour l'avenir. clausecombat.com
Engagement individuel de pension, les règles changent.pdfJérôme Havet
Les sociétés peuvent constituer des assurances pensions au bénéfice de leurs employés ou de leurs dirigeants. Ces assurances-groupes (pour les employés) ou engagements individuels de pension (pour les dirigeants d’entreprises) sont soumis à une règle des 80% parfois mal comprise. Cette règle a connu quelques évolutions récentes qui nécessitent certaines précautions. Explications.
La réforme de la fiscalité des véhicules anime le paysage politique depuis plusieurs
années. En effet, entre augmentation générale du prix de l’énergie, sécurité routière et
volonté de passer à une mobilité plus verte, l’accent est aujourd’hui clairement mis sur
l’accélération de la transition vers des véhicules moins polluants et moins puissants. Chaque
niveau de pouvoir y va de son grain de sel, ce qui nous donne l’occasion de reprendre les
éléments principaux des différentes réformes qui sont intervenues récemment.
Le millésime 2022 de la déclaration fiscale.pdfJérôme Havet
Chaque année apporte son lot d’adaptations et de nouveautés à la déclaration fiscale qui doit être remplie au mois de juin. Comme chaque année, nous en dressons les contours dans ces quelques lignes, ce qui nous permet de faire le point sur les différentes mesures fiscales qui ont marqué l’année précédente en quelques morceaux choisis.
Nouveautés en matière de TVA pour les prestations esthétiquesJérôme Havet
La TVA sur les prestations médicales, paramédicales et esthétiques a déjà fait couler beaucoup d’encre depuis son entrée en vigueur en 2016. Cette législation qui soumettait à diverses prestations esthétiques et d’autres soins la TVA, a été revue l’année dernière et est entrée en vigueur au début de cette année, ce qui nous offre l’occasion d’en dresser les contours dans ces lignes.
Il est possible d'offrir quelques cadeaux à ses associés ou à d’autres relations professionnelles, comme du vin, du champagne, des parfums autres articles de luxe. Ces cadeaux sont déductibles fiscalement à condition de respecter quelques règles particulières.
Les soins non-thérapeutiques soumis à la TVA dès 2022Jérôme Havet
Les honoraires des médecins, diététiciens, dentistes, kinésithérapeutes et autres professions médicales sont généralement exemptées de TVA. Ce n’est en principe pas le cas des prestations purement esthétiques qui, même effectuées par un médecin, seront bientôt à nouveau soumises à la TVA au taux de 21%.
La double imposition en matière de droits de succession est discriminatoireJérôme Havet
La Belgique a conclu de nombreuses conventions préventives qui limitent la double imposition internationale des revenus, mais très peu qui règlementent la situation des successions transfrontalières. Les codes belges se montrent peu flexibles dans ce type de situations, d’où l’intervention récente de la Cour constitutionnelle pour permettre la déduction de certains frais successoraux payés à l’étranger. Quelques explications s’imposent.
Indexation de l’indemnité kilométrique pour les véhiculesJérôme Havet
Les employés qui effectuent des déplacements professionnels pour leurs employeurs peuvent être remboursés des frais occasionnés par ces déplacements sur la base d’une indemnité kilométrique forfaitaire qui est indexée chaque année.
Le gouvernement assouplit le budget mobilitéJérôme Havet
Le budget mobilité instauré en 2019 n’ayant franchement pas connu un grand succès, le gouvernement a décidé d’y apporter certaines modifications pour le rendre plus attractif et pousser davantage de travailleurs à modifier leurs habitudes de mobilité.
Le législateur désire manifestement abandonner le papier et faire transiter les échanges avec l’administration fiscale par la voie d’une plateforme électronique. Il a pour ce faire adopté une loi du 26 janvier 2021 par laquelle il instaure le principe
de la communication électronique, la communication papier devenant l’exception. Nous vous dressons un bref aperçu de cette législation qui devrait bouleverser les rapports avec le fisc.
Le millésime 2021 de la déclaration fiscale tient principalement compte des mesures prises pour lutter contre les effets économiques de la crise du COVID19. Quelques mots d'explications s'imposent.
Un avantage fiscal pour les loyers covidJérôme Havet
La crise de la COVID-19 a durablement affecté économiquement les entreprises, au point que certaines d’entre elles ne parviennent plus à payer leurs loyers. En parallèle d’une jurisprudence bienveillante qui n’est pas encore fixée, mais qui commence doucement à s’établir, le gouvernement a décidé d’adopter des nouvelles mesures pour les propriétaires qui renoncent à percevoir leurs loyers. Quelques mots d’explications s’imposent.
Il est possible depuis longtemps de bénéficier d’un taux de TVA réduit de 6% en cas de « démolition suivie de la reconstruction » d’habitations. Cette réduction ne valait cependant que pour 32 villes belges restrictivement énumérées par la législation. Le Gouvernement vient d’étendre provisoirement ces règles à l’ensemble du territoire national, ce qui nous donne l’occasion d’en faire le tour.
La saga du revenu cadastral des biens à l'étranger : suite et fin?Jérôme Havet
La Belgique a enfin tenu compte des nombreuses condamnation de l'Europe dont elle a fait l'objet et a adapté la législation régler la question de la déclaration des revenus des biens immobiliers situés à l'étranger. Explications
Troisième volet de notre mini-série consacrée aux entreprises familiales. Celles-ci sont souvent constituées sous la forme de sociétés dont les actions sont des biens mobiliers au sens du Code civil et, à ce titre, considérées comme telles d’un point de vue fiscal. Nous avons déjà expliqué que les droits d’enregistrement en cas de donation sont moins élevés pour les biens mobiliers que pour les biens immobiliers. La question se pose alors de savoir comment organiser au mieux la donation de votre entreprise pour réduire la facture fiscale au minimum.
Comment transmettre au mieux l'entreprise familialeJérôme Havet
La transmission d'une entreprise familiale peut soulever de nombreuses questions. Familles recomposées, enfants non-désireux de reprendre le flambeau, etc. sont autant d'incidents qui peuvent être réglés anticipativement et permettre d'éviter les conflits familiaux.
Les donations d'entreprises familialesJérôme Havet
La donation de l'entreprise familiale à la génération suivante bénéficie d'un avantage fiscal favorable au sein des trois régions. Petit tour d'horizon des différentes mesures.
Les trois régions permettent aux particuliers qui souhaitent participer au financement des entreprises via le prêt winwin, proxi ou coup de pouce de se procurer un avantage fiscal significatif.
Le gouvernement se retrousse les manches pour soutenir l economieJérôme Havet
Le gouvernement belge a adopté une série de mesures pour soutenir les entreprises face à la crise du COVID-19. Quelques mots d'explications s'imposent.
Le gouvernement se retrousse les manches pour soutenir l economie
Nouveautés en matière d'achats scindés
1. Les rémunérations des dirigeants
d’entreprises sont des frais pro-
fessionnels pour l’entreprise, de
même que l’est aussi tout ce qui
tombe sous la notion de «rémunération du
dirigeant d’entreprise» tels que les avan-
tages de toute nature obtenus en raison
ou à l’occasion de l’exercice de l’activité
professionnelle.
Tous les frais déboursés par l’entreprise
ne sont cependant pas forcément déduc-
tibles. Il faut que ces dépenses respectent
l’article 49 du Code des impôts sur les
revenus qui impose qu’elles soient expo-
sées en vue de «recueillir des revenus impo-
sables», ce qui implique qu’elles doivent
être économiquement justifiées.
La théorie de la rémunération
Il faut savoir que l’administration
n’aime pas beaucoup ces constructions
juridiques qui couvrent l’achat par une
société d’un immeuble pour l’utilisation
personnelle de son dirigeant, encore
plus lorsqu’il s’agit d’une résidence
secondaire, comme c’est le cas d’un
appartement à la mer. Après une longue
saga judiciaire, les principales Cour
d’appel du Royaume d’abord et la Cour
de cassation ensuite ont avalisé le prin-
cipe de la théorie de la rémunération.
En d’autres termes, les juridictions de
notre pays ont finalement admis que
l’achat de ce type d’immeubles et leur
mise ensuite à la disposition exclusive
et privée du dirigeant participaient à la
rémunération de celui-ci et donc étaient
des dépenses déductibles.
Sous le couvert de cette théorie de la
rémunération, la jurisprudence avait
néanmoins analysé d’autres critères
annexes à la seule gratification du diri-
geant pour en admettre la validité. En
effet, l’achat d’un immeuble correspond
souvent à un investissement pérenne et
susceptible de produire une plus-value
au terme de la détention. En plus de
rémunérer son dirigeant, la société
détentrice réalise donc par son achat,
un placement judicieux et potentielle-
ment rentable.
La Cour d’appel de Gand vient de se
prononcer en sens contraire à l’égard
d’une situation similaire où cette fois-ci,
le dirigeant avait intégré un mécanisme
d’usufruit dans cette construction.
Le mécanisme d’usufruit
Cette technique permet de diviser la
propriété entre, d’une part, l’usufrui-
tier qui dispose du droit d’utiliser le
bien et donc d’en recueillir les revenus
et, d’autre part, le nu-propriétaire qui
est assuré de recevoir le bien dans son
intégralité au terme de la période de
l’usufruit.
Classiquement, dans ce type de
construction, le dirigeant achète la
nue-propriété pour un prix calculé
selon une formule complexe (qui avoi-
sine généralement 20% du prix total)
et la société acquiert l’usufruit, soit le
droit d’utiliser le bien pour une
période déterminée (10 à 20 ans) pour
le solde. En fin de droit, le dirigeant
récupère la propriété du bien dans son
intégralité, souvent sans devoir indem-
niser la société qui aura payé l’essentiel
du prix d’acquisition de l’immeuble et
des aménagements.
Bien que ces constructions juridiques
ne soient pas exemptées totalement de
risque, puisque l’administration les
considère avec la plus grande méfiance,
elles ne sont pas illégales pour autant
qu’il y ait une véritable justification
économique, par exemple lorsque sont
acquis des biens destinés à la location
où à l’exploitation par l’entreprise, la
construction de bureaux, d’un entre-
pôt, etc.
Trop gourmand
La Cour d’appel de Gand réaffirme
donc dans son arrêt du 19 mai 2020 ce
qu’elle avait déjà dit, à savoir que la
théorie de la rémunération n’est pas suf-
fisante pour justifier l’absence de taxa-
tion puisque l’acquisition a été réalisée
dans cette affaire, dans le seul but de
profiter au seul gérant (qui exerçait ici à
titre gratuit) et sans perspective pour la
société, de pouvoir en tirer un rende-
ment quelconque. Elle a donc rejeté les
dépenses de la société sur la base de
l’article 49 du CIR.
Cette jurisprudence nous enseigne
que si elle a largement validé le principe
de la théorie de la rémunération et s’il est
toujours possible de mettre en place un
mécanisme de démembrement entre une
société et son dirigeant ; il faut néan-
moins toujours tenir compte de l’équi-
libre des forces en présence et éviter de
se lancer dans des mécanismes d’optimi-
sation fiscale trop agressifs.
Jérôme Havet,
avocat spécialiste en droit fiscal
23
Le journal du Médecin | 14 janvier 2021 | N° 2656
Gestion
Nouveautés en matière d’achat scindé
FISCALITÉ La Cour d’appel de Gand vient de se prononcer à nouveau à propos de la
problématique d’une personne qui avait acquis par le biais de sa société un appartement
à la mer pour ses besoins personnels. Ce dirigeant avait par ailleurs poussé le bouchon
un peu loin, en faisant entrer en jeu un mécanisme d’usufruit. La Cour a cette fois-ci
freiné des quatre fers, malgré une jurisprudence de la «théorie de la rémunération»
désormais devenue favorable. Quelques mots d’explication.
La Cour d’appel de Gand
vient de se prononcer à
nouveau à propos de la
problématique d’une
personne qui avait acquis
par le biais de sa société
un appartement à la mer
pour ses besoins
personnels.